消費(fèi)稅法ppt課件(2)(編輯修改稿)
2025-06-06 12:01 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 每盒生產(chǎn)成本為 80元 ， 該公司同類(lèi)化妝品平均銷(xiāo)售價(jià)格為每盒 150元 (不含增值稅 )， 全國(guó)平均利潤(rùn)率為 5%， 消費(fèi)稅稅率為 30%。 要求： (1)計(jì)算 ABC公司向職工發(fā)放該批化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；(2)若沒(méi)有同類(lèi)化妝品的銷(xiāo)售價(jià)格 ， 應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 ？ 消費(fèi)稅法 (1)價(jià)格優(yōu)先： 銷(xiāo)售額 =150 100=15000 增值稅銷(xiāo)項(xiàng) =15000 17% 消費(fèi)稅 =15000 30% (2)若沒(méi)有銷(xiāo)售價(jià)格 組成計(jì)稅價(jià)格 =80 100 （ 1+5%） 247。 (1– 30%) =12022 增值稅銷(xiāo)項(xiàng) =12022 17% 消費(fèi)稅 =12022 30% 消費(fèi)稅法 注意：外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除 按當(dāng)期 生產(chǎn)領(lǐng)用 數(shù)量計(jì)算扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅稅款。扣除范圍包括： (1) 以外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿； (2) 以外購(gòu)已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子； (3) 以外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板； (4) 以外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品； 消費(fèi)稅法 (5) 以外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油； (6) 以外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙； (7) 以外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品； (8) 以外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石； (9) 以外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火； (10) 以外購(gòu)已稅汽車(chē)輪胎 (內(nèi)胎和外胎 )生產(chǎn)的汽車(chē)輪胎； (11) 以外購(gòu)已稅摩托車(chē)生產(chǎn)的摩托車(chē) (如用外購(gòu)兩輪摩托車(chē)改裝三輪摩托車(chē) )。 消費(fèi)稅法 【 例 】 甲廠(chǎng) 6月份期初庫(kù)存化妝品 1萬(wàn)元 ， 當(dāng)月又從某日化廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)化妝品 10萬(wàn)元 ， 期末庫(kù)存化妝品 3萬(wàn)元 ， 所領(lǐng)化妝品全部用于生產(chǎn)化妝品 ， 當(dāng)月取得化妝品對(duì)外銷(xiāo)售收入 15(不含增值稅 )萬(wàn)元 。 已知化妝品的消費(fèi)稅稅率為 30%， 要求計(jì)算甲廠(chǎng) 6月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 。 消費(fèi)稅法 當(dāng)期領(lǐng)用了多少 ？ 8萬(wàn)元 ， 已交消費(fèi)稅多少 ？ 8 30%= 應(yīng)交消費(fèi)稅 =15 30%= 思考：與增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的區(qū)別 ？ 消費(fèi)稅法 【 思考 】 根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，納稅人外購(gòu)特定應(yīng)稅消費(fèi)品，用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，已繳納的消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣，下列各項(xiàng)中，可以抵扣已繳納的消費(fèi)稅的有( )。 B. 外購(gòu)的已稅煙絲用于生產(chǎn)卷煙 C. 外購(gòu)的已稅汽車(chē)輪胎用于生產(chǎn)小汽車(chē) D. 外購(gòu)的已稅摩托車(chē)生產(chǎn)的摩托車(chē) 消費(fèi)稅法 【例】某鞭炮廠(chǎng) 2022年 5月，以不含稅出廠(chǎng)價(jià) /箱對(duì)外銷(xiāo)售某高檔鞭炮 1155箱，將500箱同類(lèi)鞭炮移送給本廠(chǎng)非獨(dú)立核算門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售，當(dāng)月零售同類(lèi)鞭炮 412箱，每箱零售價(jià) /箱，計(jì)算該廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。（已知增值稅稅率為 17%，消費(fèi)稅稅率為 15%）。 消費(fèi)稅法 【例】某橡膠廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，本月銷(xiāo)售給一汽車(chē)修理廠(chǎng)（小規(guī)模納稅人）汽車(chē)輪胎，開(kāi)具普通發(fā)票上注明的價(jià)款為 ，銷(xiāo)售子午線(xiàn)輪胎取得銷(xiāo)售額 150萬(wàn)元。以成本價(jià)為 120萬(wàn)元的輪胎調(diào)撥給統(tǒng)一核算的門(mén)市部，門(mén)市部當(dāng)月取得零售收入 。（消費(fèi)稅率 3%，成本利潤(rùn)率為 5%，增值稅率 17%）。 消費(fèi)稅法 【例】某企業(yè)是一般納稅人，其用糧食酒精勾兌白酒 280噸全部用于銷(xiāo)售，當(dāng)月取得銷(xiāo)售額1404萬(wàn)元（含稅），當(dāng)月初庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精余額為 170萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)糧食酒精 260萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精 60萬(wàn)元。已知白酒的消費(fèi)稅稅率為 20%加 ，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額。 消費(fèi)稅法 【例】某石油化工廠(chǎng) 2022年 1月，銷(xiāo)售無(wú)鉛汽油25噸，柴油 18噸，提供給本廠(chǎng)基建工程車(chē)輛、設(shè)備使用柴油 5噸，將 9噸含鉛汽油進(jìn)行提煉生產(chǎn)高品質(zhì)汽油。計(jì)算該廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。（汽油 1噸升，柴油 1噸升；無(wú)鉛汽油的稅率為定額稅率 1元 /升；柴油的稅率為定額稅率 /升） 消費(fèi)稅法 【例】某卷煙生產(chǎn)廠(chǎng) 10月份生產(chǎn)銷(xiāo)售卷煙 1 000標(biāo)準(zhǔn)箱（ 50 000支， 250條），每條不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為 60元，試計(jì)算該廠(chǎng) 10月份應(yīng)納消費(fèi)稅額。 消費(fèi)稅法 【例】某酒廠(chǎng) 12月份生產(chǎn)銷(xiāo)售糧食白酒 300千克，銷(xiāo)售價(jià)格（不含增值稅，下同）為每瓶（ 500克， 1斤） 40元；銷(xiāo)售藥酒 80千克，共計(jì) 160瓶，每瓶（ 500克， 1斤）銷(xiāo)售價(jià)格為 50元；另該廠(chǎng)將糧食白酒 100千克與藥酒 50千克組成60盒禮品套酒出售，每套銷(xiāo)售價(jià)格為 180元，已全部出售。試計(jì)算該酒廠(chǎng)
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