消費稅會計ppt課件(2)(編輯修改稿)
2025-02-03 17:54 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 應(yīng)納消費稅稅額 =委托加工數(shù)量 定額稅率 組成計稅價格 =（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量 定額稅率） 247。 （１ 比例稅率） 應(yīng)納消費稅稅額 =組成計稅價格 比例稅率 +委托加工數(shù)量 定額稅率 第二節(jié) 消費稅應(yīng)納稅額的計算 26 ? 委托加工的一般應(yīng)稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅，其組成計稅價格等于（ ）。 ? A．（材料成本＋加工費） / (1＋消費稅稅率 ) ? B. （材料成本＋加工費） / (1－消費稅稅率 ) ? C. （材料成本＋加工費） / (1＋增值稅稅率 ) ? D．（材料成本＋加工費） / (1－增值稅稅率 ) ? B 27 第二節(jié) 消費稅應(yīng)納稅額的計算 ? 【 例 36】 某鞭炮企業(yè) 8月 受托 為某單位 加工 一批鞭炮，委托單位提供的原材料金額為 30萬元，收取委托單位不含增值稅的加工費 4萬元，鞭炮企業(yè)當?shù)責o加工鞭炮的同類產(chǎn)品市場價格（鞭炮的消費稅稅率為 15%）。鞭炮企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅為多少？ ? 【 解析 】 ? 組成計稅價格 =（ 30+4） 247。 （ 115%） =40（萬元） ? 鞭炮企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅 =40 15%=6（萬元） 28 三、進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算 進口的應(yīng)稅消費品，由 進口人或者其代理人 向報關(guān)地海關(guān)申報納稅，自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起 15日 內(nèi)繳納消費稅款。 （一）進口一般貨物應(yīng)納消費稅計算 組成計稅價格 =（關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅） 247。 （ 1消費稅比例稅率） 應(yīng)納消費稅稅額 =組成計稅價格 消費稅稅率 應(yīng)納消費稅稅額 =進口應(yīng)稅消費品數(shù)量 消費稅單位稅額 組成計稅價格 =（關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅 +進口數(shù)量 消費稅定額稅率） 247。 （ 1消費稅比例稅率） 應(yīng)納消費稅稅額 =組成計稅價格 消費稅比例稅率 +進口數(shù)量 消費稅定額稅率 第二節(jié) 消費稅應(yīng)納稅額的計算 29 第二節(jié) 消費稅應(yīng)納稅額的計算 ? 【 例 37】 某外貿(mào)公司， 3月從國外進口一批應(yīng)稅消費品，已知該批應(yīng)稅消費品的關(guān)稅完稅價格為 90萬元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅 18萬元，假定進口的應(yīng)稅消費品的消費稅稅率為 10％。進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅為多少？ ? 【 解析 】 ? 組成計稅價格 =(90+18)247。 (110%)=120(萬元 ) ? 應(yīng)納消費稅額 =120 10%=12(萬元 ) ? 【 例 38】 某外貿(mào)公司， 2022年 1月進口無鉛汽油 1000萬噸，應(yīng)納消費稅為多少？ ? 【 解析 】 ? 無鉛汽油 1噸 =1388升 ? 無鉛汽油 /升征收消費稅 ? 應(yīng)納稅額 =1 000 1 388 =1 388 000（萬元） 30 （二）進口卷煙應(yīng)納消費稅計算 ： 每標準條組成計稅價格 =(每條關(guān)稅完稅價格＋每條關(guān)稅＋每條消費稅定額稅 )247。 (1消費稅稅率 ) 消費稅定額稅率為：每標準條 (200支 )，消費稅稅率固定為 36％。 每標準條組成計稅價格 ≥70元，適用比例稅率 56%； 每標準條組成計稅價格 70元，適用比例稅率 36% 應(yīng)納消費稅稅額 =組成計稅價格 消費稅比例稅率 +進口數(shù)量 消費稅定額稅率 ? 4．進口卷煙消費稅適用比例稅率的價格 =[(400+400 30%+6 )247。 (136%)]= 70元，則適用的稅率為 56%； ? 進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅 =(400+400 30%+6 )247。 (156%) 56%+ 6 =+= (萬元 ) 第二節(jié) 消費稅應(yīng)納稅額的計算 31 四、已納消費稅扣除的計算 （一）外購已稅消費品已納稅的扣除 當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款 =當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價 外購應(yīng)稅消費品適用稅率 當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價 =期初庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價＋當期購進的應(yīng)稅消費品的買價 期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價 在消費稅 14個稅目中，除酒及酒精、成品油（石腦油、潤滑油除外）、小汽車、高檔手表、游艇五個稅目外，其余稅目有扣稅規(guī)定。 第二節(jié) 消費稅應(yīng)納稅額的計算 32 第二節(jié) 消費稅應(yīng)納稅額的計算 ? 【 例 310】 某卷煙生產(chǎn)企業(yè)，某月初庫存外購應(yīng)稅煙絲金額 20萬元，當月又外購應(yīng)稅煙絲金額 50萬元 (不含增值稅 )，月末庫存煙絲金額 10萬元，其余被當月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用。當月準予扣除的外購煙絲已納的消費稅為多少？ ? 【 解析 】 ? 煙絲適用的消費稅稅率為 30% ? 當月準予扣除的外購煙絲買價 =20+5010=60(萬元 ) ? 當月準予扣除的外購煙絲已納消費稅 =60 30％ =18(萬元 ) 33 （二）委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除 委托加工的應(yīng)稅消費品因為已由受托方代收代繳消費稅，因此，委托方收回貨物后 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的 ，其已納稅款準予按照規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅稅額中抵扣。 稅法規(guī)定：對委托加工收回消費品已納的消費稅，可按 當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)
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