【文章內(nèi)容簡介】 項通知書》告知事項 納稅人提出一般納稅人資格認(rèn)定申請的，《稅務(wù)事項通知書》中應(yīng)明確告知同意其認(rèn)定申請；一般納稅人資格確認(rèn)的時間。為納稅人在何時可以抵扣進項稅提供一個明確的依據(jù)。 納稅人未在規(guī)定期限提出認(rèn)定申請的，稅務(wù)機關(guān)在制作《稅務(wù)事項通知書》時需分情形明確告知：應(yīng)在收到《稅務(wù)事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》或《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》；逾期未報送的，將按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》[/url]第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 四、重申了不申請認(rèn)定的處罰 《增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 國稅函[2010]139號文重申：納稅人在《稅務(wù)事項通知書》規(guī)定的時限內(nèi)仍未向主管稅務(wù)機關(guān)報送《一般納稅人資格認(rèn)定表》或者《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》的，應(yīng)按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。直至納稅人重新報送上述資料、并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后方可停止執(zhí)行。 對企業(yè)來說未按規(guī)定報送材料面臨很大的稅收成本，促使納稅人提高申請認(rèn)定的積極性。 五、明確了新開業(yè)納稅人的定義 明確了新開業(yè)納稅人，是指自稅務(wù)登記日起30日內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的納稅人。也就是說變更稅務(wù)登記的納稅人不屬于新開業(yè)納稅人。將新開業(yè)納稅人界定為自稅務(wù)登記日起30日內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的納稅人。這里面體現(xiàn)了兩層含義：一是要求新辦理稅務(wù)登記，；二是限制了一定期限，必須自辦理稅務(wù)登記起30日內(nèi)申請認(rèn)定一般納稅人資格，超過時限后不再按新開業(yè)納稅人對待。國稅函[2010]139號：一般納稅人認(rèn)定十項處理意見新的《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（以下簡稱新辦法）經(jīng)2009年12月15日國家稅務(wù)總局第2次局務(wù)會議審議通過，于2010年2月10日下發(fā)，并規(guī)定自2010年3月20日起執(zhí)行。 　　近日，為了便于各地更好地貫徹執(zhí)行新辦法，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于明確增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法若干條款處理意見的通知》（國稅函[2010]139號），進一步明確了新的認(rèn)定辦法若干條款的十項處理意見。所在條款具體內(nèi)容處理規(guī)定新辦法第三條年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當(dāng)月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。新辦法第三條經(jīng)營期即在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。 新辦法第五條第(一)款其他個人即是指自然人。新辦法第五條第(二)款非企業(yè)性單位即是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位。新辦法第五條第(三)款不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)即是指非增值稅納稅人；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。 新辦法第八條第(一)款申報期即是指納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報期。新辦法第八條第(二)款《稅務(wù)事項通知書》主管稅務(wù)機關(guān)制作的《稅務(wù)事項通知書》中需明確告知：同意其認(rèn)定申請；一般納稅人資格確認(rèn)的時間。 新辦法第八條第(三)款第1項《稅務(wù)事項通知書》①主管稅務(wù)機關(guān)制作的《稅務(wù)事項通知書》中需明確告知：其年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在收到《稅務(wù)事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》或《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》；逾期未報送的，將按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。