營業(yè)稅改征增值稅試點政策培訓(參考版)
2024-09-05 06:41本頁面
【正文】 4. 試點納稅人 2020年 12月 1日前提供的應稅服務，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應 按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。（ 出租方應于在地區(qū)試點實施之日前向主管稅務機關提供書面?zhèn)浒干暾垼? ，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至 2020年 12月 1日前尚未扣除的部分， 不得 在計算試點納稅人 2020年 12月 1日（含）后的銷售額時予以抵減，應當向主管稅務機關 申請退還營業(yè)稅。 七、征收管理 （一） 營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征收。 ?納稅人提供應稅服務享受免征增值稅優(yōu)惠政策的， 不得開具增值稅專用發(fā)票。 ? 3. 試點實施前，如果試點納稅人已經按照有關政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠， 在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內，按照 《 試點過渡政策的規(guī)定 》 享受有關增值稅稅收優(yōu)惠 。 ? 、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。 （ 四 ） 經中國人民銀行 、 銀監(jiān)會 、 商務部批準經營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務 ， 對其增值稅實際稅負超過 3%的部分實行增值稅即征即退政策 。 （ 二 ） 安置殘疾人的單位 ， 按單位實際安置殘疾人的人數(shù) ， 限額即征即退增值稅的辦法 。 （ 60%以上 ， 3年內免征增值稅 ） （ 十二 ） 城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè) （ 新辦服務型企業(yè) ） （ 30%以上 ， 3年內免征增值稅 ） （ 十三 ） 失業(yè)人員就業(yè) 。 （ 十 ） 安置隨軍家屬就業(yè)新辦企業(yè) 。 （ 七 ） （ 八 ） 臺灣航運公司從事海峽兩岸海上 、 空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入 。 （ 五 ） 符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務 。 （ 三 ） 航空公司提供飛機飛灑農藥服務 。 （二）出口應稅服務免稅的項目（ P匯 7778） 稅收減免 —— 直接免稅 類型 減免項目 免征增值稅 （ 一 ） 個人轉讓著作權 。 （ 6） 向境外單位提供技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務（不含合同標的物在境內的）、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、物流輔助服務（倉儲服務除外）和向境外單位提供不以境內貨物或不動產為對象的認證服務、鑒證服務、咨詢服務。 （ 4）標的物 在境外使用 的有形動產租賃服務。 （ 2）會議展覽地點 在境外 的會議展覽服務。 （一）出口應稅服務零稅率的項目 P匯 76 試點地區(qū)的單位和個人提供的下列應稅服務 免征 增值稅。 【 案例 】 寧波地區(qū)某動漫設計公司為美國迪士尼公司提供上海迪士尼主題公園一些 場館 與 演出道具 的動漫形象設計，對照規(guī)定只有 演出道具 的動漫形象設計服務可以適用零稅率。）、 向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務 適用增值稅零稅率。 納稅人的適用范圍 六、稅收減免 試點地區(qū)的單位和個人提供的 國際運輸服務 （ 旅客或貨物出境。 ? ？ P輔 2 ? “ 單位 ” 和 “ 個體工商戶 ” 的機構所在地應當在試點地區(qū)內 ， 即在試點地區(qū)辦理稅務登記的單位和個體工商戶 ?？倷C構和分支機構不在同一縣（市）的， 應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅 ；經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構合并向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。 增值稅 扣繳義務 發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務 發(fā)生的當天 。 第十一條鏈接： （一）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。 納稅人提供 有形動產租賃服務 采取 預收款方式 的，其納稅義務發(fā)生時間為收到 預收款的當天 。 收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。 (1+稅率 )稅率－進項稅額 應納稅額 =〔 銷售收入－支付價款 〕247。 （ 3）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的 簽收單據 為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供 境外公證機構的確認證明 。 上述憑證是指： （ 1）支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的 發(fā)票 為合法有效憑證。 ?試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的憑證。 （即一般納稅人支付給試點地區(qū)小規(guī)模納稅人的可以扣除的情形。 ? （即試點小規(guī)模納稅人支付給試點地區(qū)納稅人） 涉及差額征稅的情形之三 三是提供特定業(yè)務的 一般納稅人 接受 試點納稅人 的服務，且未取得增值稅專用發(fā)票的。 涉及差額征稅的情形之二 ? 二是提供 特定業(yè)務 的小規(guī)模納稅人接受 試點納稅人 的服務。 （一）有形動產融資租賃 （二） 交通運輸業(yè)服務 P輔 106 （三）試點物流企業(yè)承攬的倉儲業(yè)務 （四）勘察設計單位承擔的勘察設計勞務 （五）代理 具體包括： 1. 知識產權代理 代理 業(yè)務 目前，差額征收營業(yè)稅改征增值稅的具體項目包括以下五類： 涉及差額征稅的情形之一（ P輔 104） 一是 試點納稅人 接受 非試點納稅人 提供的服務。 差額征稅的 應稅服務銷售額 計稅依據的特殊規(guī)定－差額征稅 差額征稅： 試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關 營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的 ，允許其以取得的全部價款和價外費用， 扣除支付給非試點納稅人 （ 指試點地區(qū)不按照 《 試點實施辦法 》 繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人 ）價款后的余額為銷售額。 發(fā)票開具、使用及抵扣相關問題解析 【 問題 3】 用于免稅服務的購進設備進項稅額是否可憑增值稅發(fā)票抵扣？ 【 解答 】 根據 《 營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 》 第二十四條規(guī)定，“用于免征增值稅項目的購進固定資產（設備）的進項稅額不得抵扣”僅指專用于免稅項目的固定資產。 發(fā)票開具、使用及抵扣相關問題解析 【 問題 2】 制造型企業(yè)為高層管理人員配備專用小汽車，此專車系向寧波另一公司租賃的，該公司取得的租車費專用發(fā)票能否抵扣？ 【 解答 】
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