【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅 你公司為原增值稅一般納稅人企業(yè)，主營(yíng)化工檢測(cè)儀器銷售，同時(shí)兼營(yíng)技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，這部分收入試點(diǎn)前繳納營(yíng)業(yè)稅，試點(diǎn)后繳納增值稅。 混業(yè)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)按照不同稅率分別核算。 價(jià)內(nèi)稅變成價(jià)外稅 營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)額 稅率 增值稅 應(yīng)稅服務(wù) 247。 （ 1+稅率或征收率） 稅率或征收率 計(jì)稅方法 一般計(jì)稅法 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 =銷售額 稅率（ 17%、 11%、 6%） 銷售額＝含稅銷售額 247。 （ 1+稅率） 計(jì)稅方法 銷售額計(jì)算 銷售額計(jì)算（一般） 例：某北京咨詢公司為一般納稅人， 2022年 10月主營(yíng)收入 636萬元（含稅），其它收入 106萬元（含稅），正常開具發(fā)票。 應(yīng)稅收入 =（ 636 + 106） 247。 （ 1＋ 6%） =700萬元 應(yīng)納稅額 = 700 6% = 42萬元 銷售額計(jì)算（差額） 一、交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù) 二、現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 試點(diǎn)物流企業(yè)承攬的倉儲(chǔ)業(yè)務(wù) 勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù) 代理業(yè)務(wù) （知識(shí)產(chǎn)權(quán)、廣告、貨物運(yùn)輸、船舶 代理、無船承運(yùn)、包機(jī)業(yè)務(wù)、代理報(bào)關(guān)） 有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃 一般納稅人以往按照實(shí)行差額征收營(yíng)業(yè)稅的，可從全部?jī)r(jià)款中扣除支付給 非試點(diǎn)納稅人 價(jià)款后的余額為銷售額。 特別地，提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款也可以扣除（取得增值稅專用發(fā)票的則不得扣除） 。 思考：其它行業(yè)？ 一般納稅人差額征稅計(jì)算表 提供的應(yīng)稅服務(wù) 含稅銷售額 支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款是否允許扣除 計(jì)稅銷售額 支付給試點(diǎn)納稅人 支付給非試點(diǎn)納稅人 1 2 3 4 一般規(guī)定 除國(guó)際貨運(yùn)代理服務(wù)以外的其他應(yīng)稅服務(wù) 取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 不允許 允許（不包括已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物、加工修理修配勞務(wù)價(jià)款） (13)/(1+對(duì)應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率 ) 特殊規(guī)定 國(guó)際貨運(yùn)代理服務(wù) 取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 允許（不包括取得增值稅專用發(fā)票的價(jià)款） 允許（不包括已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物、加工修理修配勞務(wù)的價(jià)款） (123)/(1+對(duì)應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率 ) 計(jì)算方法 —— 銷售額 = （取得的含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 — 支付的含稅價(jià)款） 247。 （ 1+稅率或征收率） 說明 —— 兼有多項(xiàng)差額征稅應(yīng)稅服務(wù)的，按照應(yīng)稅 項(xiàng)目、免稅和免抵退稅應(yīng)稅項(xiàng)目分別核算 含稅銷售額、計(jì)稅銷售額、扣除項(xiàng)目金額 其中扣除項(xiàng)目金額 —— 期初余額、本期發(fā)生、 本期可（實(shí)際）抵減、期末余額 抵減額應(yīng)小于當(dāng)期全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用， 剩余的可轉(zhuǎn)至下期。 屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍，單位或者個(gè)人開具的發(fā)票 行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，開具的財(cái)政票據(jù) 支付給境外單位或者個(gè)人款項(xiàng)，該單位或者個(gè)人的外匯支付憑證、簽收單據(jù) 國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證 憑證要求： 應(yīng)符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定。否則，不得扣除。 例：某北京廣告公司為一般納稅人， 享有差額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅政策，2022年 10月主營(yíng)廣告收入 636萬元（含稅），其中廣告設(shè)計(jì)委托大連一家單位完成，設(shè)計(jì)費(fèi)支出 212萬元（含稅），取得營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。 應(yīng)稅收入 =（ 636 － 212） 247。 （ 1＋ 6%） =400萬元 應(yīng)納稅額 =400 6%= 24萬元 舉 例 發(fā)生服務(wù)中止或者折讓且 不符合作廢條件 的，銷售方應(yīng)開具紅字發(fā)票扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額，采購方應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。 