②納稅人在《稅務(wù)事項通知書》規(guī)定的時限內(nèi)仍未向主管稅務(wù)機關(guān)報送《一般納稅人資格認(rèn)定表》或者《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》的，應(yīng)按《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。直至納稅人報送上述資料，并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后方可停止執(zhí)行。 新辦法第九條第(一)款第3項會計人員的從業(yè)資格證明即是指財政部門頒發(fā)的會計從業(yè)資格證書。 新辦法第九條第(三)款實地查驗的范圍即是指需要進行實地查驗的企業(yè)范圍及實地查驗的內(nèi)容。新辦法第十一條新開業(yè)納稅人即是指自稅務(wù)登記日起30日內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的納稅人。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》宣傳材料的通知國稅函[2010]138號 20100407 國家稅務(wù)總局 有效各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：　　為更好地向納稅人和社會各界宣傳、解釋《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》的相關(guān)情況，總局編寫了《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》宣傳材料，現(xiàn)印發(fā)給你們，請及時印發(fā)宣傳。 國家稅務(wù)總局 二○一○年四月七日 　《一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》宣傳材料　　一、為什么要修訂一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法？ 　　1994年開始實施的《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定辦法》（以下簡稱原辦法），對當(dāng)時的增值稅管理起到了積極作用。但隨著經(jīng)濟的發(fā)展和稅收信息化應(yīng)用的不斷加強，原辦法已呈現(xiàn)出一定的局限性，國家稅務(wù)總局對原辦法進行修訂，主要有幾個方面的原因。 　　一是貫徹新增值稅暫行條例的需要。自2009年1月1日實施的《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱條例）第十三條規(guī)定，小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認(rèn)定，具體認(rèn)定辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。由于條例降低了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，在貫徹實施條例的過程中，如果沒有與之配套的《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（以下簡稱認(rèn)定辦法），條例的貫徹落實就不夠完整。 　　二是完善增值稅稅制的需要。認(rèn)定辦法作為增值稅稅制的重要內(nèi)容，其法律級次顯得尤為重要?，F(xiàn)行一般納稅人資格認(rèn)定管理的一系列政策（以下簡稱現(xiàn)行政策）是以規(guī)范性文件形式發(fā)布的，而認(rèn)定辦法是以國家稅務(wù)總局令頒布的，屬于部門規(guī)章，法律級次高于規(guī)范性文件，增強了稅法剛性。認(rèn)定辦法的實施，可以在更大范圍內(nèi)發(fā)揮增值稅中性作用，避免重復(fù)征稅，有利于公平稅負(fù)，完善增值稅征扣機制。 　　三是促進中小企業(yè)發(fā)展的需要?，F(xiàn)行政策對一般納稅人認(rèn)定范圍規(guī)定過窄，致使大量的增值稅納稅人游離于一般納稅人范圍之外，使得部分小規(guī)模企業(yè)無法正常使用專用發(fā)票，在與一般納稅人的市場競爭中處于不利地位。認(rèn)定辦法降低了一般納稅人門檻，讓大量中小企業(yè)進入一般納稅人隊伍，在降低中小企業(yè)增值稅稅負(fù)，減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)的同時，督促企業(yè)健全財務(wù)核算，規(guī)范納稅申報，提升企業(yè)形象，促進中小企業(yè)做大做強。 　　四是方便基層稅務(wù)機關(guān)和納稅人執(zhí)行的需要。現(xiàn)行政策散落在一系列的規(guī)范性文件中，管理措施零星分散，不夠系統(tǒng)，有些規(guī)定因時效性較強與目前的情況不相適應(yīng)。隨著經(jīng)濟體制的深化和納稅人經(jīng)營管理方式的變化，一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、范圍、時間、程序及權(quán)限等某些方面的規(guī)定也與實際工作不相適應(yīng)，而認(rèn)定辦法將原政策規(guī)定進行歸并完善，形成一個完整的辦法，便于基層稅務(wù)機關(guān)和納稅人執(zhí)行。 　　二、認(rèn)定辦法修訂遵循了哪些原則？ 　　一是突出修訂重點，作為條例的有效補充。 　　二是規(guī)范法律程序，體現(xiàn)稅收法規(guī)的嚴(yán)謹(jǐn)。 　　三是公平稅收負(fù)擔(dān)，促進中小企業(yè)的發(fā)展。 　　四是彰顯權(quán)利義務(wù)，優(yōu)化對納稅人的服務(wù)。 　　五是便于基層稅務(wù)機關(guān)和納稅人執(zhí)行，提高管理效率。 　　