【正文】 學習是一種信仰 知識就是力量 2022/2/10 94 增值稅 0稅率 —免抵退 ? 一、試點地區(qū)的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務適用增值稅零稅率。 ? （一）國際運輸服務，是指： ? ； ? ； ? 。 學習是一種信仰 知識就是力量 2022/2/10 95 ? （二）試點地區(qū)的單位和個人適用增值稅零稅率，以水路運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得《 國際船舶運輸經營許可證 》 ；以陸路運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得 《 道路運輸經營許可證 》 和 《 國際汽車運輸行車許可證 》 ，且 《 道路運輸經營許可證 》 的經營范圍應當包括 ? 國際運輸 ? ；以航空運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得《 公共航空運輸企業(yè)經營許可證 》 且其經營范圍應當包括 ? 國際航空客貨郵運輸業(yè)務 ? 。 ? （三）向境外單位提供的 設計服務 ，不包括對境內不動產提供的設計服務。 學習是一種信仰 知識就是力量 2022/2/10 96 ? 二、試點地區(qū)的單位和個人提供適用零稅率的應稅服務，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法，退稅率為其按規(guī)定適用的增值稅稅率； ? 如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。 ? 三、試點地區(qū)的單位和個人提供適用零稅率的應稅服務，按月向主管退稅的稅務機關申報辦理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù)。具體管理辦法由國家稅務總局商財政部另行制定。 學習是一種信仰 知識就是力量 2022/2/10 97 免征增值稅（進項稅額不抵扣） ? 四、試點地區(qū)的單位和個人提供的下列應稅服務 免征增值稅 ，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用零稅率的除外： （一）工程、礦產資源在境外的 工程勘察勘探 服務。 （二）會議展覽地點在境外的 會議展覽 服務。 （三）存儲地點在境外的 倉儲 服務。 （四）標的物在境外使用的 有形動產租賃 服務。 （五）符合本通知第一條第（一）項規(guī)定但不符合第一條第（二）項規(guī)定條件的 國際運輸 服務。 學習是一種信仰 知識就是力量 2022/2/10 98 ? （六）向境外單位提供的下列應稅服務： ? 、技術咨詢服務、合同能源管理服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、物流輔助服務（倉儲服務除外）、認證服務、鑒證服務、咨詢服務。但不包括：合同標的物在境內的合同能源管理服務，對境內貨物或不動產的認證服務、鑒證服務和咨詢服務。 ? 。 學習是一種信仰 知識就是力量 2022/2/10 99 國家稅務總局公告 2022年第 13號 ? 從境內載運旅客或貨物至國內海關特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內海關特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運旅客或貨物至國內其他地區(qū)以及在國內海關特殊監(jiān)管區(qū)域內載運旅客或貨物， 不屬于 國際運輸服務。 ? 向國內海關特殊監(jiān)管區(qū)域內單位提供研發(fā)服務、設計服務 不實行 免抵退稅辦法，應按規(guī)定征收增值稅。 學習是一種信仰 知識就是力量 2022/2/10 100 免抵退方法（不得不學習的新業(yè)務） ? 免抵退稅辦法是指，零稅率應稅服務提供者提供零稅率應稅服務，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還 。 學習是一種信仰 知識就是力量 2022/2/10 101 具體計算公式如下： ? （一）零稅率應稅服務當期免抵退稅額的計算： ? 當期零稅率應稅服務免抵退稅額＝當期零稅率應稅服務免抵退稅計稅價格 外匯人民幣牌價 零稅率應稅服務退稅率 ? 零稅率應稅服務免抵退稅計稅價格為提供零稅率應稅服務取得的全部價款，扣除支付給非試點納稅人價款后的余額。 學習是一種信仰 知識就是力量 2022/2/10 102 ? （二）當期應退稅額和當期免抵稅額的計算： ? ≤ 當期免抵退稅額時， ? 當期應退稅額＝當期期末留抵稅額 ? 當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額 ? 當期免抵退稅額時， ? 當期應退稅額＝當期免抵退稅額 ? 當期免抵稅額＝ 0 ? “當期期末留抵稅額 ? 為當期 《 增值稅納稅申報表 》 的 ? 期末留抵稅額 ? 。 學習是一種信仰 知識就是力量 免抵退舉例 ? 某試點地區(qū)高新技術研發(fā)公司為增值稅一般納稅人，從事自主研發(fā)、設計軟件并委托其他企業(yè)生產加工后收回出口業(yè)務，擁有進出口經營權并辦了了出口退（免）稅認定手續(xù)。 2022年 4月，該公司報關出口了一批 100萬美元自主研發(fā)委托加工收回的 A產品，根據稅法規(guī)定，該產品可以享受抵退稅政策 。 學習是一種信仰 知識就是力量 ? 同時，該公司在 2月與國外客戶簽訂了一份軟件研發(fā)項目的合同，技術出口合同登記證上的成交價格為 100萬美元，其中包括支付給研發(fā)合作伙伴江西 A公司的 20萬美元費用。按照合同規(guī)定，研發(fā)軟件必須在 4月交付使用，現已完成，過完客戶支付了全部研發(fā)款項（不考慮按比例計提前預付研發(fā)費用因素）。假設當月 1日人民幣對美元匯率中間價為 ， A產品的征稅率為 17%，退稅率為 16%，研發(fā)服務征退稅率為 6%。 學習是一種信仰 知識就是力量 2022/2/10 105 辦理免抵退稅的注意事項 ? 一是出口退 (免 )稅認定。及時辦理出口退 (免 )稅認定，再按相關規(guī)定申報免抵退稅。 ? 二是免抵退稅申報程序。