【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 　　借：原材料——輪胎　　　　　　　　 　　　　貸：委托加工物資　　　　　　　 　　　?。?）對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)　　除了作收入的賬務(wù)處理外，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　 　　　　貸：原材料——輪胎　　　　　　　　 　　若用于連續(xù)生產(chǎn)同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品，按前例的數(shù)據(jù)，則（1）、（2）的賬務(wù)處理相同，其他賬務(wù)處理如下：　　（3）繳納委托加工輪胎的消費(fèi)稅　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　?。?）繼續(xù)加工后的輪胎以不含稅價(jià)20萬(wàn)元售出　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　234000　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　 200000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　 34000　　（5）計(jì)提最終產(chǎn)品銷(xiāo)售的消費(fèi)稅　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　　6000　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　 6000　?。?）繳納實(shí)際應(yīng)納的消費(fèi)稅　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　【例題】　　，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有（　）。　　　?。ㄒ淹ㄟ^(guò)稅務(wù)認(rèn)證）　　　　　　　『正確答案』ACD『答案解析』隨同加工費(fèi)支付的取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅（已通過(guò)稅務(wù)認(rèn)證）不用計(jì)入委托加工物資的成本中，而是應(yīng)該計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）中?！　。栈睾笥糜谶B續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，該批產(chǎn)品加工費(fèi)10000元，受托方依法代收代繳消費(fèi)稅1579元，增值稅1700元，該汽車(chē)廠在提貨時(shí)正確的涉稅會(huì)計(jì)處理為（　）?！　。何屑庸の镔Y　　　　　　　　　　　13279　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　13279　?。何屑庸の镔Y　　　　　　　　　　　11579　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　13279　?。何屑庸の镔Y　　　　　　　　　　　10000　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　 1579　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　13279　　：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　13279　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　13279　『正確答案』C『答案解析』納稅人將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)應(yīng)該將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅的借方?！　?。據(jù)測(cè)算若自行生產(chǎn)需花費(fèi)的人工費(fèi)及分?jǐn)傎M(fèi)用為50萬(wàn)元，而如果委托另一長(zhǎng)期合作企業(yè)生產(chǎn)，對(duì)方收取的加工費(fèi)用也為50萬(wàn)元，此兩種生產(chǎn)方式生產(chǎn)出的產(chǎn)品，對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)均為260萬(wàn)元?！　?wèn)題：假定成本、費(fèi)用，產(chǎn)品品質(zhì)等要件都相同，且不考慮生產(chǎn)和委托加工期間費(fèi)用，分別計(jì)算兩種生產(chǎn)方式下應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、企業(yè)利潤(rùn)，并指出兩種生產(chǎn)方式的優(yōu)劣?！　。ㄌ崾荆合M(fèi)稅稅率為30%）　　『正確答案』　?。?）自行生產(chǎn)　　自行生產(chǎn)的消費(fèi)稅＝26030%＝78（萬(wàn)元）　　自行生產(chǎn)方式下的利潤(rùn)＝260－100－50－78＝32（萬(wàn)元）　　（2）委托加工　　委托加工的消費(fèi)稅＝（100＋50）247。（1－30%）30%＝（萬(wàn)元）　　委托生產(chǎn)方式下利潤(rùn)＝260－100－50－＝（萬(wàn)元）　?。?）比較　　委托加工方式優(yōu)于自行生產(chǎn)方式 　　（四）用外購(gòu)或委托加工收回的已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品　　納稅人用外購(gòu)或委托加工收回的已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，允許按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購(gòu)或委托加工收回的已納消費(fèi)稅?！　?。　　?！　??！　?、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火?！　　！　??！　??！　??！　　U身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿?！　?。　　?！　∽⒁庖韵聠?wèn)題：　　（1）酒及酒精、成品油（石腦油、潤(rùn)滑油除外）、小汽車(chē)、高檔手表、游艇，不抵稅；　?。?）