【文章內容簡介】 方法簡易計稅方法今天培訓的納稅人均為應稅服務的年應征增值稅銷售額，未超過規(guī)定標準的小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人提供應稅服務的，一律適用簡易計稅方法計稅。所以主要向大家介紹簡易計稅方法。簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額征收率以上所稱銷售額為不含稅銷售額，征收率為3%。采取簡易計稅方法計算應納稅額時，不得抵扣進項稅額。簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額247。（1+征收率）舉例：機構在北京的M運輸企業(yè)（小規(guī)模納稅人）取得含稅收入為 應納增值稅=(1+3%)*3%= 原來應納營業(yè)稅=*3%=★差額征稅增值稅差額征稅：是指試點地區(qū)提供營業(yè)稅改征增值稅應稅服務的納稅人，按照國家有關營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款后的不含稅余額為銷售額（以下稱計稅銷售額）的征稅方法。（本概念供參考）允許扣除價款的項目，應當符合國家有關營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。（營業(yè)稅差額征稅政策的平移）差額征稅的計算（一）一般納稅人計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費用－支付給其他單位或個人的含稅價款）247。（1+對應征稅應稅服務適用的增值稅稅率或征收率）（二）小規(guī)模納稅人計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費用－支付給其他單位或個人的含稅價款）247。（1+征收率）管理規(guī)定試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證。，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。差額征稅試點納稅人支付給非試點納稅人請參見輔導材料第56頁： 試點納稅人支付非試點納稅人注意事項：不得通扣 ：納稅人兼有多項差額征稅應稅服務經營的，應根據(jù)適用的差額征稅政策按具體應稅服務項目、免稅和免抵退稅應稅服務項目分別核算含稅銷售額、扣除項目金額和計稅銷售額。如：同時經營交通運輸業(yè)服務、貨物代理、報關代理、融資租賃服務、適用免稅應稅服務和出口適用免抵退應稅服務的納稅人，應對上述不同項目的應稅服務分別核算含稅銷售額、扣除項目金額和計稅銷售額?！?試點地區(qū)發(fā)票使用問題（四）納稅時間、地點、期限納稅義務發(fā)生時間收訖銷售款項的當天取得索取銷售款項憑據(jù)的當天納稅地點納稅期限2012增值稅征期日歷（912月）注意：增值稅不論是否有收入，每月征期均須申報。并在征期內繳納稅款。依據(jù)：中華人民共和國稅收征收管理法第六十二條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。第三十二條 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。（五）稅收減免注意：關于個體定額核定的工作要求，待相關政策制定，稅務機關將及時向納稅人進行宣傳。三、增值稅納稅申報表填報（一）增值稅小規(guī)模納稅申報表介紹（二）實際演練四、新增加增值稅企業(yè)在國稅主要涉稅事項須知一、核準稅務登記信息，領取表證單書。您參加主管稅務所組織培訓時，領取《納稅人稅種登記表》，核準稅務登記信息，確認您的行業(yè)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅行業(yè)范圍，確認后加蓋公章于7月18日前報送管理員。純地稅戶請同時領取《稅務登記信息表》隨同附列資料盡快交回給您的管理員。二、發(fā)票票種銜接問題國、地稅發(fā)票銜接不再設過渡期。自試點工作正式實施之日起，試點納稅人提供增值稅應稅服務應當開具國稅局監(jiān)制的發(fā)票，不得再開具地稅局監(jiān)制的發(fā)票，結存發(fā)票到地稅機關繳銷。試點納稅人在試點工作正式實施之日前辦理完發(fā)票票種核定、稅控機具推行和發(fā)票領購手續(xù)，試點納稅人領購的發(fā)票自試點工作正式實施之日起啟用，不得提前開具。自國務院正式發(fā)文確定北京開展試點工作起，根據(jù)國稅稅控機具推行的工作進度逐戶同步向納稅人發(fā)售《國際貨物運輸代理業(yè)專用發(fā)票》、《國際海運業(yè)運輸專用發(fā)票》、《國際海運業(yè)船舶代理專用發(fā)票》、《報關代理業(yè)專用發(fā)票》和《北京市國家稅務局通用機打發(fā)票》5種普通發(fā)票；開始向納稅人發(fā)售《國際航空旅客運輸專用發(fā)票》、《北京市出租汽車專用發(fā)票》、《北京市出租汽車燃油附加費專用發(fā)票》和《北京市停車收費定額專用發(fā)票》4種普通發(fā)票?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點中國、地稅發(fā)票票種銜接對照表》：試點納稅人辦理普通發(fā)票票種核定須推帶以下證件和資料：（1）《稅務登記證（副本）》；（2）公章及發(fā)票專用章；（3）購票員身份證原件及復印件。（4）《納稅人領購發(fā)票票種核定申請表》。（5）其他按規(guī)定應提交的材料。三、稅控機具的銜接試點納稅人中原使用公路、內河貨物運輸發(fā)票系統(tǒng)的公路內河貨物運輸企業(yè)，轉到國稅后若認定為增值稅一般納稅人，直接轉為使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)；若未認定增值稅一般納稅人，使用國家稅務總局統(tǒng)一的基于稅控盤或金稅盤的發(fā)票稅控系統(tǒng)（以下簡稱稅控盤）試點納稅人中原使用地稅稅控收款機（稅控器）的納稅人轉為使用稅控盤 原使用地稅稅控收款機（開票打印一體機）的納稅人自愿選擇使用稅控盤。