零稅率應稅服務提供者提供零稅率應稅服務，應在財務作銷售收入次月的增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關辦理增值稅納稅和免抵退稅相關申報，并于收入之日次月起至次年 4月 30日前的增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關如實申報免抵退稅。 學習是一種信仰 知識就是力量 2022/2/10 106 ? 三是免抵退稅申報資料。出口貨物免抵退稅的申報資料按原規(guī)定不變，零稅率應稅服務應按不同服務項目分別提供資料。如對外提供研發(fā)、設計服務的零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應提供 《 免抵退稅申報匯總表 》 及其附表 。《 應稅服務 (研發(fā)、設計服務 )免抵退稅申報明細表 》 、當期 《 增值稅納稅申報表 》 等資料。提供國際運輸的零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時 ,應提供 《 免抵退稅申報匯總表 》 及其附表、 《 零稅率應稅服務 (國際運輸 )免抵退稅申報明細表 》 等資料。 學習是一種信仰 知識就是力量 2022/2/10 107 不予辦理免抵退稅的范圍 ? 一是零稅率應稅服務提供者從境內載運旅客或貨物至國內海關特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內海關特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運旅客或貨物至國內其他地區(qū)以及在國內海關特殊監(jiān)管區(qū)域內載運旅客或貨物，不屬于國際運輸服務。同時，向國內海關特殊監(jiān)管區(qū)域內單位提供研發(fā)服務、設計服務不實行免抵退稅辦法，其業(yè)務應按規(guī)定征收增值稅。 學習是一種信仰 知識就是力量 2022/2/10 108 ? 二是新零稅率應稅服務提供者自發(fā)生首筆零稅率應稅服務之日 (國際運輸企業(yè)以提單載明的日期為準，對外提供研發(fā)、設計服務企業(yè)以收款憑證載明日期的月份為準 )起 6個月內提供的零稅率應稅服務，按月分別計算免抵稅額和應退稅額。稅務機關對 6個月內各月審核無誤的應退稅額在當月暫不辦理退庫，在第七個月將各月累計審核無誤的應退稅額一次性辦理退庫。自第七個月起，新零稅率應稅服務提供者提供的零稅率應稅服務，實行按月申報辦理免抵退稅。 學習是一種信仰 知識就是力量 2022/2/10 109 ? 三是新零稅率應稅服務提供者，是指在營業(yè)稅改征增值稅試點以前未發(fā)生過辦法所列的零稅率應稅服務的零稅率應稅服務提供者。零稅率應稅服務提供者在辦理出口退 (免 )稅認定時，應向主管稅務機關提供證明在營業(yè)稅改征增值稅試點以前發(fā)生過零稅率應稅服務的資料，不能提供的，主管稅務機關認定為新零稅率應稅服務提供者。 學習是一種信仰 知識就是力量 2022/2/10 110 第五節(jié) 發(fā)票和稅控管理 ? 一、發(fā)票管理 ? 財稅 〔 2022〕 111號 ? 第三十九條 納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。 ? 如何理解 ? 同一張發(fā)票上 ? ？ 學習是一種信仰 知識就是力量 2022/2/10 111 ? 第四十九條 納稅人提供應稅服務，應當向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。 屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票： （一）向消費者個人提供應稅服務。 （二）適用免征增值稅規(guī)定的應稅服務。 ? 第五十條 小規(guī)模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開。 學習是一種信仰 知識就是力量 2022/2/10 112 國家稅務總局公告 2022年第 77號 ? 一、關于試點地區(qū)發(fā)票使用問題 ? （一）自 2022年 1月 1日起，試點地區(qū)增值稅一般納稅人從事增值稅應稅行為（提供貨物運輸服務除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運輸服務統(tǒng)一使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱貨運專用發(fā)票）和普通發(fā)票。 ? 小規(guī)模納稅人提供貨物運輸服務，接受方索取貨運專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開。代開貨運專用發(fā)票按照代開專用發(fā)票的有關規(guī)定執(zhí)行。 學習是一種信仰 知識就是力量 2022/2/10 113 ? （二） 2022年 1月 1日以后試點地區(qū)納稅人不得開具公路、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。 ? （三）試點地區(qū)提供港口碼頭服務的一般納稅人可以選擇使用定額普通發(fā)票。 ? （四）試點納稅人 2022年 12月 31日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應稅服務并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票（包括貨運專用發(fā)票）。 學習是一種信仰 知識就是力量 2022/2/10 114 ? （五）試點地區(qū)從事國際貨物運輸代理業(yè)務的一般納稅人，應使用六聯增值稅專用發(fā)票或五聯增值稅普通發(fā)票，其中第四聯用作購付匯聯；從事國際貨物運輸代理業(yè)務的小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票第四聯用作購付匯聯。 ? （六）為保障改革試點平穩(wěn)過渡，上海市試點納稅人發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具除專用發(fā)票（包括貨運專用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票以外發(fā)票的，在 2022年 3月 31日前可繼續(xù)使用上海市地稅局監(jiān)制的普通發(fā)票。 學習是一種信仰 知識就是力量 2022/2/10 115 二、稅控系統(tǒng)管理 ? 自 2022年