消費稅法ppt課件(2)(編輯修改稿)
2025-06-06 12:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 每盒生產(chǎn)成本為 80元 ， 該公司同類化妝品平均銷售價格為每盒 150元 (不含增值稅 )， 全國平均利潤率為 5%， 消費稅稅率為 30%。 要求： (1)計算 ABC公司向職工發(fā)放該批化妝品應(yīng)繳納的消費稅；(2)若沒有同類化妝品的銷售價格 ， 應(yīng)如何計算應(yīng)納消費稅稅額 ？ 消費稅法 (1)價格優(yōu)先： 銷售額 =150 100=15000 增值稅銷項 =15000 17% 消費稅 =15000 30% (2)若沒有銷售價格 組成計稅價格 =80 100 （ 1+5%） 247。 (1– 30%) =12022 增值稅銷項 =12022 17% 消費稅 =12022 30% 消費稅法 注意：外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除 按當期 生產(chǎn)領(lǐng)用 數(shù)量計算扣除外購已納消費稅稅款。扣除范圍包括： (1) 以外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿； (2) 以外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子； (3) 以外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板； (4) 以外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品； 消費稅法 (5) 以外購已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油； (6) 以外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙； (7) 以外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品； (8) 以外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石； (9) 以外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火； (10) 以外購已稅汽車輪胎 (內(nèi)胎和外胎 )生產(chǎn)的汽車輪胎； (11) 以外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車 (如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車 )。 消費稅法 【 例 】 甲廠 6月份期初庫存化妝品 1萬元 ， 當月又從某日化廠購進化妝品 10萬元 ， 期末庫存化妝品 3萬元 ， 所領(lǐng)化妝品全部用于生產(chǎn)化妝品 ， 當月取得化妝品對外銷售收入 15(不含增值稅 )萬元 。 已知化妝品的消費稅稅率為 30%， 要求計算甲廠 6月份應(yīng)納消費稅稅額 。 消費稅法 當期領(lǐng)用了多少 ？ 8萬元 ， 已交消費稅多少 ？ 8 30%= 應(yīng)交消費稅 =15 30%= 思考：與增值稅進項抵扣的區(qū)別 ？ 消費稅法 【 思考 】 根據(jù)消費稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，納稅人外購特定應(yīng)稅消費品，用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，已繳納的消費稅稅款準予按當期生產(chǎn)領(lǐng)用量從應(yīng)納消費稅稅額中抵扣，下列各項中，可以抵扣已繳納的消費稅的有( )。 B. 外購的已稅煙絲用于生產(chǎn)卷煙 C. 外購的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車 D. 外購的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車 消費稅法 【例】某鞭炮廠 2022年 5月，以不含稅出廠價 /箱對外銷售某高檔鞭炮 1155箱，將500箱同類鞭炮移送給本廠非獨立核算門市部對外銷售，當月零售同類鞭炮 412箱，每箱零售價 /箱，計算該廠當月應(yīng)納消費稅稅額。（已知增值稅稅率為 17%，消費稅稅率為 15%）。 消費稅法 【例】某橡膠廠為增值稅一般納稅人，本月銷售給一汽車修理廠（小規(guī)模納稅人）汽車輪胎，開具普通發(fā)票上注明的價款為 ，銷售子午線輪胎取得銷售額 150萬元。以成本價為 120萬元的輪胎調(diào)撥給統(tǒng)一核算的門市部，門市部當月取得零售收入 。（消費稅率 3%，成本利潤率為 5%，增值稅率 17%）。 消費稅法 【例】某企業(yè)是一般納稅人，其用糧食酒精勾兌白酒 280噸全部用于銷售，當月取得銷售額1404萬元（含稅），當月初庫存外購糧食酒精余額為 170萬元，當月購進糧食酒精 260萬元，月末庫存外購糧食酒精 60萬元。已知白酒的消費稅稅率為 20%加 ，計算該企業(yè)當月應(yīng)納的消費稅稅額。 消費稅法 【例】某石油化工廠 2022年 1月，銷售無鉛汽油25噸，柴油 18噸，提供給本廠基建工程車輛、設(shè)備使用柴油 5噸，將 9噸含鉛汽油進行提煉生產(chǎn)高品質(zhì)汽油。計算該廠當月應(yīng)納消費稅稅額。（汽油 1噸升，柴油 1噸升；無鉛汽油的稅率為定額稅率 1元 /升；柴油的稅率為定額稅率 /升） 消費稅法 【例】某卷煙生產(chǎn)廠 10月份生產(chǎn)銷售卷煙 1 000標準箱（ 50 000支， 250條），每條不含稅銷售價格為 60元，試計算該廠 10月份應(yīng)納消費稅額。 消費稅法 【例】某酒廠 12月份生產(chǎn)銷售糧食白酒 300千克，銷售價格（不含增值稅，下同）為每瓶（ 500克， 1斤） 40元；銷售藥酒 80千克，共計 160瓶，每瓶（ 500克， 1斤）銷售價格為 50元；另該廠將糧食白酒 100千克與藥酒 50千克組成60盒禮品套酒出售，每套銷售價格為 180元，已全部出售。試計算該酒廠
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