【正文】 =(170000++15000+8800+18000+8000) 17% ? = 17% ? =37511(元 ) ? (2)進項稅額 =3400+1000 7%+2550 ? =6020(元 ) ? (3)應(yīng)納增值稅額 =375116020=31491(元 ) ? ? 應(yīng)納稅額計算公式為： ? 應(yīng)納稅額 =銷售額 征收率 ? 含稅銷售額換算為不含稅銷售額公式為 ： ）或征收率（含稅銷售額4%61 ?不含稅銷售額 = ? ? 若進口貨物不屬于消費稅應(yīng)稅消費品，則： 組成計稅價格 =關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅 應(yīng)納稅額 = 組成計稅價格 稅率 即：應(yīng)納稅額 = （關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅） 稅率 ? 若進口貨物屬于消費稅應(yīng)稅消費品，組成計稅價格中還要包括消費稅稅額。 ? （ 1）銷項稅額 =（ 170000+1000247。 應(yīng)納稅額的計算 ? ? 應(yīng)納稅額計算公式為： 應(yīng)納稅額 =當期銷項稅額 －當期進項稅額 ? 例 .某酒廠為增值稅一般納稅人， 2020年 7月共發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： ? （ 1）向某商場銷售糧食白酒，取得收入 170， 000元，同時收取包裝費 1， 000元，并向該商場開具專用發(fā)票； ? （ 2）本月購進糧食酒精一批，支付價款 20200元，運費 1000元，取得專用發(fā)票上注明稅款 3400元，貨已驗收入庫； ? （ 3）本月購進低值易耗品，已付貨款 1000元，運費 800元，取得專用發(fā)票上注明稅款 170元，貨尚未驗收入庫； ? （ 4）支付電費 15， 000元，取得專用發(fā)票上注明稅款 2550元； ? ? （ 5）向某商場銷售薯類白酒一批，取得收入 15000元，向該商場開具專用發(fā)票； ? （ 6）分給本廠職工糧食白酒一批，無同類產(chǎn)品銷售價格，生產(chǎn)成本6000元； ? （ 7）向某商場銷售用高粱酒勾兌的藥酒一批，取得收入 18000元，開具專用發(fā)票； ? （ 8）參加糖酒交易會贊助糧食白酒一批，按同類產(chǎn)品銷售價格計算共 8000元。 ? ? 購進固定資產(chǎn) ? 用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) ? 用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) ? 用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) ? 非正常損失的購進貨物 ? 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) ? 未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項的 ? ? 進項稅額的調(diào)整 ? 購進貨物或勞務(wù)發(fā)生改變用途； ? 購進貨物，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。 （ 2）適用稅率的規(guī)定 ? 一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按增值稅暫行條例規(guī)定的稅率（ 17%或 13%）計算銷項稅額。 ? 其銷售額的人民幣折合率，可選擇銷售發(fā)生的當天或當月 1日的國家外匯牌價（原則上為中間價）。組成計稅價格公式為： ? 組成計稅價格 =成本 （ 1+成本利潤率） +消費稅稅額 ? 由于消費稅為價內(nèi)稅，故增值稅稅基中應(yīng)包括消費稅。 (1+稅率） ? 視同銷售貨物行為銷售額的確認 ? 銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)價格明顯偏低并無正當理由或者發(fā)生視同銷售貨物行為而無銷售額的，按下列順序確定銷售額： ? ①按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定； ? ②按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； ? ③按組成計稅價格確定。 ? 混合銷售行為和兼營行為銷售額的確認 ? 納稅人的混合銷售行為和兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當征收增值稅的，其銷售額分別為貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的合計、貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的合計。 ? 第三，包裝物押金不同于包裝物租金，對包裝物租金，在銷貨時作為價外費用并入銷售額計算銷項稅額。 ? 需要強調(diào)以下幾點： ? 第一，所謂“逾期”是指按合同約定實際逾期或以一年為期限，對收取一年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅。 ? 包裝物押金 納稅人銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記帳核算的，不并入銷售額征稅。 ? 以物易物銷售 以物易物是一種特殊的購銷活動，一般是指購銷雙方不是以貨幣結(jié)算，而是以同等價款的貨物相互結(jié)算，實現(xiàn)相互購銷的一種行為。這種方式實際上是一種籌集資金行為，是以貨物換取資金使用價值，到期還本不付息的方法。根據(jù)稅法規(guī)定，采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。 ? 需要說明的是，折扣銷售不同于銷售折扣，也不同與銷售折讓。 ? 幾種特殊銷售方式銷售額的確定： ? 折扣銷售 是指銷貨方在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時，因購貨方購貨數(shù)量較大等原因，而給予購貨方的價格優(yōu)惠。但下列項目不包括在內(nèi)： ? 向購買方收取的銷項稅額。也稱稅額減除法。也稱稅基減除法。也稱稅額相加法。也稱稅基相加法。 ? 2．采取托收承付或委托銀行收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天； ? ? 3．采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為依合同約定的收款日期的當天； ? 4．采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當天； ? 5．委托其他納稅人代銷貨物的，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天； ? 6．視同銷售貨物的，為貨物移送的當天； ? 7．設(shè)有兩個機構(gòu)，將貨物移送另一機構(gòu)的，為貨物移送的當天 ? （ 二 ） 提供加工 、 修理修配勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間 ? 銷售應(yīng)稅勞務(wù) ， 即提供加工 、 修理修配勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間 ，為提供勞務(wù)同時收取銷售額或取得索取銷售額憑證的當天 。 ? 所稱個人是指個體經(jīng)營者及其他個人 ? ? （ 1）小規(guī)模納稅人 ? 是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納人 ? （ 2）一般納稅人 ? 是指年銷售額超過小規(guī)模納稅人規(guī)定標準的增值稅納人 ? 納稅義務(wù)發(fā)生時間 ? ? 、修理修配勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間 ? ? （一）銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天。 納稅義務(wù)人 ? 1.