三、認(rèn)定辦法主要修訂了哪些內(nèi)容？ 　　一是降低了一般納稅人門檻。一方面降低了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。條例修訂時降低了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)由100萬元降低為50萬元；其他納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)由180萬元降低為80萬元。另一方面規(guī)定新開業(yè)的納稅人和已開業(yè)但銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，均可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認(rèn)定?！　《呛喕松暾堈J(rèn)定的資料。按照不重復(fù)報送的原則，認(rèn)定辦法簡化了認(rèn)定時需報送的資料：對辦理稅務(wù)登記時已提供的證件、資料不再報送；對與一般納稅人認(rèn)定無關(guān)的證件、資料不再報送，減輕了納稅人負(fù)擔(dān)。 　　三是簡化、完善了申請認(rèn)定的程序。按現(xiàn)行政策，申請一般納稅人資格認(rèn)定的納稅人，要經(jīng)過申請、資料審核、實地核查、審核批準(zhǔn)等程序，對商業(yè)企業(yè)還需要約談程序。認(rèn)定辦法簡化了約談程序，同時規(guī)定實地查驗的范圍和方法由省級稅務(wù)機關(guān)確定，既簡化程序方便納稅人，又利于主管稅務(wù)機關(guān)集中力量開展有針對性的重點審核工作。 　　四是明確了辦理時間。認(rèn)定辦法明確了每一項事項的辦理時間。如認(rèn)定辦法第八條規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可以在申報期結(jié)束后40個工作日內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定；認(rèn)定機關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定。認(rèn)定辦法將相關(guān)事項辦理時間告知納稅人，充分尊重了納稅人的知情權(quán)，同時督促主管稅務(wù)機關(guān)及時辦理相關(guān)審批手續(xù)，維護納稅人權(quán)益。 　　五是明確了一般納稅人資格生效日期。認(rèn)定辦法第十一條規(guī)定，納稅人自認(rèn)定機關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起，新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機關(guān)受理申請的當(dāng)月起，按條例規(guī)定計算應(yīng)納稅額、領(lǐng)購和使用增值稅專用發(fā)票。統(tǒng)一了目前一般納稅人資格生效日期政策執(zhí)行不一的情況，突顯納稅人權(quán)力。 　　四、一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法何時開始執(zhí)行？ 　　一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法自2010年3月20日起執(zhí)行。 福建省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知閩國稅發(fā)〔2010〕53號 發(fā)文時間：20100414 全文有效各設(shè)區(qū)市國家稅務(wù)局（不發(fā)廈門）：　　2010年2月10日，國家稅務(wù)總局以第22號令公布了《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（以下簡稱《資格認(rèn)定管理辦法》），并自2010年3月20日起施行。為了認(rèn)真貫徹《資格認(rèn)定管理辦法》，結(jié)合我省實際，現(xiàn)就增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理有關(guān)問題通知如下：　　一、增值稅納稅人，包括部分和全部銷售額為免稅的增值稅納稅人，在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除《資格認(rèn)定管理辦法》第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。　　主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按月通過稅收管理員平臺等征管軟件及時統(tǒng)計銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)認(rèn)定戶，并按照《資格認(rèn)定管理辦法》第八條規(guī)定告知納稅人。　　二、新開業(yè)的納稅人是指在辦理國稅稅務(wù)登記的同時提出一般納稅人認(rèn)定申請的增值稅納稅人?！　∪⒎种C構(gòu)一般納稅人資格認(rèn)定按照《資格認(rèn)定管理辦法》規(guī)定執(zhí)行。　　四、根據(jù)《資格認(rèn)定管理辦法》第九條規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)受理下列增值稅納稅人申請以后，應(yīng)當(dāng)進行實地查驗：　?。ㄒ唬┠陸?yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)；（二）新開業(yè)的納稅人?！　∥?