【正文】 為17%或4%減半征收。應選ACD三、判斷題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。），其應屬于交通運輸業(yè)范疇。（）對 錯答案解析：屬于現(xiàn)代服務業(yè)。，可以以差額作為計稅金額。（）對錯答案解析：對勘察設(shè)計單位將承擔的勘察設(shè)計勞務分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計單位或個人并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的勘察設(shè)計總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計單位或個人的勘察設(shè)計費后的余額為營業(yè)稅計稅營業(yè)額。，無論應稅服務年銷售額是否超過500萬元，主管國稅機關(guān)應直接送達《稅務事項通知書》，不需重新認定。（）對錯答案解析：應稅貨物及勞務的銷售額與應稅服務的銷售額，應分別按各自標準判斷是否符合一般納稅人認定的條件。試點前已經(jīng)取得一般納稅人資格的納稅人，如果其兼營應稅服務，則不需重新申請認定。應為對4.“營改增”試點改革之后增值稅一般納稅人新增了《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（待抵扣項目明細）。（）對錯答案解析：新增了《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（應稅服務扣除項目明細）。，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。（）對錯答案解析：一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，也可以選擇適用一般計稅方法計稅。但對一項特定應稅服務，一般納稅人一經(jīng)選擇適用簡易計稅方法計稅的，在選定后的36個月內(nèi)不得再變更計稅方法。、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。（）對錯答案解析：未分別核算的，不得免稅、減稅，需全額計征稅款。，不計算營業(yè)收入應繳納的增值稅。憑有關(guān)單證向稅務機關(guān)申報辦理該項出口服務的免抵退稅。（）對錯答案解析：一般納稅人向境外單位提供適用零稅率的應稅服務，在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且可以向稅務機關(guān)申報辦理該項出口服務的免抵退稅。，按照國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用作為增值稅計稅依據(jù)。（）對錯答案解析：試點地區(qū)提供營業(yè)稅改征增值稅應稅服務的納稅人，按照國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給非試點納稅人和特定試點納稅人的規(guī)定項目價款后的不含稅余額為銷售額作為增值稅計稅依據(jù)。，僅是指取得對應的貨幣收入。（）對錯答案解析：有償不單指取得貨幣，還包括貨物或者其他經(jīng)濟利益。（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車）可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。（）對錯答案解析：試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。財政部、國家稅務總局《關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點應稅服務范圍等若干稅收政策的補充通知》（財稅[2012]86號）規(guī)定：“長途客運、班車（指按固定路線、固定時間運營并在固定?？空就？康倪\送旅客的陸路運輸服務）、地鐵、城市輕軌服務屬于上述所稱的公共交通運輸服務?！钡谖迤籂I業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第一章 納稅人和扣繳義務人第一條 在中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi))銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下稱應稅行為)的單位和個人,為增值稅納稅人, 應當按照本辦法繳納增值稅, 不繳納營業(yè)稅。單位,是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人,是指個體工商戶和其他個人。第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)管的,承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的,以該發(fā)包人為納稅人。否則,以承包人為納稅人。第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。納稅人年應征增值稅銷售額(以下稱應稅銷售額)超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人, 未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。第四條 年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人,會計核算健全, 能夠提供準確稅務資料的, 可以向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人。會計核算健全,是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)臵賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算。第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由國家稅務總局制定。除國家稅務總局另有規(guī)定外,一經(jīng)登記為一般納稅人后, 不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。第六條 中華人民共和國境外(以下稱境外)單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為, 在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的, 以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。第七條 兩個或者兩個以上的納稅人, 經(jīng)財政部和國家稅務總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。具體辦法由財政部和國家稅務總局另行制定。第二章 征稅范圍 第八條 銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的具體范圍,按照本辦法所附的171。銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋187。執(zhí)行。第九條 銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),是指有償提供服務、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn), 但下列非經(jīng)營活動的情形除外:(一)單位收取的同時満足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。, 由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費。(含省級)財政部門印制的財政票據(jù)。(二)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。(三)單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。(四)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。第十條 有償,是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。第十一條 在境內(nèi)銷售服務(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn), 是指服務或者無形資 產(chǎn)的銷售方或者購買方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務或者無形資產(chǎn):(一)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外消費的服務或者無形資產(chǎn)。(二)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。(三)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。第十二條 在境內(nèi)銷售或者租賃不動產(chǎn), 是指所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)。第十三條 下列情形視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn), 但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外:(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務。(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。(三)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。第三章 稅率和征收率 第十四條 增值稅稅率:(一)納稅人發(fā)生應稅行為除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規(guī)定外,稅率為6%。(二)提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務,銷售不動產(chǎn),銷售土地使用權(quán),稅率為11%。(三)提供有形動產(chǎn)租賃服務, 稅率為17%。(四)財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅行為, 稅率為零。第十五條 增值稅征收率為3%, 財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。第四章 應納稅額的計算 第一節(jié) 一般性規(guī)定第十六條 增值稅的計稅方法, 包括一般計稅方法和簡易計稅方法。