稅法的概述與增值稅(編輯修改稿)
2025-07-20 21:52 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 保險(xiǎn)公司2004年2月的營(yíng)業(yè)額為300萬(wàn)元。直到4月15日才完稅。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，該公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅和滯納金合計(jì)為（ ）。A．1005元 B．1350 元 C．1050元 D．151125元【答案】D 【解析】營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第33條規(guī)定：金融業(yè)（不包括典當(dāng)業(yè)）的納稅期限內(nèi)一個(gè)季度。保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為一個(gè)月。故該公司滯納日為15日，故應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅和滯納金=3005%+3005%150．5‰=(萬(wàn)元)=151125(元)。，納稅人不能按期申報(bào)，扣繳義務(wù)人不能按期報(bào)送代扣代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)()。A．一個(gè)月B．二個(gè)月 C．三個(gè)月D．六個(gè)月【答案】C【解析】納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批。2．稅款征收方式稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)稅法的規(guī)定和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理情況，對(duì)不同納稅人分別采取查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收以及核定應(yīng)納稅額等方式征收稅款。 【示例】1．稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的方式有( )。 A．查賬征收B．查驗(yàn)征收 C．查定征收D．定期定額征收【答案】ABCD【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的方式有多種，選項(xiàng)A、B、C、D所列都屬于其主要的方式。3．稅款征收保障措施/重要(1)稅收保全措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；②扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。(2)強(qiáng)制執(zhí)行措施。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人沒(méi)有按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：①書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取上述強(qiáng)制措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。(3)稅收優(yōu)先制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得?！臼纠?．根據(jù)我國(guó)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人采取稅收保全措施的情形是()。A．納稅人賬目混亂難以查賬的B．納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的C．納稅人有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅收入跡象的D．納稅人有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅收入跡象且不能提供納稅擔(dān)保的【答案】D【解析】稅收征管法第38條第1款規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：(一)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；(二)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。2．根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的是（）。，以拍賣所得抵繳稅款【答案】D【解析】依據(jù)見上題解析?？己四康氖菂^(qū)分稅收保全措施和稅收強(qiáng)制措施。1．采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施前，必須報(bào)經(jīng)( )批準(zhǔn)。A．縣級(jí)以上人民政府 B．省級(jí)以上稅務(wù)部門C．縣級(jí)以上人民法院院長(zhǎng) D．縣級(jí)以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)【答案】D3．根據(jù)稅收征收管理法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施有()。A．書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人存款B．書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款C．拍賣所扣押的納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款D．扣押納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財(cái)產(chǎn)【答案】BC 【解析】稅收征管法第40條規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：(一)書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；(二)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。【07年中級(jí)試題】20x6年1月，甲、乙、丙、丁四人共同投
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