、稅務(wù)查驗人員應(yīng)對納稅人提供的資料與真實情況是否相符進行實地查驗，并制作《實地查驗報告》（附件1）?！　　秾嵉夭轵瀳蟾妗分小凹{稅人提供實地查驗資料”、“納稅人聲明”、“納稅人意見”欄由納稅人填寫，“納稅人提供實地查驗資料”欄中所列資料納稅人無法提供的，納稅人必須明確標(biāo)注?！　　秾嵉夭轵瀳蟾妗分小皩嵉夭轵炃闆r”、“查驗意見”等欄由稅務(wù)查驗人員填寫，“實地查驗情況”欄中應(yīng)包括以下內(nèi)容：　?。ㄒ唬┳再Y金、從業(yè)人數(shù)等基本情況；（二）生產(chǎn)經(jīng)營場所實地查驗情況；（三）機器設(shè)備等固定資產(chǎn)情況；（四）賬簿設(shè)置及核算情況等。　　在實地查驗中，對生產(chǎn)企業(yè)要特別檢查有無生產(chǎn)廠房、設(shè)備等必備的生產(chǎn)條件；對商貿(mào)零售企業(yè)要特別檢查有無固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物；對大中型商貿(mào)企業(yè)要特別核實注冊資金、銀行存款證明、銀行賬戶及企業(yè)人數(shù)。　　六、“增值稅一般納稅人”印章由各設(shè)區(qū)市局按照總局規(guī)定的印模式樣自行刻制?！　∑?、增值稅一般納稅人資格自認(rèn)定機關(guān)認(rèn)定通過的次月1日（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機關(guān)受理申請的當(dāng)日）起生效?！　“?、在國家稅務(wù)總局納稅輔導(dǎo)期管理的具體辦法下發(fā)前，對輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人的管理，仍按原規(guī)定執(zhí)行。對其他不需要實行輔導(dǎo)期管理的一般納稅人，不再實行暫認(rèn)定管理。　　本通知下發(fā)后，原先實行暫認(rèn)定管理的一般納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)根據(jù)《資格認(rèn)定管理辦法》第八條規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定；年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)根據(jù)《資格認(rèn)定管理辦法》第九條規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定?！　【?、《福建省稅務(wù)局關(guān)于增值稅若干政策問題的通知》（閩稅政一〔1994〕34號）、《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于進一步加強流轉(zhuǎn)稅征收管理的通知》（閩國稅流〔1994〕042號）、《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于商業(yè)企業(yè)一般納稅人增值稅若干管理問題的通知》（閩國稅流〔1997〕024號）、《福建省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強商業(yè)環(huán)節(jié)增值稅征收管理的通知的通知》（閩國稅流〔1998〕038號）、《福建省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人年審辦法〉的通知的通知》（閩國稅流〔1998〕049號）、《福建省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹國務(wù)院有關(guān)完善小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅政策的決定的通知的通知》（閩國稅流〔1998〕063號）、《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于商業(yè)增值稅若干政策問題的補充通知》（閩國稅流〔1998〕088號）、《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于摘轉(zhuǎn)關(guān)于增值稅一般納稅人年審合格標(biāo)識印制問題的通知的通知》（閩國稅流〔1999〕117號）、《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定管理若干補充意見的通知》（閩國稅流〔2000〕031號）、《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于加強小規(guī)模納稅人稅收管理的通知》（閩國稅流〔2000〕038號）、《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于個人獨資企業(yè)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定審批問題的通知》（閩國稅流〔2001〕15號）、《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅一般納稅人年審工作停止使用“合格標(biāo)識”問題的通知》（閩國稅流〔2001〕18號）、《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于暫認(rèn)定商業(yè)增值稅一般納稅人資格取消后結(jié)算問題的通知》（閩國稅流〔2001〕50號）、《福建省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人資格認(rèn)定問題的通知的通知》（閩國稅函〔200