【正文】 貨和納稅人銷售自己使用的應(yīng)稅固定資產(chǎn)），無(wú)論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無(wú)論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按 4％的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? 所稱個(gè)人是指?jìng)€(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人 ? ? （ 1）小規(guī)模納稅人 ? 是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納人 ? （ 2）一般納稅人 ? 是指年銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納人 ? 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ? ? 、修理修配勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ? ? （一）銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。也稱稅基減除法。 ? 需要說(shuō)明的是，折扣銷售不同于銷售折扣，也不同與銷售折讓。 ? 包裝物押金 納稅人銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記帳核算的，不并入銷售額征稅。 (1+稅率） ? 視同銷售貨物行為銷售額的確認(rèn) ? 銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者發(fā)生視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額的，按下列順序確定銷售額： ? ①按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定； ? ②按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定； ? ③按組成計(jì)稅價(jià)格確定。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。 （ 1－ 25%） +18000+8000） 17% ? =(170000++15000+8800+18000+8000) 17% ? = 17% ? =37511(元 ) ? (2)進(jìn)項(xiàng)稅額 =3400+1000 7%+2550 ? =6020(元 ) ? (3)應(yīng)納增值稅額 =375116020=31491(元 ) ? ? 應(yīng)納稅額計(jì)算公式為： ? 應(yīng)納稅額 =銷售額 征收率 ? 含稅銷售額換算為不含稅銷售額公式為 ： ）或征收率（含稅銷售額4%61 ?不含稅銷售額 = ? ? 若進(jìn)口貨物不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，則： 組成計(jì)稅價(jià)格 =關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 應(yīng)納稅額 = 組成計(jì)稅價(jià)格 稅率 即：應(yīng)納稅額 = （關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅） 稅率 ? 若進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，組成計(jì)稅價(jià)格中還要包括消費(fèi)稅稅額。 ? ，應(yīng)當(dāng)按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退稅。 ? 2．不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。如專用發(fā)票開(kāi)具后因購(gòu)貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫(xiě)有誤辦理； ? 項(xiàng)目填寫(xiě)齊全； ? 票、物相符，票面金額與實(shí)際收取的金額相符； ? 各項(xiàng)目?jī)?nèi)容正確無(wú)誤； ? 全部聯(lián)次一次填開(kāi)，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致； ? 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章； ? 按照規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具專用發(fā)票； ? 不得開(kāi)具偽造的專用發(fā)票； ? 不得拆本使用專用發(fā)票； ? 不得開(kāi)具票樣與國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票； ? 開(kāi)具的專用發(fā)票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購(gòu)買方有權(quán)拒收 出口退稅 ? 出口退稅的基本政策 ? 具體實(shí)施辦法 ? 出口退稅的計(jì)算 出口退稅的基本政策 ? 出口退稅是國(guó)家對(duì)報(bào)關(guān)出口的貨物，退還已繳納的國(guó)內(nèi)商品稅制度。 ? 外貿(mào)企業(yè)直接購(gòu)進(jìn)國(guó)家規(guī)定的免稅貨物（包括免稅農(nóng)產(chǎn)品）出口的。 ? 對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實(shí)行免征增值稅辦法 。 ? 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝ 100 (17%15%) =2（ 萬(wàn)元 ） ? 免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =200 (17%15%)2=（ 萬(wàn)元 ） ? 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝ 700 17% (170+100 13% )= （ 萬(wàn)元 ）即：當(dāng)期期末留抵稅額為 。 ? 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)可根據(jù)本地區(qū)生產(chǎn)型出口企業(yè)戶數(shù)及出口量多少等實(shí)際情況，設(shè)立專門的“免、抵、退”稅管理部門或管理崗位，進(jìn)一步強(qiáng)化征退稅機(jī)構(gòu)相互配合，征退稅信息的銜接，要充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)和現(xiàn)代化的技術(shù)支持系統(tǒng)，加強(qiáng)出口貨物退 (免 )稅的管理 。生產(chǎn)企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)離境并按規(guī)定作出口銷售后，在增值稅法定納稅申報(bào)期內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和免、抵稅申報(bào)，在辦理完增值稅納稅申報(bào)后，應(yīng)于每月 15日前 (逢節(jié)假日順延 )，再向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理“免、抵、退”稅。 ? 實(shí)行免 、 抵 、 退稅管理辦法的計(jì)算方法為： ? (1)當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額 (當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ) ? (2)免抵退稅額的計(jì)算 ? 免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣牌價(jià) 出口貨物退稅率 免抵退稅額抵減額 ? 免抵退稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格 出口貨物退稅率 ? 免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件 ， 其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格 。 ? 下列出口貨物，不免稅也不予退稅： ? （ 1）國(guó)家計(jì)劃外出口的原油； ? （ 2）援外出口貨物； ? （ 3）禁止出口貨物。即對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率，以鼓勵(lì)貨物出口，增強(qiáng)出口商品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。 ? 4．銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。 納稅地點(diǎn) ? 。 計(jì)算該進(jìn)出口貿(mào)易公司應(yīng)納的增值稅 （ 小轎車關(guān)稅稅率為 85％ ；消費(fèi)稅稅率為 8%） 。 ? ? 購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn) ? 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) ? 用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) ? 用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) ? 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物 ? 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) ? 未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的 ? ? 進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整 ? 購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)發(fā)生改變用途； ? 購(gòu)進(jìn)貨物，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失。組成計(jì)稅價(jià)格公式為： ? 組成計(jì)稅價(jià)格 =成本 （ 1+成本利潤(rùn)率） +消費(fèi)稅稅額 ? 由于消費(fèi)稅為價(jià)內(nèi)稅，故增值稅稅基中應(yīng)包括消費(fèi)稅。 ? 需要強(qiáng)調(diào)以下幾點(diǎn)： ? 第一，所謂“逾期”是指按合同約定實(shí)際逾期或以一年為期限，對(duì)收取一年以上的押金，