【文章內(nèi)容簡介】 = （ 150 17%/） 9月留抵 16萬== 勞務(wù)部分增值稅 = （ 25 6%+5 6%/） = 增值稅納稅申報表附表二第 39行。 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 增值稅納稅申報表附列資料（二）（上海） 稅款所屬期 年 月 日至 年 月 日 納稅人名稱 金額 元至角分 一、申報抵扣的進項稅額 項目 欄次 份數(shù) 金額 稅額 … … 二、進項稅額轉(zhuǎn)出額 項目 欄次 份數(shù) 金額 稅額 … 三、待抵扣進項稅額 … 四、其他 項目 欄次 份數(shù) 金額 稅額 … 2022年末留抵稅額 39 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 增值稅納稅申報表（新增試點地區(qū)） 納稅人名稱 金額 元至角分 項目 欄次 本月數(shù) 本年累計 … 銷售額 … … 項目 欄次 稅款計算 銷項稅額 11 273000 進項稅額 12 74000 上期留抵 13 0 160000 … 14 期末留抵 20 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 會計處理 財會 【 2022】 13號 附件 試點地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細科目。 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 ? 開始試點當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費 —— 增值稅留抵稅額”科目，貸記 “應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記 “應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費 —— 增值稅留抵稅額”科目。 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 ? 如： A公司 2022年 10月開始納入試點企業(yè)，申報所屬期 9月留抵數(shù) 50萬元， 10月份貨物與修理修配部分允許抵扣的進項為 30萬元。 10月初，會計處理 借：應(yīng)交稅費 —— 增值稅留抵稅額 50 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 50 10月底，允許抵扣 30萬 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 30 貸：應(yīng)交稅費 —— 增值稅留抵稅額 30 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 ? “應(yīng)交稅費 —— 增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示。 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 ② 應(yīng)稅服務(wù)銷售額（ 111號附件二第一條第三款 ） 試點納稅人 提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用， 扣除支付給非試點納稅人 （指試點地區(qū)不按照 《 試點實施辦法 》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。 試點納稅人中的 小規(guī)模納稅人 提供 交通運輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運輸代理 服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除。 試點納稅人中的 一般納稅人 提供 國際貨物運輸代理 服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給 試點納稅人的價款 ，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除；其支付給試點納稅人的價款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部價款和價外費用中扣除。 允許扣除價款的項目，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 例 24 北京運輸公司（一般納稅人） 2022年 9月從事營運收入（價稅合計） 222萬（開具增值稅專用發(fā)票），公司發(fā)生聯(lián)運業(yè)務(wù)，取得本市運輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票注明銷售額 75萬元，增值稅 ，取得河北省、遼寧省公路內(nèi)河運輸發(fā)票合計 68萬元。 銷售額 =（ 22268） /（ 1+11%） = 分析： 取得試點地區(qū)外運輸發(fā)票允許抵扣銷售額。 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 上述業(yè)務(wù)還可以處理為： 222/（ 1+11%） 11%68 7% 注意：稅種轉(zhuǎn)換納稅結(jié)果的重大差異 原營業(yè)稅 差額扣除項目可扣減營業(yè)額，實際結(jié)果為抵減 3%的營業(yè)稅。 增值稅 差額減除銷售額可扣減銷售額。實際結(jié)果為減除不含稅銷售額的 11%增值稅。 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 本期銷售額減除項目明細表（上海） 稅款所屬期 年 月 日至 年 月 日 納稅人名稱 金額 元至角分 應(yīng)稅項目 期初減除項目 當(dāng)期應(yīng)稅減除項目發(fā)票號碼 當(dāng)期應(yīng)稅減除項目發(fā)票金額 當(dāng)期實際減除金額 當(dāng)期實際減除稅額 期末減除項目余額 租賃、交通運輸服務(wù)或部分現(xiàn)代服務(wù)小計 … 一般計稅方法 680000 … 合計 680000 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細（表三）全國 稅款所屬期 年 月 日至 年 月 日 納稅人名稱 金額 元至角分 項目及欄次 本期應(yīng)稅服務(wù)價稅合計 應(yīng)稅服務(wù)扣除項目 期初余額 本期發(fā)生額 本期應(yīng)扣除稅額 本期實際扣除稅額 期末余額 17%有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 11%應(yīng)稅服務(wù) 680000 6%應(yīng)稅服務(wù) 3%征收率應(yīng)稅服務(wù) … … … 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 ? 