稅法第四版教學(xué)資源-第三章消費(fèi)稅法(編輯修改稿)
2025-01-04 05:24 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在會(huì)計(jì)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。 三、委托加工應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納消費(fèi)稅額 =委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額或組成計(jì)稅價(jià)格 消費(fèi)稅稅率 應(yīng)納消費(fèi)稅額 =納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 消費(fèi)稅單位稅額 應(yīng)納消費(fèi)稅額 =納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 消費(fèi)稅單位稅額 +委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額或組成計(jì)稅價(jià)格 消費(fèi)稅稅率 （ 1）一般規(guī)定 （ 2）組成計(jì)稅價(jià)格 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，如果受托方有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅 沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。 （ 1）一般規(guī)定 材 料 成 本 + 加 工 費(fèi)1 消 費(fèi) 稅 稅 率組成計(jì)稅價(jià)格 = 指委托方提供加工材料的實(shí)際成本。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人，必須在委托加工合同上注明（或以其他方式提供）材料成本。 “ 材料成本 ” “ 加工費(fèi) ” 指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用（包括代墊輔助材料的實(shí)際成本） 1? ? ??材 料 成 本 加 工 費(fèi) 委 托 加 工 數(shù) 量 定 額 稅 率消 費(fèi) 稅 比 例 稅 率組成計(jì)稅價(jià)格 = 復(fù)合計(jì)稅組成計(jì)稅價(jià)格公式 （ 2）組成計(jì)稅價(jià)格 準(zhǔn)予扣除的范圍： （ 1）已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙； （ 2）已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品； （ 3）已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石； （ 4）已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火； （ 5）已稅汽車輪胎 (內(nèi)胎或外胎 )為原料生產(chǎn)的汽車輪胎； （ 6）已稅摩托車為原料生產(chǎn)的摩托車； （ 7）已稅汽油、柴油為原料用于連續(xù)生產(chǎn)的甲醇汽油、生物柴油； （ 8）已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿； （ 9）已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子； （ 10）以外購或委托加工收回已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板。 已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算 扣除的方法 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 =期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 +當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅 消費(fèi)品已納稅款 期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 1. 從價(jià)定率征稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納消費(fèi)稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 消費(fèi)稅稅率 2. 從量定額征稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納消費(fèi)稅額 =海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量 消費(fèi)稅單位稅額 3. 復(fù)合計(jì)稅方法征稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納消費(fèi)稅額 =海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量 消費(fèi)稅單位稅額 +組成計(jì)稅價(jià)格 消費(fèi)稅稅率 組成計(jì)稅價(jià)格的確定 四、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 1??關(guān) 稅 完 稅 價(jià) 格 關(guān) 稅消 費(fèi) 稅 稅 率組成計(jì)稅價(jià)格 = “關(guān)稅完稅價(jià)格” 海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格 1? ? ??關(guān) 稅 完 稅 價(jià) 格 關(guān) 稅 進(jìn) 口 數(shù) 量 定 額 稅 率消 費(fèi) 稅 比 例 稅 率組成計(jì)稅價(jià)格 = 復(fù)合計(jì)稅組成計(jì)稅價(jià)格公式 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 =期初庫存的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 +當(dāng)期進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 期末庫存的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅計(jì)算步驟如下： 第一步，計(jì)算確定進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例說率 每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙關(guān)稅完稅價(jià)格 =100000247。 10247。 250=40（元） 每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙的關(guān)稅 =25000247。 10247。 250=10（元） 每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格 =（ 40＋ 10＋ ）247。 （ 1－ 36%） =（元）＞ 70元 第二步，進(jìn)口卷煙的適用消費(fèi)稅比例
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