【正文】 {39。 j% f0 O　　(三)因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方（或?qū)嶋H受票方）拒收專(zhuān)用發(fā)票的，銷(xiāo)售方（或承運(yùn)人）須在專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買(mǎi)方（或?qū)嶋H受票方）出具的寫(xiě)明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷(xiāo)售方（或承運(yùn)人）憑通知單開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。6 ~+ i% u% g! b! E　　(四)因開(kāi)票有誤等原因尚未將專(zhuān)用發(fā)票交付購(gòu)買(mǎi)方（或?qū)嶋H受票方）的，銷(xiāo)售方（或承運(yùn)人）須在開(kāi)具有誤專(zhuān)用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷(xiāo)售方（或承運(yùn)人）出具的寫(xiě)明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷(xiāo)售方（或承運(yùn)人）憑通知單開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。39。 h [amp。 t b8 Q8 }4 O% ? Z% X　　(五)發(fā)生銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓的，除按照《通知》的規(guī)定進(jìn)行處理外，銷(xiāo)售方（或承運(yùn)人）還應(yīng)在開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。9 s39。 Q: u8 \0 j, ~ m/ y7 u。 c　　?8 Q. e% I: }. P. V　　答：紅字專(zhuān)用發(fā)票暫不報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。amp。 NB% ?2 t* f: D. ~5 `. i　　，怎么辦？3 H% }. _。 U3 H/ ^2 i$ 　　答：小規(guī)模納稅人提供銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，購(gòu)買(mǎi)方（或?qū)嶋H受票方）索取專(zhuān)用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。7 F: }7 n_ d　　代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，其他單位和個(gè)人不得代開(kāi)。/ uamp。 ]4 R5 O) vl9 S, Z3 Bamp。 p　??？7 L. |4 `% b, 　　答：未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，屬于免征增值稅范圍，適用免稅規(guī)定的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。0 a! _39。 j6 G1 C。 {$ Q39。 k8 V8 w　　納稅人如果放棄免稅的資格申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用票，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十六條的規(guī)定，放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。( I \$ r2 c Z2 p$ r7 n5 U, T* }　?。? W* |1 Uamp。 |39。 T, w　　答：增值稅納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單，連同稅務(wù)登記證副本，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額全額申報(bào)繳納稅款，同時(shí)繳納專(zhuān)用發(fā)票工本費(fèi)。/ d W* b7 v/ D! U4 m8 K H[! B　　增值稅納稅人繳納稅款后，憑代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單和稅收完稅憑證及稅務(wù)登記證副本，到代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票崗位申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。( o* M$ m7 I5 　??？2 @ w W1 m/ G* C: ]$ A0 }　　答：代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票后發(fā)生退票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照增值稅一般納稅人作廢或開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)需要重新開(kāi)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行新開(kāi)票稅額與原開(kāi)票稅額的清算，多退少補(bǔ)；對(duì)無(wú)需重新開(kāi)票的，按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報(bào)稅款。) Z7 z y) }amp。 I　　？39。 ? k R) } o　　答：稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，比照一般納稅人開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)。2 M1 Y! x39。 C) K4 m　　，可以申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票嗎？. X4 n7 |8 T, w6 ~9 g+ |　　答：小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。7 {+ L h g$ I C　　?( q7 uamp。 J3 x) 　　答：增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、從事交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。2 z! `, j7 l3 m3 |2 K39。 `7 h( I% m. }　　增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票。) h b/ y1 e4 H　　從事國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購(gòu)付匯聯(lián)；從事國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人開(kāi)具的普通發(fā)票第四聯(lián)用作購(gòu)付匯聯(lián)。 i39。 F h, |amp。 c: C B y! V　　，原開(kāi)具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，試點(diǎn)后還可以繼續(xù)開(kāi)具嗎?