【正文】 按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費用”等科目。企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。開始試點當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記 “應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。（二）小規(guī)模納稅人的會計處理 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。附件2：開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單填開日期： 年 月 日 NO.承運人名 稱實際受票方名 稱稅務(wù)登記代碼稅務(wù)登記代碼收貨人名 稱發(fā)貨人名 稱稅務(wù)登記代碼稅務(wù)登記代碼開具紅字專用發(fā)票內(nèi)容費用項目及金額運輸貨物信息合計金額稅率稅額機器編號車種車號車船噸位說明一、購買方申請 □對應(yīng)藍字專用發(fā)票抵扣增值稅銷項稅額情況：□□（1）無法認(rèn)證□（2）納稅人識別號認(rèn)證不符□（3）增值稅專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符□（4）所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍□對應(yīng)藍字專用發(fā)票的代碼： 號碼： 二、銷售方申請 □（1）因開票有誤受票方拒收的□（2）因開票有誤等原因尚未交付的□對應(yīng)藍字專用發(fā)票的代碼： 號碼： 開具紅字專用發(fā)票理由： 經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人： 主管稅務(wù)機關(guān)名稱（印章）： 注：：第一聯(lián)，申請方主管稅務(wù)機關(guān)留存；第二聯(lián)，申請方送交對方留存；第三聯(lián)，申請方留存?！　∥?、本公告自2012年1月1日起實施?！锻ㄖ獑巍窌翰煌ㄟ^系統(tǒng)開具和管理，其他事項按照現(xiàn)行紅字專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！　。ǘ┴涍\專用發(fā)票中“承運人及納稅人識別號”欄內(nèi)容為提供貨物運輸服務(wù)、開具貨運專用發(fā)票的一般納稅人信息；“實際受票方及納稅人識別號”欄內(nèi)容為實際負(fù)擔(dān)運輸費用、抵扣進項稅額的一般納稅人信息；“費用項目及金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)明細(xì)項目不含增值稅額的銷售額；“合計金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)項目不含增值稅額的銷售額合計；“稅率”欄內(nèi)容為增值稅稅率；“稅額”欄為按照應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)項目不含增值稅額的銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額；“價稅合計（大寫）（小寫）”欄內(nèi)容為不含增值稅額的銷售額和增值稅額的合計；“機器編號”欄內(nèi)容為貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控盤編號。 　　二、稅控系統(tǒng)使用有關(guān)問題　　自2012年1月1日起，試點地區(qū)新認(rèn)定的一般納稅人（提供貨物運輸服務(wù)的納稅人除外）使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)，提供貨物運輸服務(wù)的一般納稅人使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)?！　。ㄋ模┰圏c納稅人2011年12月31日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票?！　⌒∫?guī)模納稅人提供貨物運輸服務(wù)，接受方索取貨運專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開貨運專用發(fā)票。同時，對試點實施后的一般納稅人資格認(rèn)定程序，公告也明確，所有增值稅納稅人包括試點納稅人，都應(yīng)統(tǒng)一按總局22號令進行資格認(rèn)定?，F(xiàn)將公告的主要內(nèi)容解讀如下：公告分兩部分明確了八省市營改增試點一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項，一是明確試點前的特殊處理辦法，二是明確試點之后應(yīng)按正常途徑辦理認(rèn)定。關(guān)于《北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項的公告》的解讀2012年08月15日按《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅[2011]111號印發(fā)）第一條第（三）項確定銷售額的試點納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。二、試點實施前已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人，不需重新申請認(rèn)定，由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。