【正文】 機關(guān)地址：__________________________________ 聯(lián)系電話:____ ____________二、如果您之前未辦理國稅的稅務(wù)登記，請您攜帶地稅稅務(wù)登記證（正副本）到國稅辦理稅務(wù)登記。小規(guī)模納稅人提供營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，需填報《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》。（二）殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。原使用地稅部門相關(guān)軟件開具發(fā)票的，可以采取升級相關(guān)軟件的方式逐步過渡，軟件的升級或開發(fā)由省局信息中心負責(zé)。國稅、地稅不均是定額核定征收的，主管國稅機關(guān)將調(diào)查核實，重新確定征收方式。增值稅納稅申報表及其附列資料見附件。（5）《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》。納稅人未按規(guī)定備案，一律不得減免稅。城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)3年內(nèi)免征增值稅。試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。新增的防偽稅控納稅人攜帶《增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)安裝使用通知書》到服務(wù)單位購買金稅盤和報稅盤，簽訂服務(wù)協(xié)議（或合同），由主管國稅機關(guān)對其空白的金稅盤和報稅盤進行初始化發(fā)行，由服務(wù)單位進行防偽稅控開票系統(tǒng)安裝、調(diào)試，直到企業(yè)可以正確開出發(fā)票（具體選擇自行安裝、服務(wù)單位電話指導(dǎo)安裝還是服務(wù)單位上門安裝，由納稅人和服務(wù)單位自行明確）。（五）發(fā)票開具試點一般納稅人（提供貨運服務(wù)的納稅人除外）使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，提供貨運服務(wù)的一般納稅人使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票信息管理系統(tǒng)開具普通發(fā)票（浙江省通用機打發(fā)票）。提供港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)以及旅客運輸服務(wù)的一般納稅人可以選擇使用定額普通發(fā)票。主管稅務(wù)機關(guān)于2012年10月31日前完成已確認(rèn)超標(biāo)一般納稅人的資格認(rèn)定工作，并向納稅人送達《稅務(wù)事項通知書》。二○一二年十月二十六日目 錄第一部分 營業(yè)稅改征增值稅試點一般納稅人辦稅指南??????（）一、營業(yè)稅改征增值稅試點范圍???????????（）二、稅務(wù)登記???????????????????（）三、一般納稅人資格認(rèn)定管理規(guī)定??????????（）四、增值稅差額征稅規(guī)定??????????????（）五、發(fā)票管理???????????????????（）六、稅控管理???????????????????（）七、增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠政策及管理規(guī)定?????（）八、申報征收???????????????????（）第二部分 營業(yè)稅改征增值稅試點小規(guī)模納稅人辦稅指南?????（）一、營業(yè)稅改征增值稅試點范圍???????????（）二、稅務(wù)登記???????????????????（）三、個體定額核定?????????????????（）四、增值稅差額征稅規(guī)定??????????????（）五、發(fā)票管理???????????????????（）六、增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠政策及管理規(guī)定?????（）七、增值稅申報征收????????????????（）第一部分 營業(yè)稅改征增值稅試點一般納稅人辦稅指南一、營業(yè)稅改征增值稅試點范圍在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個人，為增值稅納稅人。為推進我省營改增試點工作平穩(wěn)有序運行，確保納稅人辦稅事項正常運轉(zhuǎn)，浙江省國家稅務(wù)局按照營改增試點相關(guān)文件要求，圍繞稅務(wù)登記、一般納稅人資格認(rèn)定、發(fā)票管理、稅控管理、差額征稅、優(yōu)惠政策、納稅申報等方面納稅人需要辦理的事項或掌握的信息進行了歸類整理，明確了相關(guān)涉稅流程和技術(shù)操作指南。辦理稅務(wù)登記，納稅人應(yīng)如實填寫《稅務(wù)登記表》，提供營業(yè)執(zhí)照（副本）、組織機構(gòu)代碼證書、法定代表人（負責(zé)人或業(yè)主）身份證件原件及復(fù)印件以及主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。符合應(yīng)稅服務(wù)增值稅差額征稅的納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出備案申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后執(zhí)行。票量則由各主管國稅機關(guān)參照地稅部門的票種、票量核定情況進行核批。六、稅控管理（一）操作培訓(xùn)貨運稅控納稅人憑《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)安裝使用通知書》，派12人免費參加服務(wù)單位組織的貨運稅控開票系統(tǒng)操作培訓(xùn)。原使用機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控盤的增值稅一般納稅人若有兼營貨運業(yè)務(wù)需開具貨運專用發(fā)票的，主管國稅機關(guān)可直接對其原有稅控盤和傳輸盤辦理注冊發(fā)行。美國ABS 船級社提供船檢服務(wù)免征增值稅。有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠政策。必報的納稅申報資料包括納稅申報表及其附列資料和納稅申報其他資料兩類。所有試點一般納稅人都應(yīng)進行電子信息采集，使用防偽稅控系統(tǒng)或其他稅控系統(tǒng)的增值稅納稅人必須按規(guī)定進行發(fā)票認(rèn)證和抄報稅。試點實施之日后，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規(guī)定辦理稅務(wù)登記。符合應(yīng)稅服務(wù)增值稅差額征稅的納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出備案申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后執(zhí)行。