計算方法分析： 符合差額征稅的扣除項目允許在銷售額中予以扣除，其中交通運輸業(yè)取得試點地區(qū)外的運輸發(fā)票原允許扣除進項 7%，如選擇差額扣除銷售額，進項不得重復(fù)扣除。 財稅 【 2022】 133號 第五條 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 迅達公司的會計處理： 財會 【 2022】 13號 ①收取運費 借：銀行存款 2220220 貸：營業(yè)收入 2022000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 220220 ② 支付聯(lián)運費用： 借 :主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（營改增抵減銷項稅額） 貸：銀行存款 680000 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 財會 【 2022】 13號 附件 ? 一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應(yīng)在“ 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額” 專欄。用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算。 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 財會 【 2022】 13號 附件 對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交 增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 試點納稅人中的一般納稅人提供 國際貨物運輸代理 服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給 試點納稅人的價款 ，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除；其支付給試點納稅人的價款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部價款和價外費用中扣除。 適用主體： 一般納稅人 適用范圍： 國際貨物運輸代理 支付對象： 試點納稅人 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 例 25 聯(lián)洋國際貨運代理有限公司 2022年 11月代理珠江貿(mào)易公司紡織品出口，海運方式，公司代為付公司遠洋運費 5000元，取得國際貨物運輸發(fā)票；支付深圳運輸公司運費，取得增值稅專用發(fā)票，價款 3200元，增值稅352元； 支付倉儲費，價款 2500元，增值稅 150元；取得增值稅普通發(fā)票，支付裝卸費，價款 200元，取得普通發(fā)票，增值稅 6元；支付裝箱費，取得普通發(fā)票，價款 330元，增值稅 。 支付給海關(guān)的報關(guān)費 2800，報檢費 1000元，取得財政收據(jù)，聯(lián)洋貨代向珠江貿(mào)易收取 20220元。 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 價稅合計 銷售額 稅率 銷項稅額 銷售收入 20220 6% 銷售成本 遠洋運費 5000 倉儲費 2650 裝卸費 206 裝箱費 報關(guān)費 2800 報檢費 1000 (1+6%) 6% 進項稅額 國內(nèi)運費 3552 11% 352 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 價稅合計 銷售額 稅率 銷項稅額 進項稅額 國內(nèi)運費 3552 11% 352 應(yīng)納增值稅 承上例 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 運輸與貨運代理的合理搭配 ? 問題：同一試點增值稅納稅人能否既從事公路運輸又從事運輸代理？ 混業(yè)經(jīng)營（ 財稅 【 2022】 111號 附件二第一條） 試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率 … 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 11% VS 6% ? 對于原營業(yè)稅自開票納稅人，按 65號公告必須轉(zhuǎn)為增值稅一般納稅人，建議增加運輸轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)，如取得試點地區(qū)的運輸發(fā)票，可獲得 11%進項抵扣，達到降低稅負的結(jié)果。 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 1 .一般計稅方法與簡易計稅方法 第二種 簡易計稅方法 ① 一般情形 財稅 【 2022】 111號 第三十條簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式： 應(yīng)納稅額 =銷售額 征收率 適用主體：試點小規(guī)模納稅人，選擇按照簡易計稅方法征稅的試點一般納稅人。 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 財稅 【 2022】 111號 附件二第一條第五款 ? 交通運輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。 ? 運輸公司兼有客運及貨運，出租車公司兼有汽車租賃業(yè)務(wù)怎么辦？ 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 B 國際運輸 財稅 【 2022】 53號 未與我國政府達成雙邊運輸免稅安排的國家和地區(qū)的單位或者個人，向境內(nèi)單位或者個人提供的國際運輸服務(wù)，符合 《 交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 》 （ 財稅 [2022]111號 ，以下稱 《試點實施辦法 》 ）第六條規(guī)定的，試點期間扣繳義務(wù)人暫按 3%的征收率代扣代繳增值稅。 應(yīng)扣繳稅額按照下列公式計算： 應(yīng)扣繳稅額 =接受方支付的價