【文章內(nèi)容簡介】 = （ 150 17%/） 9月留抵 16萬== 勞務(wù)部分增值稅 = （ 25 6%+5 6%/） = 增值稅納稅申報(bào)表附表二第 39行。 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（上海） 稅款所屬期 年 月 日至 年 月 日 納稅人名稱 金額 元至角分 一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 項(xiàng)目 欄次 份數(shù) 金額 稅額 … … 二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額 項(xiàng)目 欄次 份數(shù) 金額 稅額 … 三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 … 四、其他 項(xiàng)目 欄次 份數(shù) 金額 稅額 … 2022年末留抵稅額 39 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 增值稅納稅申報(bào)表（新增試點(diǎn)地區(qū)） 納稅人名稱 金額 元至角分 項(xiàng)目 欄次 本月數(shù) 本年累計(jì) … 銷售額 … … 項(xiàng)目 欄次 稅款計(jì)算 銷項(xiàng)稅額 11 273000 進(jìn)項(xiàng)稅額 12 74000 上期留抵 13 0 160000 … 14 期末留抵 20 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 會計(jì)處理 財(cái)會 【 2022】 13號 附件 試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 ? 開始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 增值稅留抵稅額”科目，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 增值稅留抵稅額”科目。 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 ? 如： A公司 2022年 10月開始納入試點(diǎn)企業(yè)，申報(bào)所屬期 9月留抵?jǐn)?shù) 50萬元， 10月份貨物與修理修配部分允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)為 30萬元。 10月初，會計(jì)處理 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 增值稅留抵稅額 50 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 50 10月底，允許抵扣 30萬 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 30 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 增值稅留抵稅額 30 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 ? “應(yīng)交稅費(fèi) —— 增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 ② 應(yīng)稅服務(wù)銷售額（ 111號附件二第一條第三款 ） 試點(diǎn)納稅人 提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用， 扣除支付給非試點(diǎn)納稅人 （指試點(diǎn)地區(qū)不按照 《 試點(diǎn)實(shí)施辦法 》繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人）價(jià)款后的余額為銷售額。 試點(diǎn)納稅人中的 小規(guī)模納稅人 提供 交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運(yùn)輸代理 服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。 試點(diǎn)納稅人中的 一般納稅人 提供 國際貨物運(yùn)輸代理 服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給 試點(diǎn)納稅人的價(jià)款 ，也允許從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除；其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。 允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 例 24 北京運(yùn)輸公司（一般納稅人） 2022年 9月從事營運(yùn)收入（價(jià)稅合計(jì)） 222萬（開具增值稅專用發(fā)票），公司發(fā)生聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，取得本市運(yùn)輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票注明銷售額 75萬元，增值稅 ，取得河北省、遼寧省公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票合計(jì) 68萬元。 銷售額 =（ 22268） /（ 1+11%） = 分析： 取得試點(diǎn)地區(qū)外運(yùn)輸發(fā)票允許抵扣銷售額。 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 上述業(yè)務(wù)還可以處理為： 222/（ 1+11%） 11%68 7% 注意：稅種轉(zhuǎn)換納稅結(jié)果的重大差異 原營業(yè)稅 差額扣除項(xiàng)目可扣減營業(yè)額，實(shí)際結(jié)果為抵減 3%的營業(yè)稅。 增值稅 差額減除銷售額可扣減銷售額。實(shí)際結(jié)果為減除不含稅銷售額的 11%增值稅。 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 本期銷售額減除項(xiàng)目明細(xì)表（上海） 稅款所屬期 年 月 日至 年 月 日 納稅人名稱 金額 元至角分 應(yīng)稅項(xiàng)目 期初減除項(xiàng)目 當(dāng)期應(yīng)稅減除項(xiàng)目發(fā)票號碼 當(dāng)期應(yīng)稅減除項(xiàng)目發(fā)票金額 當(dāng)期實(shí)際減除金額 當(dāng)期實(shí)際減除稅額 期末減除項(xiàng)目余額 租賃、交通運(yùn)輸服務(wù)或部分現(xiàn)代服務(wù)小計(jì) … 一般計(jì)稅方法 680000 … 合計(jì) 680000 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)（表三）全國 稅款所屬期 年 月 日至 年 月 日 納稅人名稱 金額 元至角分 項(xiàng)目及欄次 本期應(yīng)稅服務(wù)價(jià)稅合計(jì) 應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目 期初余額 本期發(fā)生額 本期應(yīng)扣除稅額 本期實(shí)際扣除稅額 期末余額 17%有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 11%應(yīng)稅服務(wù) 680000 6%應(yīng)稅服務(wù) 3%征收率應(yīng)稅服務(wù) … … … 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 ? 