原使用地稅稅控收款機（開票打印一體機）的納稅人不選擇使用稅控盤的，需新購置國稅稅控收款機（開票打印一體機）同時，為了進一步減輕納稅人負擔，自試點工作正式實施之日起，對北京市增值稅小規(guī)模納稅人推廣使用稅控盤，且均可按財稅〔2012〕15號文件精神享受首次購買稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費在增值稅應納稅額中全額抵減的優(yōu)惠政策即購買稅控盤：按財稅〔2012〕15號文件精神享受首次購買稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費在增值稅應納稅額中全額抵減的優(yōu)惠政策購買稅控收款機（開票打印一體機）：其購置支付的增值稅稅額部分可以按照財稅〔2004〕167號的規(guī)定享受購置稅控收款機可以在增值稅應納稅額中抵免所支付的增值稅稅額的優(yōu)惠政策。（稅控收款機相關工作安排暫未確定）四、電子申報的準備國稅部門對您推行網上申報，您確認并提交《納稅人稅種登記表》時，到主管稅務所領取網上申報CA證書，于每月征期進行網上申報。此次為試點納稅人統(tǒng)一發(fā)放的CA證書使用期自領取之日起至2013年12月31日止，在此期間，納稅人無需交納證書服務費。2014年1月1日后，納稅人可根據(jù)需要自行選擇申報方式，申請手續(xù)參照現(xiàn)行管理要求執(zhí)行，如繼續(xù)選用CA證書網上申報方式，需按現(xiàn)行標準向第三方認證機構繳納證書服務費。五、稅款繳納準備——電子繳稅推行試點純地稅戶中企業(yè)領取《實時繳稅協(xié)議書》、試點純地稅戶中個體戶領取《批量繳稅協(xié)議書簽訂》您到主管稅務所領取電子繳稅紙質協(xié)議書，稅務所輔導您填寫并告知辦理流程，納稅人應將已填寫銀行信息并簽章的紙質協(xié)議書交回稅務機關。主管稅務所負責完成與銀行的協(xié)議驗簽。最后，將培訓要點總結如下： 7月18日前，請將稅種登記表確認并加蓋公章后交回給您的管理員。無國稅網上申報的企業(yè)請同時攜帶U盤，向管理員拷取網上申報CA證書及操作說明。純地稅戶請同時領取《稅務登記信息表》隨同附列資料盡快交回給您的管理員。確定增值稅稅種后請盡快向管理員領取實時繳稅協(xié)議書（簡稱三方協(xié)議），便于您網上申報時扣繳稅款，以及購領發(fā)票時扣繳發(fā)票購領費用。請每月15日前進行納稅申報并繳納稅款，節(jié)假日順延。稅款要在征期內繳納，逾期以每天萬分之五加收滯納金。（無稅也要申報）待稅控盤正式發(fā)文可以使用后，我所會給您群發(fā)短信通知，請?zhí)顚懞谩抖惪厥湛顧C用戶注冊登記表》去服務商處（清華紫光）購買機器并參加培訓，之后將《納稅人發(fā)票票種核定申請審批表》交回給管理員，以便您及時核定票種，授權開票機器?，F(xiàn)享受營業(yè)稅差額征稅及營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的納稅人請在《稅種登記表》右上角務必注明。第四篇：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第一章 納稅人和扣繳義務人第一條 在中華人民共和國境內(以下稱境內)銷售服務、無形資產或者不動產(以下稱應稅行為)的單位和個人,為增值稅納稅人, 應當按照本辦法繳納增值稅, 不繳納營業(yè)稅。單位,是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人,是指個體工商戶和其他個人。第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經管的,承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的,以該發(fā)包人為納稅人。否則,以承包人為納稅人。第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。納稅人年應征增值稅銷售額(以下稱應稅銷售額)超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人, 未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。第四條 年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人,會計核算健全, 能夠提供準確稅務資料的, 可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人。會計核算健全,是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設臵賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算。第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由國家稅務總局制定。除國家稅務總局另有規(guī)定外,一經登記為一般納稅人后, 不得轉為小規(guī)模納稅人。第六條 中華人民共和國境外(以下稱境外)單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為, 在境內未設有經營機構的, 以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。第七條 兩個或者兩個以上的納稅人, 經財政部和國家稅務總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。具體辦法由財政部和國家稅務總局另行制定。第二章 征稅范圍 第八條 銷售服務、無形資產或者不動產的具體范圍,按照本辦法所附的171。銷售服務、無形資產或者不動產注釋187。