稅法第2章增值稅法-復(fù)件(編輯修改稿)
2025-07-09 19:00 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 原因 ， 購(gòu)貨方未予退貨 ， 但銷(xiāo)貨方需給予一定的價(jià)格折讓 。 這種情況也是發(fā)生在銷(xiāo)售之 后 ， 但由于是貨物的品種或質(zhì)量等原因而發(fā)生的價(jià)格折讓 ， 從而引起銷(xiāo)售額的減少 ， 因此 ， 可以折讓后的貨款為銷(xiāo)售額計(jì)稅 。 第六節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 2． 采取 “ 以舊換新 ” 方式銷(xiāo)售的 。 （ 1） 以舊換新的含義： （ 2） 如何計(jì)稅 ？ 第一 ， 一般貨物 以舊換新的計(jì)稅規(guī)定： p69 第六節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 第二， 金銀首飾 以舊換新的計(jì)稅規(guī)定： [例如 ]：某銀行下屬金店 （ 一般納稅人 ） ， 在 2022年 6月通過(guò)以舊換新方式 ， 以足金新項(xiàng)鏈 100克 （ 含稅價(jià)每克150元 ） ， 從消費(fèi)者手中換回足金舊項(xiàng)鏈 100克 ， 作價(jià) 13830元 ， 收取價(jià)款 1170元 。 第六節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 3．采取 “還本銷(xiāo)售” 方式銷(xiāo)售的。 p69 [例如 ]：某商場(chǎng)本月采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售洗衣機(jī)150臺(tái) ， 零售價(jià)為 450元 /臺(tái) ， 按五年還本 。 本月份還本支付去年該項(xiàng)銷(xiāo)售方式的還本支出 25000元 。 4． 采取 “ 以物易物 ” 方式銷(xiāo)售的 。 p70 （ 1） 以物易物的含義： （ 2） 如何計(jì)稅 ？ [例如 ]：某機(jī)械廠 （ 一般納稅人 ） 用 5臺(tái)車(chē)床向某鋼材廠 （ 一般納稅人 ） 換取鋼材一批 ， 價(jià)值 10萬(wàn)元；每臺(tái)車(chē)床的出廠價(jià)為 25000元 。 雙方均開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票 第六節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 5． 包裝物押金 是否計(jì)入銷(xiāo)售額 。 （ 1） 對(duì) 隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售 的包裝物 ， 無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià) ， 也不論在財(cái)務(wù)上如何核算 ， 均應(yīng) 并入產(chǎn)品的銷(xiāo)售額計(jì)稅 。 [例如 ]：某企業(yè) （ 一般納稅人 ） 在本月份銷(xiāo)售產(chǎn)品一批 ， 開(kāi)出專(zhuān)用發(fā)票 ， 共收取價(jià)款 6800元 （ 其中：產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)款為 6000元 ， 隨產(chǎn)品銷(xiāo)售的包裝物價(jià)款 800元 ） 。 第六節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 （ 2） 因銷(xiāo)售貨物而 出租出借 的 ， 期限在一年以內(nèi)的 ， 應(yīng)退還的押金 （ 單獨(dú)記賬 ） ， 不并入銷(xiāo)售額計(jì)稅 。 （ 3） 對(duì) 不退還的押金 （ 因未收回包裝物 ） ， 或者 期限在一年以上的押金 （ 無(wú)論是否退還 ） ， 應(yīng) 并入銷(xiāo)售額計(jì)稅 。 但在計(jì)稅時(shí) ， 應(yīng)先將其換算為不含稅價(jià)格 。 第六節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 [例如 ]：某糧油批發(fā)企業(yè) （ 一般納稅人 ） 在 94年 3月份向某糧店銷(xiāo)售大米和面粉等糧食 90000元 ，另外收取大米和面粉袋的押金 565元 。 到 95年 4月份時(shí) ， 某糧店仍未退還大米和面粉袋 。 第六節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 （ 4） 從 95年 6月 1日起 ， 對(duì)銷(xiāo)售除啤酒 、 黃酒以外的 其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金 ， 無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算 ， 均應(yīng) 并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)稅 。 第六節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 7． 對(duì) 銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低 ， 而無(wú)正當(dāng)理由 ，或者 視同銷(xiāo)售而無(wú)銷(xiāo)售額 的確定 。 對(duì)這兩種情況 ， 應(yīng)按下列 順序 確定其銷(xiāo)售額： ※※ 注意區(qū)分 “ 不征消費(fèi)稅貨物 ” 與 “ 應(yīng)征消費(fèi)稅貨物 ” 計(jì)算公式的差異 。 第六節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 二、進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 一 ） 概念： 是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù) 所支付 或者所負(fù)擔(dān) 的增值稅額 。 第六節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 （ 二 ） 準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 共六項(xiàng) ） 注意： （ 只限于 一般納稅人 ， 小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得抵扣 ） 1． 取得的專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額； 2． 從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的稅額； 第六節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 3． 購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與抵扣 ——按照買(mǎi)價(jià)和 13% 的扣除率計(jì)算扣除； [例如 ]：某企業(yè)在 2022年 5月份從某農(nóng)戶手中購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品 10萬(wàn)元 ， 作為企業(yè)的原材料 ， 另按規(guī)定繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅 1萬(wàn)元 。 請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)可以扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額 。 第六節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 4． 運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅
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