計(jì)算方法分析： 符合差額征稅的扣除項(xiàng)目允許在銷售額中予以扣除，其中交通運(yùn)輸業(yè)取得試點(diǎn)地區(qū)外的運(yùn)輸發(fā)票原允許扣除進(jìn)項(xiàng) 7%，如選擇差額扣除銷售額，進(jìn)項(xiàng)不得重復(fù)扣除。 財(cái)稅 【 2022】 133號 第五條 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 迅達(dá)公司的會計(jì)處理： 財(cái)會 【 2022】 13號 ①收取運(yùn)費(fèi) 借：銀行存款 2220220 貸：營業(yè)收入 2022000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 220220 ② 支付聯(lián)運(yùn)費(fèi)用： 借 :主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（營改增抵減銷項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 680000 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 財(cái)會 【 2022】 13號 附件 ? 一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“ 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額” 專欄。用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；同時，“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 財(cái)會 【 2022】 13號 附件 對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交 增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供 國際貨物運(yùn)輸代理 服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給 試點(diǎn)納稅人的價(jià)款 ，也允許從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除；其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。 適用主體： 一般納稅人 適用范圍： 國際貨物運(yùn)輸代理 支付對象： 試點(diǎn)納稅人 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 例 25 聯(lián)洋國際貨運(yùn)代理有限公司 2022年 11月代理珠江貿(mào)易公司紡織品出口，海運(yùn)方式，公司代為付公司遠(yuǎn)洋運(yùn)費(fèi) 5000元，取得國際貨物運(yùn)輸發(fā)票；支付深圳運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款 3200元，增值稅352元； 支付倉儲費(fèi)，價(jià)款 2500元，增值稅 150元；取得增值稅普通發(fā)票，支付裝卸費(fèi)，價(jià)款 200元，取得普通發(fā)票，增值稅 6元；支付裝箱費(fèi)，取得普通發(fā)票，價(jià)款 330元，增值稅 。 支付給海關(guān)的報(bào)關(guān)費(fèi) 2800，報(bào)檢費(fèi) 1000元，取得財(cái)政收據(jù)，聯(lián)洋貨代向珠江貿(mào)易收取 20220元。 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 價(jià)稅合計(jì) 銷售額 稅率 銷項(xiàng)稅額 銷售收入 20220 6% 銷售成本 遠(yuǎn)洋運(yùn)費(fèi) 5000 倉儲費(fèi) 2650 裝卸費(fèi) 206 裝箱費(fèi) 報(bào)關(guān)費(fèi) 2800 報(bào)檢費(fèi) 1000 (1+6%) 6% 進(jìn)項(xiàng)稅額 國內(nèi)運(yùn)費(fèi) 3552 11% 352 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 價(jià)稅合計(jì) 銷售額 稅率 銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 國內(nèi)運(yùn)費(fèi) 3552 11% 352 應(yīng)納增值稅 承上例 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 運(yùn)輸與貨運(yùn)代理的合理搭配 ? 問題：同一試點(diǎn)增值稅納稅人能否既從事公路運(yùn)輸又從事運(yùn)輸代理？ 混業(yè)經(jīng)營（ 財(cái)稅 【 2022】 111號 附件二第一條） 試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率 … 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 11% VS 6% ? 對于原營業(yè)稅自開票納稅人，按 65號公告必須轉(zhuǎn)為增值稅一般納稅人，建議增加運(yùn)輸轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)，如取得試點(diǎn)地區(qū)的運(yùn)輸發(fā)票，可獲得 11%進(jìn)項(xiàng)抵扣，達(dá)到降低稅負(fù)的結(jié)果。 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 1 .一般計(jì)稅方法與簡易計(jì)稅方法 第二種 簡易計(jì)稅方法 ① 一般情形 財(cái)稅 【 2022】 111號 第三十條簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額 =銷售額 征收率 適用主體：試點(diǎn)小規(guī)模納稅人，選擇按照簡易計(jì)稅方法征稅的試點(diǎn)一般納稅人。 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 財(cái)稅 【 2022】 111號 附件二第一條第五款 ? 交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。 ? 運(yùn)輸公司兼有客運(yùn)及貨運(yùn)，出租車公司兼有汽車租賃業(yè)務(wù)怎么辦？ 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 B 國際運(yùn)輸 財(cái)稅 【 2022】 53號 未與我國政府達(dá)成雙邊運(yùn)輸免稅安排的國家和地區(qū)的單位或者個人，向境內(nèi)單位或者個人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，符合 《 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 （ 財(cái)稅 [2022]111號 ，以下稱 《試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 ）第六條規(guī)定的，試點(diǎn)期間扣繳義務(wù)人暫按 3%的征收率代扣代繳增值稅。 應(yīng)扣繳稅額按照下列公式計(jì)算： 應(yīng)扣繳稅額 =接受方支付的價(jià)