消費稅法簡單介紹(編輯修改稿)
2024-07-21 03:40 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 自用的應(yīng)稅消費品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，而是用于其他方面的，于移送使用時納稅。所謂“用于其他方面的”，是指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利費、獎勵等方面的應(yīng)稅消費品。? 例如：摩托車廠把自己生產(chǎn)的摩托車贈送或贊助給其他單位使用等。? 汽油調(diào)和制成國家計劃內(nèi)的溶劑汽油三、組成計稅價格及稅額的計算? 組成計稅價格的計算公式是：組成計稅價格=（成本+利潤）247。（1－消費稅稅率）=成本（1+成本利潤率）247。（1－消費稅稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格適用稅率其中：“成本”，是指消費品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本。“成本利潤率”由國家稅務(wù)總局確定（P96）。? 例：某卷煙廠新研制一種低焦油卷煙，提供10標(biāo)準(zhǔn)箱用于某展覽會樣品，并分送參會者。由于其難于確定銷售價格，因此，只能按實際生產(chǎn)成本10000元/大箱計算價格，已知成本利潤率為10%，適用消費稅稅率為45%，請計算10標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙應(yīng)納消費稅稅額。? 解：? （1）每標(biāo)準(zhǔn)箱組成計稅價格? =（10000+10000180。10%）184。（145%）=20000(元)? (2)應(yīng)納消費稅稅額? =20000180。10 180。45%＋10150=91500(元)第五節(jié)委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算? 一、委托加工應(yīng)稅消費品的確定? 委托加工應(yīng)稅消費品的確定條件為：? （1）由委托方提供原料和主要材料；? （2）受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料。以上兩個條件缺一不可。無論是委托方還是受托方凡不符合規(guī)定條件的，都不能按委托加工應(yīng)稅消費品進行稅務(wù)處理。? 凡有以下情形之一的，不得作為委托加工應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅：? （1）由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品? （2）受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工的應(yīng)稅消費品? （3）受托方以委托方的名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品二、代收代繳稅款? 稅法規(guī)定，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。委托方收回后直接出售的，不再征收消費稅。但對納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。? 對受托方未按規(guī)定代收代繳稅款，委托方要補交稅款，其計稅依據(jù)是：? 已銷售的按銷售額? 尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)的，按組成計稅價格? 受托方應(yīng)處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款三、組成計稅價格的計算? 委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式為：? 組成計稅價格? =（材料成本+加工費）247。（1－消費稅稅率）? 應(yīng)納稅額=組成計稅價格適用稅率 ? 例:某卷煙廠委托某煙絲加工廠加工一批煙絲,卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明的成本金額為60000元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時支付的加工費為3700元，并支付了煙絲加工廠按煙絲組成計稅價格計算的消費稅稅款。卷煙廠將這批加工好的煙絲全部用于生產(chǎn)卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱并在當(dāng)期全部予以銷售。按調(diào)撥價向購貨方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計款為1053000元。請計算銷售卷煙的應(yīng)納消費稅稅額。（煙絲消費稅稅率為30%）? 解：（1）委托加工煙絲組成計稅價格=（60000+3700）184。（130%）=91000（元）? （2）煙絲的消費稅稅額=91000180。30%=27300（元）? （3）卷煙不含稅價款=1053000184。（1+17%）=900000（元）每標(biāo)準(zhǔn)條的調(diào)撥價=900000/50/250=72元，適用稅率45%。?
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