第十七條 一般納稅人發(fā)生應稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為, 可以選擇適用簡易計稅方法計稅, 但一經(jīng)選擇, 36個月內(nèi)不得變更。第十八條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。第十九條 境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為, 在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額: 應扣繳稅額=購買方支付的價款247。(1 稅率)x稅率 第二節(jié) 一般計稅方法第二十條 一般計稅方法的應納稅額,是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式: 應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額當期銷項稅容預小于當期進項稅額不足抵扣時, 其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。第二十一條 銷項稅額, 是指納稅人發(fā)生應稅行為按照銷售額和増值稅稅率計算的増值稅額。銷項稅額計算公式: 銷項稅額=銷售額 X稅率第二十二條 一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額,納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的,按照下列公式計算銷售額: 銷售額=含稅銷售額247。(1 稅率)第二十三條 進項稅額,是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負擔的增值稅額。第二十四條 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣:(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票, 下同)上注明的增值稅額。(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。(三)購進農(nóng)產(chǎn)品, 除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為: 進項稅額=買價 x扣除率買價,是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。購進農(nóng)產(chǎn)品, 按照 171。農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法187。 抵扣進項稅額的除外。(四)從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn), 自稅務機關(guān)取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證(以下稱稅收繳款憑證)上注明的增值稅額。第二十五條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關(guān)規(guī)定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證, 是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和稅收繳款憑證。納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的,應當具各書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的, 其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。第二十六條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于簡易計稅方法計稅項日、免征増值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配労務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn), 僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。(二)非正常損失的購進貨物, 以及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸服務。(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務。(四)非正常損失的不動產(chǎn), 以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務和建筑服務。(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程。(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。(七)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。本條第(四)項、第(五)項所稱貨物,是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備, 包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。第二十七條 納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的具體范田,按照本辦法所附的171。銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋187。執(zhí)行。固定資產(chǎn), 是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)管有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)。非正常損失, 是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。第二十八條 適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項日而無法劃分不得抵扣的進項稅額, 按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額: 不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額x(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額 免征增值稅項日銷售額)247。當期全部銷售額主管稅務機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。第二十九條 己抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務、服務,發(fā)生本辦法第二十六條規(guī)定情形(簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外)的, 應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減。無法確定該進項稅額的, 按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。第三十條 已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn), 發(fā)生本辦法第二十六條所列情形的, 按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額: 不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值x通用稅率第三十一條 納稅人適用一般計稅方法計稅的, 因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額,應當從當期的銷項稅額中扣減。因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額, 應當從當期的進項稅額中扣減。第三十二條 有下列情形之一者, 應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額, 不得抵扣進項稅額, 也不得使用增值稅專用發(fā)票:(一)一般納稅人會計核算不健全, 或者不能夠提供準確稅務資料的。(二)應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。第三節(jié) 簡易計稅方法第三十三條 簡易計稅方法的應納稅額, 是指按照銷售額和增值稅征收率計算的増值稅額,不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式: 應納稅額=銷售額 x征收率第三十四條 簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額,納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的,按照下列公式計算銷售額。銷售額=含稅銷售額247。(1+征收率)第三十五條 納稅人適用簡易計稅方法計稅的, 因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額,應當從當期銷售額中扣減。扣減當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款, 可以從以后的應納稅額中扣減。第四節(jié) 銷售額的確定第三十六條 銷售額, 是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用, 財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。價外費用, 是指價外收取的各種性質(zhì)的收費, 但不包括以下項目:(一)代為收取并符合本辦法第九條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。(二)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。第三十七條 銷售額以人民幣計算。納稅人按照人民幣以外的貨市結(jié)算銷售額的, 應當折合成人民幣計算, 折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中問價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率, 確定后12個月內(nèi)不得變更。第三十