試點納稅人試點實施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額＝連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計247?！　?．第七條第（一）項規(guī)定的注冊在試點地區(qū)的單位從事航空運輸業(yè)務(wù)繳納增值稅和營業(yè)稅的有關(guān)問題另行通知。　?。ㄈ对圏c若干政策通知》　　，“2012年1月1日（含）”修改為“本地區(qū)試點實施之日（含）”；“2011年12月31日（含）”修改為“本地區(qū)試點實施之日”?！　。ㄒ唬╉椀?點中，“2012年1月1日（含）”修改為“該地區(qū)試點實施之日（含）”?！　≡圏c實施之日是指完成新舊稅制轉(zhuǎn)換之日，下同。福建省、廣東省應(yīng)當(dāng)于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換?！　《?、試點日期。國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定改革試點的征管辦法，擴展增值稅管理信息系統(tǒng)和稅收征管信息系統(tǒng)，設(shè)計并統(tǒng)一印制貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，全面做好相關(guān)征管準(zhǔn)備和實施工作?，F(xiàn)有增值稅納稅人向試點納稅人購買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進項稅額?！　?。因試點產(chǎn)生的財政減收，按現(xiàn)行財政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。服務(wù)貿(mào)易進口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。　　。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。2012年1月1日開始試點，并根據(jù)情況及時完善方案，擇機擴大試點范圍?！　?。妥善處理試點前后增值稅與營業(yè)稅政策的銜接、試點納稅人與非試點納稅人稅制的協(xié)調(diào)，建立健全適應(yīng)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅管理體系，確保改革試點有序運行。正確處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關(guān)系，統(tǒng)籌兼顧經(jīng)濟社會發(fā)展要求，結(jié)合全面推行改革需要和當(dāng)前實際，科學(xué)設(shè)計，穩(wěn)步推進?！　∫?、指導(dǎo)思想和基本原則　　（一）指導(dǎo)思想。要嚴(yán)格按照政策規(guī)定，認(rèn)真做好營改增納稅人的審核認(rèn)定工作；認(rèn)真做好納稅人移交資料基礎(chǔ)信息的填報、審核、匯總和移交工作，確保營改增納稅人數(shù)據(jù)全面、真實、準(zhǔn)確，并按規(guī)定時間及時傳遞。個別地區(qū)存在困難的，最遲不得超過8月31日?！　∪鬟f方式　　(一)縣區(qū)(含縣級市、省直管市、林區(qū))地稅局采用同級傳遞模式，即縣區(qū)地稅局負(fù)責(zé)將審核匯總本縣區(qū)范圍內(nèi)所有營改增納稅人信息，按本方案的要求傳遞給同級國稅局。遇有納稅人提出其是否屬于營改增試點范圍的，由納稅人主管地稅機關(guān)先行受理，報所在地縣(市、區(qū))地稅機關(guān)商同級國稅機關(guān)共同研究確定。為做好營業(yè)稅改征增值稅試點工作，按照省政府要求，現(xiàn)印發(fā)《全省交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅納稅戶信息移交方案》，請各地認(rèn)真遵照執(zhí)行?！　?四)及時反饋?！盃I改增”試點工作，國稅部門承擔(dān)的任務(wù)十分繁重，環(huán)節(jié)多、難度大，各地要認(rèn)真理清工作思路，把握相關(guān)政策，制定實施方案，明確各階段工作任務(wù)，落實完成任務(wù)時間，分工到位，責(zé)任到人，精心組織、群策群力，切實抓好落實。針對實施過程中出現(xiàn)的問題，及時研究解決，確?！盃I改增”試點工作平穩(wěn)運行。成員：法規(guī)處、貨物和勞務(wù)稅處、納稅服務(wù)處、征管和科技發(fā)展處等處室相關(guān)工作人員?！　款^單位：收入規(guī)劃核算處，負(fù)責(zé)人李平安?！　?四)納稅服務(wù)組　　工作職責(zé)：負(fù)責(zé)通過12366咨詢熱線及省局網(wǎng)站在線咨詢系統(tǒng)，及時解答納稅人提出的政策及其他各類相關(guān)問題；負(fù)責(zé)落實辦稅服務(wù)廳的相關(guān)配套措施，優(yōu)化納稅服務(wù)；負(fù)責(zé)制訂辦稅服務(wù)廳系統(tǒng)操作方案。成員：貨物和勞務(wù)稅處、納稅服務(wù)處等處室相關(guān)工作人員?！　款^單位：貨物和勞務(wù)稅處，負(fù)責(zé)人王季華。　　試點改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，姜鋒副局長兼任辦公室主任；王季華任副主任；朱彥、王澤明、黃子軍、萬力、羅海峰、余陽、胡舜華、姚華、孫文峰、劉新法、夏玉輝、祝莉同志為辦公室成員。全省各級國稅部門要確保納入“營改增”的試點納稅人2012年12月1日順利開具發(fā)票，2013年1月1日正常申報?！　∫弧⒅笇?dǎo)思想　　“營改增”是在