% j9 E1 { y! k$ O, t　　答：自2012年9月1日起， 北京市從事貨物運(yùn)輸服務(wù)，原開(kāi)具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票納稅人，提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票，不得開(kāi)具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，包括不得開(kāi)具紅字公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。 v/ G$ `1 j0 Tamp。 n) o+ ^* O39。 ?　　、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣嗎? x a7 t9 U4 Z+ n9 P k　　答：納稅人收到試點(diǎn)地區(qū)貨物運(yùn)輸服務(wù)企業(yè)違反規(guī)定，開(kāi)具的公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，一律不得作為增值稅扣稅憑證。3 j, T) a。 o% q) g3 Z5 f t　　，試點(diǎn)后發(fā)生折讓能開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票嗎?0 w+ Q2 `+ f7 \4 H6 e% L% \9 e39。 Z　　答：試點(diǎn)納稅人2012年8月31日前從事改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開(kāi)具紅字普通發(fā)票，不得開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。對(duì)于需重新開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。 c) h。 Q Q5 ~: n u39。 Q　?。繄?bào)稅期限如何規(guī)定的？+ Ramp。 \/ E, z+ B6 J$ e6 A　　答：是指納稅人持報(bào)稅盤(pán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)票數(shù)據(jù)電文。amp。 @0 d ] W。 a 　　納稅人開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅。5 ]7 　??？3 _/ q* H4 @. T p Q8 \) u　　答：因報(bào)稅盤(pán)質(zhì)量等問(wèn)題無(wú)法報(bào)稅的，應(yīng)更換報(bào)稅盤(pán)。0 H39。 i9 X* L( [ J8 J( \ x! X7 k) k　　因硬盤(pán)損壞、更換金稅盤(pán)等原因不能正常報(bào)稅的，應(yīng)提供已開(kāi)具未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅的專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復(fù)印件，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)采開(kāi)票數(shù)據(jù)。* L, L. R( E4 n2 ?3 Q。 x ]　??？( D1 E。 ?+ E( ?* \39。 s　　答：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。. e( i6 W7 o* l/ P6 |　??？ _39。 t2 j: d8 o) i3 @　　答：報(bào)稅按其方式可分為上門(mén)報(bào)稅和網(wǎng)上報(bào)稅。上門(mén)報(bào)稅是指納稅人持稅控盤(pán)等資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)征收窗口進(jìn)行報(bào)稅的方式。網(wǎng)上報(bào)稅是指納稅人自行通過(guò)防偽稅控開(kāi)票金稅卡完成抄稅操作后，運(yùn)用網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)將報(bào)稅數(shù)據(jù)傳輸?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)稅的方式。. Vn8 L9 l5 q, r4 i+ X, a　?。? L$ N( i! m。 l$ q0 D+ S/ P　　答：是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)對(duì)專(zhuān)用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識(shí)別、確認(rèn)。專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)無(wú)法認(rèn)證的，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?]$ U39。 z。 P5 C+ v X　?。? r/ V% n+ l1 q% ?　　答：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。. {, C39。 h0 e0 p7 Y4 R2 m7 f7 O7 s% c　　用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符（國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認(rèn)證相符的專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買(mǎi)方的記賬憑證，不得退還銷(xiāo)售方。紅字專(zhuān)用發(fā)票暫不認(rèn)證。( t6 H2 M/ Oamp。 K8 {6 b, X4 ` f　　認(rèn)證相符，是指納稅人識(shí)別號(hào)無(wú)誤，專(zhuān)用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。, }* A0 S0 E. ^1 } T。 ]　?。? d。 Jamp。 r$ X0 j* i( G9 m/ |　　答：認(rèn)證按其方式可分為上門(mén)認(rèn)證和遠(yuǎn)程認(rèn)證。上門(mén)認(rèn)證是指納稅人攜帶專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)等資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)征收窗口進(jìn)行認(rèn)證的方式。遠(yuǎn)程認(rèn)證由納稅人自行掃描、識(shí)別專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)票面信息，生成電子數(shù)據(jù)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸至稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)完成解密和認(rèn)證，并將認(rèn)證結(jié)果信息返回納稅人的認(rèn)證方式。+ Z3 j ?5 M39。 H8 C　　在網(wǎng)上認(rèn)證軟件升級(jí)前，納稅人取得的二維碼密文增值稅專(zhuān)用發(fā)票，目前須到稅務(wù)機(jī)關(guān)上門(mén)認(rèn)證。! |+ R% F$ D1 }, o6 b39。 o　?。? s ]/ @, ^* T) m　　答：貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定及安全管理要求等與增值稅專(zhuān)用發(fā)票一致。5 tamp。 namp。 e1 _/ r9 i　??？: h8 _2 `6 D9 c7 Ct　　答：試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率。