消費稅和營業(yè)稅習(xí)題-資料下載頁
2025-08-04 17:35本頁面
【正文】 有關(guān)規(guī)定，對貨物期貨征收營業(yè)稅，對非貨物期貨不征收營業(yè)稅。 2．對于經(jīng)營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的個體工商戶及其他有經(jīng)營行為的個人，營業(yè)稅規(guī)定了起征點。 3．單位或個人自己新建建筑物后銷售，其自建行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù)繳納營業(yè)稅。 4．轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)是指金融機(jī)構(gòu)將吸收的單位和個人的存款貸給他人使用的業(yè)務(wù)。在計征營業(yè)稅時，以貸款利息減去借款利息后的余額為轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)營業(yè)額。 5．某修繕裝飾工程公司在承攬裝修工程之外，還銷售部分建筑材料和裝飾材料，但該公司一直未能分別核算裝修工程收入與銷售上述二類材料的收入。依據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，對該公司的全部營業(yè)收入應(yīng)征增值稅，不征營業(yè)稅。 四、計算題 1. 某商業(yè)銀行2010年第二季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）取得人民幣貸款利息收入80萬元；外匯貸款利息收入20萬美元（匯率按1美元 = ），另外，受托發(fā)放貸款取得利息收入20萬元人民幣； （2）轉(zhuǎn)讓某種債券的買賣價差為10萬元，發(fā)放政策性貼息貸款取得利差補(bǔ)貼8萬元，銷售支票收入2萬元； （3）銷售黃金15萬元，其購入價為12萬元； （4）變賣房產(chǎn)取得收入200萬元，出租另一處房產(chǎn)取得租金收入12萬元。【要求】根據(jù)上述資料，計算該銀行二季度應(yīng)納營業(yè)稅額和應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅額。 2. 某汽車制造廠（增值稅一般納稅人），2010年9月份主要業(yè)務(wù)情況如下： （1）銷售給汽貿(mào)公司A型小客車500輛，／輛（不含稅），因汽貿(mào)公司提前支付貨款，該汽車廠決定給予5％的現(xiàn)金折扣，并在開出的增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和折扣額； （2）銷售給某使用單位B型小客車10輛，（價稅合計）； （3）該汽車廠自用A型小客車3輛； （4）外購鋼材支付貨款560萬元，已取得增值稅專用發(fā)票，購入鋼材取得的運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票上注明運(yùn)費2萬元，鋼材已驗收入庫； （5）外購低值易耗品支付價款16萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上已注明稅款，但其中有1萬元因質(zhì)量不符合要求予以退貨； （6）外購機(jī)床2臺，價值35萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上已注明稅款； （7）外購自來水支付貨款1萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款600元，，外購煤氣支付貨款7萬元，外購電力20萬元，尚未取得增值稅專用發(fā)票； （8）該汽車廠附設(shè)的獨立核算的營業(yè)性飯店當(dāng)月取得住宿費收入60萬元，餐廳收入45萬元，卡拉OK歌舞廳收入30萬元，廠俱樂部放映電影、錄像收入5萬元，場租收入1萬元?！疽蟆扛鶕?jù)上述資料，計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額、消費稅額和營業(yè)稅額。小客車消費稅率為3％，服務(wù)業(yè)營業(yè)稅率為5％，文化體育業(yè)營業(yè)稅率為3％，娛樂業(yè)營業(yè)稅率為20％，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅率為5％。 3. 某建筑施工企業(yè)，2010年 10月份有關(guān)營業(yè)稅納稅資料如下： （1）承建一住宅區(qū)施工工程，竣工后與建設(shè)單位清算工程款時，確認(rèn)以下內(nèi)容： ①根據(jù)合同約定，建設(shè)單位應(yīng)付施工單位工程價款1 000萬元。 ②工程在建成后被質(zhì)檢部門檢查時，發(fā)現(xiàn)存在部分質(zhì)量問題，建設(shè)單位與施工企業(yè)達(dá)成協(xié)議，處以10萬元罰款，從工程結(jié)算款中抵付。 ③建設(shè)單位因資金一時緊張，以一套價值200萬元的樓房抵頂工程款。 ④施工企業(yè)實際取得款項 790萬，并支付給乙施工企業(yè)分包工程價款 150萬元。 （2）該施工企業(yè)將作價的房子一半作辦公用房，一半對外出租，當(dāng)月取得租金收入2萬元。 （3）企業(yè)半年前以1 200平方米的土地與某房地產(chǎn)開發(fā)公司合作建成一幢6層商品住宅樓，房地產(chǎn)開發(fā)公司投入2 000萬元，11月份建成竣工后，該企業(yè)與房地產(chǎn)開發(fā)公司按約定4︰6的比例分配該商品住宅樓的產(chǎn)權(quán)?！疽蟆扛鶕?jù)上述資料，計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的營業(yè)稅額和應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅額。 4. 北京市某建筑安裝工程公司2010年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）承包天津市某商務(wù)樓工程，價款2 400萬元，其中內(nèi)裝修工程轉(zhuǎn)給其他工程隊承包，價款920萬元，已付款，稅率3％。 （2）為天津市某工廠安裝—套價值150萬元的自動化設(shè)備（不計入工程產(chǎn)值）、收到安裝費30萬元，代墊輔助材料費10萬元，稅率3％。 （3）自建兩幢面積相等辦公樓，其中一幢出售，取得不動產(chǎn)銷售收入2 500萬元，另一幢自己使用。每幢房屋建設(shè)成本2 000萬元，成本利潤率10％。 （4）承包北京—項工程項目總計1 000萬元。其中：由附設(shè)獨立核算工廠為工程提供自己生產(chǎn)的鋁合金門窗含稅價100萬元；與有建筑安裝資質(zhì)的鋼結(jié)構(gòu)生產(chǎn)企業(yè)簽訂轉(zhuǎn)包合同，其中提供鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品含稅價200萬元，安裝費50萬元；與沒有建筑安裝資質(zhì)的玻璃幕墻生產(chǎn)企業(yè)簽訂提供玻璃幕墻含稅價100萬元，安裝費20萬元；并將150萬元土建項目轉(zhuǎn)包給建筑施工隊。 【要求】根據(jù)上述資料，計算該公司應(yīng)納的營業(yè)稅額和應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅額。
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