（包括個人增值稅銷售額未達起征點適用免稅政策）。七、增值稅申報征收浙江省營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人應(yīng)自2012年12月稅款所屬期起，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局公告2012年第43號和浙江省國家稅務(wù)局公告2012年第11號的規(guī)定進行增值稅納稅申報。除定期定額征收方式以外的小規(guī)模納稅人除按規(guī)定報送紙質(zhì)申報資料外，都應(yīng)進行電子信息采集。發(fā)票發(fā)售起始日期為2012年11月1日。領(lǐng)購、安裝開票設(shè)備后，可以至防偽稅控技術(shù)服務(wù)公司申請開通遠程報稅及網(wǎng)上認(rèn)證功能，以便能通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)遠程報稅及認(rèn)證業(yè)務(wù)。營改增試點納稅人信息核對情況納稅人名稱（蓋章）：納稅識別號：實際經(jīng)營地址：法人代表姓名及聯(lián)系電話：財務(wù)負責(zé)人姓名及聯(lián)系電話：您單位所從事的營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）業(yè)務(wù)：（）A、交通運輸業(yè): 包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。您單位是否印制冠名發(fā)票：是（），否（）。納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人企業(yè)年應(yīng)征增值稅銷售額，超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。（1+稅率）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。（七）納稅期限北京現(xiàn)行政策為以1個月為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。（1+征收率）管理規(guī)定試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。并在征期內(nèi)繳納稅款。自試點工作正式實施之日起，試點納稅人提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)當(dāng)開具國稅局監(jiān)制的發(fā)票，不得再開具地稅局監(jiān)制的發(fā)票，結(jié)存發(fā)票到地稅機關(guān)繳銷。（稅控收款機相關(guān)工作安排暫未確定）四、電子申報的準(zhǔn)備國稅部門對您推行網(wǎng)上申報，您確認(rèn)并提交《納稅人稅種登記表》時，到主管稅務(wù)所領(lǐng)取網(wǎng)上申報CA證書，于每月征期進行網(wǎng)上申報。確定增值稅稅種后請盡快向管理員領(lǐng)取實時繳稅協(xié)議書（簡稱三方協(xié)議），便于您網(wǎng)上申報時扣繳稅款，以及購領(lǐng)發(fā)票時扣繳發(fā)票購領(lǐng)費用。第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)管的,承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以該發(fā)包人為納稅人。第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記。銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋187。第十條 有償,是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。(三)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為, 可以選擇適用簡易計稅方法計稅, 但一經(jīng)選擇, 36個月內(nèi)不得變更。第二十四條 下列進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣:(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票, 下同)上注明的增值稅額。第二十五條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。(四)非正常損失的不動產(chǎn), 以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋187。第三十條 已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn), 發(fā)生本辦法第二十六條所列情形的, 按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額: 不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值x通用稅率第三十一條 納稅人適用一般計稅方法計稅的, 因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減。扣減當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款, 可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。未分別核算的, 從高適用稅率。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的,不得按照本辦法第三十一條和第三十五條的規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。不具有合理商業(yè)目的, 是指以謀取稅收利益為主要目的, 通過人為安排,減少、免除、推遲繳納增值稅稅款,或者増加退還增值稅稅款。(四)納稅人發(fā)生本辦法第十三條規(guī)定情形的, 其納稅義務(wù)發(fā)生時問為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。(四)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款。第六章 稅收減免第四十七條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的, 可以放棄免稅、減稅, 依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。第五十四條 納稅人增值稅的征收管理,按照本辦法和171。包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。水路運輸服務(wù)，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動。航天運輸服務(wù)，按照航空運輸服務(wù)繳納增值稅。包括郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)。