執(zhí)行。第九條 銷售服務、無形資產或者不動產,是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產, 但下列非經營活動的情形除外:(一)單位收取的同時満足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。, 由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費。(含省級)財政部門印制的財政票據(jù)。(二)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。(三)單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。(四)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。第十條 有償,是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。第十一條 在境內銷售服務(租賃不動產除外)或者無形資產, 是指服務或者無形資 產的銷售方或者購買方在境內。下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產:(一)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外消費的服務或者無形資產。(二)境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。(三)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。第十二條 在境內銷售或者租賃不動產, 是指所銷售或者租賃的不動產在境內。第十三條 下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產, 但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外:(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務。(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產。(三)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。第三章 稅率和征收率 第十四條 增值稅稅率:(一)納稅人發(fā)生應稅行為除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規(guī)定外,稅率為6%。(二)提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務,銷售不動產,銷售土地使用權,稅率為11%。(三)提供有形動產租賃服務, 稅率為17%。(四)財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅行為, 稅率為零。第十五條 增值稅征收率為3%, 財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。第四章 應納稅額的計算 第一節(jié) 一般性規(guī)定第十六條 增值稅的計稅方法, 包括一般計稅方法和簡易計稅方法。第十七條 一般納稅人發(fā)生應稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為, 可以選擇適用簡易計稅方法計稅, 但一經選擇, 36個月內不得變更。第十八條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。第十九條 境外單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為, 在境內未設有經營機構的,扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額: 應扣繳稅額=購買方支付的價款247。(1 稅率)x稅率 第二節(jié) 一般計稅方法第二十條 一般計稅方法的應納稅額,是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式: 應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額當期銷項稅容預小于當期進項稅額不足抵扣時, 其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。第二十一條 銷項稅額, 是指納稅人發(fā)生應稅行為按照銷售額和増值稅稅率計算的増值稅額。銷項稅額計算公式: 銷項稅額=銷售額 X稅率第二十二條 一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額,納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的,按照下列公式計算銷售額: 銷售額=含稅銷售額247。(1 稅率)第二十三條 進項稅額,是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產,支付或者負擔的增值稅額。第二十四條 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣:(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票, 下同)上注明的增值稅額。(二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。(三)購進農產品, 除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為: 進項稅額=買價 x扣除率買價,是指納稅人購進農產品在農產品收