其中 ，開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 《 通知單 》 暫不通過系統(tǒng)開具和管理，其他事項(xiàng)按照現(xiàn)行紅字專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 銷售額計(jì)算（紅字） 廢票條件 收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過當(dāng)月 銷售方未抄稅并且未記賬 購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為 —— ? 納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符 ? 專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符 銷售額計(jì)算（紅字） 歸納總結(jié) 方面 營(yíng)業(yè)稅 增值稅 備注 收入確認(rèn)方法 權(quán)責(zé)發(fā)生制 （提供服務(wù)） 提供服務(wù) +收款 開具發(fā)票 有變化 計(jì)稅方法 營(yíng)業(yè)收入 5% 增值額 6%= 銷項(xiàng)稅額 — 進(jìn)項(xiàng)稅額 增值額 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 含營(yíng)業(yè)稅 不含增值稅 收入變化 發(fā)票種類 收入、費(fèi)用 收入、費(fèi)用、抵扣 需認(rèn)證 發(fā)票管理 一般 嚴(yán)格 紅字、作廢、丟 失 你的銷售收入如何確認(rèn)？稅額計(jì)算？ 服務(wù)中止業(yè)務(wù)處理？ 是否存在混業(yè)經(jīng)營(yíng)？ 什么是營(yíng)業(yè)稅差額計(jì)算？ 小結(jié) 一、一般納稅人 資質(zhì)認(rèn)定與發(fā)票申請(qǐng) 收入與稅額計(jì)算 進(jìn)項(xiàng)抵扣業(yè)務(wù) 納稅申報(bào)表 財(cái)務(wù)核算 應(yīng)用案例 二、小規(guī)模納稅人 三、稅收籌劃 稅收優(yōu)惠 過渡政策 稅務(wù)籌劃 課程主要內(nèi)容 進(jìn)項(xiàng)抵扣 （ 1）增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額 （含防偽稅控增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、 機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、稅務(wù)代開專用發(fā)票 ） （ 2）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明稅額 （ 3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額 =買價(jià) 13%扣除率 （ 4）運(yùn)輸服務(wù) =運(yùn)輸費(fèi)用金額 7%扣除率 (含試點(diǎn)小規(guī)模稅務(wù)代開專用發(fā)票 ***，按照 7% 計(jì)算抵扣 ) （ 5）接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書上注明的增值稅額。 同時(shí)提供書面合同、付款證明、境外單位對(duì)賬單或發(fā)票 準(zhǔn)予抵扣項(xiàng)目 180天？ 當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣？ 國(guó)稅函 2022年第 617號(hào)（認(rèn)證抵扣期限） 國(guó)稅總局 2022年第 50號(hào)（超過 180天） 國(guó)稅總局 2022年第 78號(hào)（超過 30天） 抵扣時(shí)限 抵扣憑證 17%、 6% 11% 稅控碼為 144位， 4行 36位 代開為 180位， 5行 36位 稅務(wù)代開 *** *** 代開 3%、 7% 認(rèn)證結(jié)果 認(rèn)證結(jié)果 抵扣規(guī)定 稅務(wù)處理 可抵扣 不得抵扣 可重開發(fā)票 不得抵扣 稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進(jìn)行處理。 有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上數(shù)據(jù)不 符、稅號(hào)不符、發(fā)票代碼 號(hào)碼不符 補(bǔ)充：農(nóng)產(chǎn)品抵扣計(jì)算變化 財(cái)稅 [2022]38號(hào)關(guān)于在部分行業(yè)（液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油）試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知 (一 )試點(diǎn)納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的 投入產(chǎn)出法：農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量 農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià) 13%/(1＋ 13%) 成本法：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 農(nóng)產(chǎn)品耗用率 13%/(1＋ 13%) 參照法：參照行業(yè)相近的納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率 (二 )試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的 當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量 /(1－損耗率 ) 農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià) 13%/(1＋ 13％ ) (三 ) 試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的 當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量 農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià) 13%/(1+13%) 國(guó)稅公告 【 2022】 35號(hào) 思考： 非試點(diǎn)運(yùn)輸企業(yè)、試點(diǎn)運(yùn)輸企業(yè)、 貨代公司、稅務(wù)代開發(fā)票，造成 抵扣差異，存在選擇空間？ （一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目 (3%、 4%、 6%)、 非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 、免稅項(xiàng)目、