稅法教案--增值稅ppt97-稅收(編輯修改稿)
2024-09-23 14:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。 ? 混合銷售行為和兼營行為銷售額的確認(rèn) ? 納稅人的混合銷售行為和兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，其銷售額分別為貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的合計、貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的合計。 ? 含稅銷售額的換算 ? 一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額： ? 銷售額 = 含稅銷售額 247。 (1+稅率） ? 視同銷售貨物行為銷售額的確認(rèn) ? 銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者發(fā)生視同銷售貨物行為而無銷售額的，按下列順序確定銷售額： ? ①按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格確定； ? ②按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； ? ③按組成計稅價格確定。組成計稅價格公式為： ? 組成計稅價格 = 成本 （ 1+成本利潤率） ? 若屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅稅額。組成計稅價格公式為： ? 組成計稅價格 =成本 （ 1+成本利潤率） +消費稅稅額 ? 由于消費稅為價內(nèi)稅，故增值稅稅基中應(yīng)包括消費稅。 ? 外匯銷售額的折算 ? 納稅人以外匯結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)按外匯市場價格折合成人民幣計算。 ? 其銷售額的人民幣折合率，可選擇銷售發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月 1日的國家外匯牌價（原則上為中間價）。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后 1年內(nèi)不得變更。 （ 2）適用稅率的規(guī)定 ? 一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按增值稅暫行條例規(guī)定的稅率（ 17%或 13%）計算銷項稅額。 ? 納稅人兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。 當(dāng)期進(jìn)項稅額的確定 ? ? 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額； ? 從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額； ? 按扣除率計算進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣： 免稅農(nóng)產(chǎn)品：進(jìn)項稅額 =買價 13% 運費：進(jìn)項稅額 =運費金額 7% 廢舊物資收購：進(jìn)項稅額 =收購金額 10% ? ? 工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物必須在購進(jìn)的貨物 已經(jīng)驗收入庫后 抵扣； ? 商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物必須在購進(jìn)的貨物 付款后 抵扣； ? 購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)，必須在 勞務(wù)費用支付后 抵扣。 ? ? 購進(jìn)固定資產(chǎn) ? 用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) ? 用于免稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) ? 用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) ? 非正常損失的購進(jìn)貨物 ? 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) ? 未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項的 ? ? 進(jìn)項稅額的調(diào)整 ? 購進(jìn)貨物或勞務(wù)發(fā)生改變用途； ? 購進(jìn)貨物，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失。 ? 納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目（不包括固定資產(chǎn)在建工程）而無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額 ? 納稅人發(fā)生不得抵扣進(jìn)項稅額而被抵扣的情況下，應(yīng)從發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期的進(jìn)項稅額中抵減 ? ? 因銷貨退回或折讓而退還購買方的增值稅額額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項稅額中扣減； ? 因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。 應(yīng)納稅額的計算 ? ? 應(yīng)納稅額計算公式為： 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項稅額 －當(dāng)期進(jìn)項稅額 ? 例 .某酒廠為增值稅一般納稅人， 2020年 7月共發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ? （ 1）向某商場銷售糧食白酒，取得收入 170， 000元，同時收取包裝費 1， 000元，并向該商場開具專用發(fā)票； ? （ 2）本月購進(jìn)糧食酒精一批，支付價款 20200元，運費 1000元，取得專用發(fā)票上注明稅款 3400元，貨已驗收入庫； ? （ 3）本月購進(jìn)低值易耗品，已付貨款 1000元，運費 800元，取得專用發(fā)票上注明稅款 170元，貨尚未驗收入庫； ? （ 4）支付電費 15， 000元，取得專用發(fā)票上注明稅款 2550元； ? ? （ 5）向某商場銷售薯類白酒一批，取得收入 15000元，向該商場開具專用發(fā)票； ? （ 6）分給本廠職工糧食白酒一批，無同類產(chǎn)品銷售價格，生產(chǎn)成本6000元； ? （ 7）向某商場銷售用高粱酒勾兌的藥酒一批，取得收入 18000元，開具專用發(fā)票； ? （ 8）參加糖酒交易會贊助糧食白酒一批，按同類產(chǎn)品銷售價格計算共 8000元。 ? 要求：根據(jù)上述資料計算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額 。 ? （ 1）銷項稅額 =（ 170000+1000247。 （ 1+17%） +15000+6000 (1+10%)247。 （ 1－ 25%） +18000+8000） 17% ? =(170000++15000+8800+18000+8000) 17% ? = 17% ? =37511(元 ) ? (2)進(jìn)項稅額 =3400+1000 7%+2550 ? =6020(元 ) ? (3)應(yīng)納增值稅額 =375116020=31491(元 ) ? ? 應(yīng)納稅額計算公式為： ? 應(yīng)納稅額 =銷售額 征收率 ? 含稅銷售額換算為不含稅銷售額公式為 ： ）或征收率（含稅銷售額4%61 ?不含稅銷售額 = ? ? 若進(jìn)口貨物不屬于消費稅應(yīng)稅消費品，則： 組成計稅價格 =關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅 應(yīng)納稅額 = 組成計稅價格 稅率 即：應(yīng)納稅額 = （關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅） 稅率 ? 若進(jìn)口貨物屬于消費稅應(yīng)稅消費品，組成計稅價格中還要包括消費稅稅額。組成計稅價格公式為： ? 組成計稅價格 = 關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅 +消費稅 ? 應(yīng)納稅額 =（關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅 +消費稅） 增值稅稅率 ? 例 .某外貿(mào)進(jìn)出口公司 2020年 5月從某國進(jìn)口小轎車 100輛 ， 每輛貨價為 71， 200元 ， 運抵我國輸入口岸前的包裝費 、 運費 、 保險和其他勞務(wù)費共計 360， 000元 。 計算該進(jìn)出口貿(mào)易公司應(yīng)納的增值稅 （ 小轎車關(guān)稅稅率為 85％ ；消費稅稅率
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