0 R4 H3 \. c0 u1 ` s2 a　　國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，是指：；；。: G! rK! C! ]7 K。 D5 ?　　研發(fā)服務(wù)是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。O0 |% \$ i6 FD9 i　　設(shè)計(jì)服務(wù)是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過(guò)視覺(jué)、文字等形式傳遞出來(lái)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃等。I。 e8 e6 　??？1 E) Y6 ]4 w。 f 　　答：試點(diǎn)地區(qū)提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)并認(rèn)定為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以后提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，適用增值稅零稅率，實(shí)行免抵退稅辦法。. Tk8 V. s9 ] l! K　?。? O7 x+ R4 w5 U w　　答：即：免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。3 @/ 　??？1 X+ b$ K4 d39。 ^3 Fg　　答：退稅率為所適用的增值稅稅率，即：提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%；提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，稅率為6%。屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。 I% Y39。 r4 q2 @　　，適用哪種計(jì)稅方法？) O39。 c) ?p39。 ^! f7 T( J. F! h$ u　　答：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理服務(wù)出口退（免）稅認(rèn)定時(shí)，對(duì)零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者屬原適用免退稅計(jì)稅方法的出口企業(yè)，應(yīng)將其計(jì)稅方法調(diào)整為免抵退稅辦法。6 p0 k1 M1 J39。 z! z: q5 Q1 P+ T　?。猓┒愓J(rèn)定？1 J, \4 Iamp。 |* d! v7 _% ~　　答：零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在申報(bào)辦理零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅認(rèn)定。辦理出口退（免）稅認(rèn)定時(shí)，應(yīng)提供以下資料：6 F6 _P) Y5 h　　；/ M. p P8 A( T39。 O9 S　　《國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》；從事航空國(guó)際運(yùn)輸?shù)膽?yīng)提供《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證》，且其經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)包括“國(guó)際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”；從事陸路國(guó)際運(yùn)輸?shù)膽?yīng)提供《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《國(guó)際汽車(chē)運(yùn)輸行車(chē)許可證》，且《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》的經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)包括“國(guó)際運(yùn)輸”；從事對(duì)外提供研發(fā)設(shè)計(jì)服務(wù)的應(yīng)提供《技術(shù)出口合同登記證》。9 ~( v$ g! W9 p. Z U$ o　??？: I+ i w5 q5 ]+ O4 　　答：零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，并在財(cái)務(wù)作銷(xiāo)售收入次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度）的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和免抵退稅相關(guān)申報(bào)。% B, n1 ?$ J`amp。 [39。 Z F　　零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)免抵退稅。資料不齊全或內(nèi)容不真實(shí)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免抵退稅。逾期未收齊有關(guān)憑證申報(bào)免抵退稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理免抵退稅申報(bào)，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)繳納增值稅。 `3 V% F/ t6 yamp。 l4 f2 }　　？x6 c+ W1 F m6 ~　　答：（一）提供國(guó)際運(yùn)輸?shù)牧愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料：1 t }( \$ c5 a2 Y39。 t　　1.《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表；7 H, r9 j J [1 d* X39。 Y N　　2.《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國(guó)際運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》；0 p* q. u7 D/ @4 　　《增值稅納稅申報(bào)表》；B) }7 K: R+ Samp。 k! Z. }Z VS　??； R8 E% j* v6 M! eB/ Z3 {: f　?。? }8 w/ g6 m3 Q! b　?。?）零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單（或其他能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證）；4 V z8 W0 A1 c% k2 p, C　?。?）提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的發(fā)票；3 s w n9 P* J。 v G　?。?）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他憑證；39。 ]+ Y4 }amp。 y+ H2 R3 a1 z b: E. R　　上述第（1）、（2）項(xiàng)原始憑證，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可留存零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者備查。 R8 w X$ bpamp。 b) I$ S3 m　　（二）對(duì)外提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供