按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅；　?。?）除石腦油外，其他的要求必須是同類(lèi)消費(fèi)品抵稅；　　（4）繼續(xù)生產(chǎn)抵稅，零售不抵稅?！　。ㄎ澹┻M(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品　　　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅 征稅方式消費(fèi)稅增值稅從價(jià)定率（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）247。（1－消費(fèi)稅比例稅率）從量定額（啤酒、黃酒、成品油）按銷(xiāo)售數(shù)量征消費(fèi)稅關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅稅額復(fù)合計(jì)稅（卷煙、白酒）（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋進(jìn)口數(shù)量消費(fèi)稅定額稅率）247。（1－消費(fèi)稅比例稅率）　　　　進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品繳納的消費(fèi)稅一般不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目核算，在將消費(fèi)稅計(jì)入進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品成本時(shí)，直接貸記“銀行存款”科目。 在特殊情況下，如出現(xiàn)先提貨、后繳納消費(fèi)稅的，或者用于連續(xù)生產(chǎn)其他應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定允許扣稅的，可以通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目核算?！　。┏隹趹?yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅退免稅的計(jì)算（175頁(yè)、186頁(yè)） 類(lèi)型稅法規(guī)定審核要點(diǎn)退關(guān)或退貨時(shí)的處理直接予以免稅（1）單證齊全——兩單一票（出口貨物報(bào)關(guān)單、收匯核銷(xiāo)單，出口發(fā)票）。（2）從價(jià)定率：按人民幣離岸價(jià)格免征消費(fèi)稅；從量定額：按實(shí)際出口數(shù)量免征消費(fèi)稅?？蓵翰晦k理補(bǔ)稅（1）從價(jià)定率應(yīng)退消費(fèi)稅稅額＝出口貨物工廠銷(xiāo)售額稅率（2）從量定額應(yīng)退消費(fèi)稅稅額＝出口數(shù)量單位稅額（1）單證齊全（兩單兩票）——出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）、出口報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）、出口發(fā)票、購(gòu)貨發(fā)票，出口貨物消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)；（2）從價(jià)定率：按購(gòu)進(jìn)金額退消費(fèi)稅；從量定額：按實(shí)際出口數(shù)量退消費(fèi)稅。應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期向主管退稅機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅【例題】　　問(wèn)題：，作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄；、消費(fèi)稅和應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅?！　?lè)居地板廠，系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售各種實(shí)木漆飾地板（以下簡(jiǎn)稱(chēng)漆板），也接受委托加工實(shí)木漆飾地板。（漆板消費(fèi)稅稅率5%。）　　2008年2月期末：增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額8000元；各種增值稅抵扣憑證均合法有效并在規(guī)定的時(shí)間辦理了認(rèn)證手續(xù)?！　?008年3月有關(guān)購(gòu)銷(xiāo)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：　?。ㄒ唬┵~務(wù)處理　　，成本價(jià)格為100 000元，委托代銷(xiāo)商代銷(xiāo)；　　，取得林場(chǎng)開(kāi)具的普通發(fā)票注明：價(jià)款250 000元；款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬付訖；，委托協(xié)作廠加工實(shí)木白坯地板，實(shí)際成本l00 000元；，裝潢公司發(fā)來(lái)加工用木材一批，成本為50 000元，已全部交到生產(chǎn)車(chē)間進(jìn)行加工；以銀行存款收取裝潢公司加工定金3000元；，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明：價(jià)款200 000元，稅額34 000元，開(kāi)具商業(yè)承兌匯票一份；取得木材運(yùn)輸部門(mén)通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的運(yùn)輸專(zhuān)用發(fā)票注明：運(yùn)費(fèi)8000元，裝卸費(fèi)1000元，款項(xiàng)用支票付清；，提貨時(shí)，協(xié)作廠收取加工費(fèi)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明：價(jià)款14 000元，稅額2380元，另代扣消費(fèi)稅6000元，款項(xiàng)均已經(jīng)支付。白坯實(shí)木地板收到后擬再生產(chǎn)漆板；，部分庫(kù)存材料發(fā)生損失，經(jīng)盤(pán)點(diǎn)損失情況為：外購(gòu)原木30 000元，外購(gòu)木材20 000元；，成本價(jià)格為70 000元（同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為90 000元）；