【正文】 月應(yīng)納增值稅＝－＝（元）＝0＋114000－12000＝102000（元）　　可以抵扣的消費稅＝102000247。1140006000＝（元）　　應(yīng)納消費稅＝4500＋＋＋15000＋－＝（元）　　此外，本月因產(chǎn)品質(zhì)量問題由購貨方退回不含稅價格20000元的漆板，應(yīng)經(jīng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可退還已征收的消費稅1000元，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款?！　?yīng)代收代繳消費稅＝（50000＋7000）247。（1－5%）5%＝3000（元）三、代理填制《消費稅納稅申報表》的方法 （掌握）　　五類：煙類、酒及酒精、成品油、小汽車、其他應(yīng)稅消費品消費稅納稅申報表?！　∽⒁猓海?）納稅申報表中的銷售數(shù)量和銷售額不含出口免稅部分；（2）“本期減（免）稅額”不含出口退（免）稅額?！　　纠}】計算A卷煙廠2010年1月份應(yīng)納的消費稅稅款，進行相應(yīng)的賬務(wù)處理，并填寫《消費稅納稅申報表》。　　資料：A卷煙廠系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)卷煙，其不含增值稅的調(diào)撥價格為68元/標準條，稅務(wù)機關(guān)為其核定的納稅期限為1個月。該廠2010年1月1日未繳的消費稅為4 360 000元，2010年1月10日繳納到稅務(wù)機關(guān)。該企業(yè)的卷煙屬于乙類卷煙，比例稅率為36%，即150元/標準箱?！　?010年1月份有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：　　?！　?，不含增值稅價款為500萬元，取得了增值稅專用發(fā)票。發(fā)票賬單和煙絲同時到達企業(yè)，該批煙絲已經(jīng)驗收入庫。，原材料成本為100 000元，支付不含增值稅的加工費為40 000元。B煙絲廠無同類消費品的銷售價格。1月25日煙絲加工完成驗收入庫，加工費用等已經(jīng)支付，取得B煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票一張。收回煙絲后用于生產(chǎn)卷煙。，將本廠生產(chǎn)的200條卷煙用作禮品，贈送給客戶，其生產(chǎn)成本為5 600元。 000標準箱（5000萬支），取得不含增值稅銷售額1700萬元，該批卷煙的銷售成本為700萬元?！　　赫_答案』　　將外購煙絲用于生產(chǎn)卷煙，可按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣煙絲已納消費稅?！　〗瑁涸牧稀獰熃z　　　　　　　　　　　3 500 000　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅　　　　　　　1 500 000　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　　　850 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　5 850 000　　　　『正確答案』　　由于B煙絲廠無同類消費品的銷售價格，則委托加工這批煙絲的組成計稅價格為：　　　　應(yīng)由B煙絲廠代收代繳的消費稅=20000030%=60000（元）　　忽略城建和教育費附加　　（1）發(fā)出委托加工材料時　　借：委托加工物資　　　　　　　　　　　100 000　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　100 000 　?。?）支付加工費用時　　B煙絲廠應(yīng)代收代繳的消費稅＝20000030%=60000（元）　　應(yīng)納增值稅＝4000017%＝6800（元）　　賬務(wù)處理為：　　借：委托加工物資　　　　　　　　　　　40 000　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 6 800　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅　　　　　　60 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　106 800　?。?）加工完成收回委托加工材料　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　 140 000　　　　貸：委托加工物資　　　　　　　　　　　140 000　?。?）用于生產(chǎn)卷煙時　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　140 000　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　140 000　　　　『正確答案』　　A卷煙廠將自己生產(chǎn)的卷煙贈送客戶，屬于納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于其他方面，應(yīng)該在移送使用時納稅。　　應(yīng)該按照同類消費品的銷售價格——68元/條確定銷售額。　　計稅銷售額=68200=13600（元）　　應(yīng)納的增值稅=1360017%=2312（元）　　應(yīng)納消費稅=1360036%+200200=5016（元）　　借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費　　　　　　　12 928　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　 　　5 600　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　 2 312　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅　　　　　　　 5 016 　　　『正確答案』　　增值稅銷項稅額＝1700000017%＝2890000（元）　　應(yīng)納消費稅=1700000036% + 1000150 =6270000（元）　　確認銷售收入　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　19 890 000　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——卷煙　　　　　　　　17 000 000　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　 2 890 000　　計提消費稅：　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　 6 270 000　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅　　　　　　　 6 270 000 　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　 7 000 000　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　 　　7 000 000　　　　『正確答案』　　當期準予扣除的外購煙絲的買價或數(shù)量=300+500200=600（萬元）　　當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=60030%=180（萬元）　　全月應(yīng)納消費稅=5016+6270000180000060000=4415016（元） 　　由B煙絲廠代收代繳的消費稅60000元?！　燁悜?yīng)稅消費品消費稅納稅申報表　　稅款所屬期：2010年1月1日 至2010年1月31日 　　納稅人名稱（公章）：A卷煙廠 納稅人識別號：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　填表日期：2010年2月10日 單位：卷煙萬支、雪茄煙支、煙絲千克；金額單位：元（列至角分）適用稅率銷售數(shù)量銷售額應(yīng)納稅額　　定額稅率比例稅率卷煙30元/萬支36%500417 013 6 275 　卷煙30元/萬支56%0　雪茄煙——25%0　煙絲——30%0　合計————————6 275 　　聲明此納稅申報表是根據(jù)國家稅收法律的規(guī)定填報的，我確定它是真實的、可靠的、完整的。經(jīng)辦人（簽章）： 財務(wù)負責人（簽章）：聯(lián)系電話：本期準予扣除稅額：1 860 000本期減（免）稅額： 期初未繳稅額: 4 360 本期繳納前期應(yīng)納稅額： 4 360 （如果你已委托代理人申報，請?zhí)顚懀┦跈?quán)聲明為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán) （地址）為本納稅人的代理申報人，任何與本申報表有關(guān)的往來文件，都可寄予此人。授權(quán)人簽章：本期預(yù)繳稅額：本期應(yīng)補（退）稅額：4 415 期末未繳稅額: 4 415 　　贈送的卷煙為200條，折合4萬支，銷售的卷煙為5000萬支，因此銷售數(shù)量為5004萬支。　　銷售額=13 600+17 000 000=17 013 600（元）