其他郵政服務(wù)，是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活 動。衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值 稅。保險服務(wù)，是指投保人根據(jù)合同約定，向保險人支付保險 費，保險人對于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的 財產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險金責(zé)任，或者當(dāng)被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定的年齡、期限等條件時承擔(dān)給付保險金 責(zé)任的商業(yè)保險行為。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒 證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)和商務(wù)輔助服務(wù)。信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計算機、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息 進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并 提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括數(shù)據(jù)處理、分析和整合、數(shù)據(jù)庫 管理、數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)存儲、容災(zāi)服務(wù)、電子商務(wù)平臺等。包括廣告 代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。(2)港口碼頭服務(wù)，是指港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通訊服 務(wù)、航道管理服務(wù)、航道疏浚服務(wù)、燈塔管理服務(wù)、航標(biāo)管理 服務(wù)、船舶引航服務(wù)、理貨服務(wù)、系解纜服務(wù)、停泊和移泊服 務(wù)、海上船舶溢油清除服務(wù)、水上交通管理服務(wù)、船只專業(yè)清 洗消毒檢測服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù) 活動。分揀服務(wù)，是指服務(wù)提供方在其集散中心對函件和包裹進 行歸類、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動。融資性售后回租不按照本稅目繳納增值稅。廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映，下同）服務(wù)。包 括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、報關(guān)代理、法律 代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。（七）生活服務(wù)。報關(guān)代理服務(wù)，是指接受進出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動。具體包括與廣播影視節(jié) 目和作品相關(guān)的策劃、米編、拍攝、錄首、首視頻文子圖片素 材制作、場景布臵、后期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復(fù)、編目和確權(quán)等 業(yè)務(wù)活動。(1)認(rèn)證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗、計量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動。按照標(biāo)的物的不同，經(jīng)營租賃服務(wù)可分為有形動產(chǎn)經(jīng)營租 賃服務(wù)和不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。(3)貨運客運場站服務(wù)，是指貨運客運場站提供貨物配載 服務(wù)、運輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服 務(wù)、貨物打包整理、鐵路線路使用服務(wù)、加掛鐵路客車服務(wù)、鐵路行包專列發(fā)送服務(wù)、鐵路到達和中轉(zhuǎn)服務(wù)、鐵路車輛編解 服務(wù)、車輛掛運服務(wù)、鐵路接觸網(wǎng)服務(wù)、鐵路機車牽引服務(wù)等 業(yè)務(wù)活動。文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。(1)軟件服務(wù)，是指提供軟件開發(fā)服務(wù)、軟件維護服務(wù)、軟件測試服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)。人身保險服務(wù)，是指以人的壽命和身體為保險標(biāo)的的保險 業(yè)務(wù)活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融 資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸 款服務(wù)繳納增值稅。裝飾服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。電信服務(wù)，是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng) 等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收 或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動。郵政普遍服務(wù)，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā) 行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動。程租業(yè)務(wù)，是指運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務(wù)并收取租賃費的業(yè)務(wù)。陸路運輸服務(wù)，是指通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動，包括鐵路運輸服務(wù)和其他陸路運輸 服務(wù)。及現(xiàn)行増值稅征收管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第七章 征收管理第五十條 營業(yè)稅改征的增值稅, 由國家稅務(wù)局負責(zé)征收。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時適用免