稅法教案--消費稅ppt83-稅收-文庫吧資料
2024-08-26 14:01本頁面
【正文】 方簽訂的卷煙交易價格 。 ? 具體為：生產(chǎn)銷售卷煙的 ， 以實際銷售數(shù)量為稅基；進(jìn)口卷煙 、 委托加工卷煙 、 自產(chǎn)自用卷煙 ， 分別以海關(guān)核定的進(jìn)口征稅數(shù)量 、 委托方收回數(shù)量 、 移送使用數(shù)量為稅基 。 ? 實行從價定率計稅方法的糧食白酒 、 薯類白酒 ， 其稅基的確定辦法按現(xiàn)有規(guī)定執(zhí)行 。 ? 實行從量定額計稅方法的，其稅基為應(yīng)稅消費品的數(shù)量。 ? 具體確定為： ? 生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費品 ， 為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量 ， 納稅人通過自設(shè)門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的 ， 為門市部的對外銷售數(shù)量； ? 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品 ， 為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量； ? 委托加工的應(yīng)稅消費品 ， 為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量； ? 進(jìn)口的應(yīng)稅消費品 ， 為海關(guān)確定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量 。 ? ? 現(xiàn)行消費稅 ， 從量定額方法僅適用于黃酒 、 啤酒 、 汽油和柴油 。 （ 1—消費稅稅率 ） ? 從價定率計稅方法稅基的特殊規(guī)定 ? 外購已稅應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除 ? （ 1） 外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙； ? （ 2） 外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品； ? （ 3） 外購已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品； ? （ 4） 外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石； ? （ 5） 外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火； ? （ 6） 外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎； ? （ 7） 外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車 。 ? 進(jìn)口的應(yīng)稅消費品 ， 按照組成計稅價格計算納稅 。對委托方補征稅款的計稅依據(jù)為：如果收回的應(yīng)稅消費品已經(jīng)直接銷售的，按銷售額計稅；收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或不能直接銷售的，按組成計稅價格計稅。 ? “加工費”，是指受托方加工應(yīng)稅消費品向委托方所收取的全部費用（包括代墊輔助材料的實際成本），不包括收取的增值稅額。 計算公式為： ? 組成計稅價格 =（ 材料成本 +加工費 ） 247。 （ 1+增值稅稅率或征收率） ? 納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品 ， 按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅 。 ? 應(yīng)稅消費品全國平均成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定 ? 應(yīng)稅消費品全國平均成本利潤率： ? 甲類卷煙 10% 糧食白酒 10% ? 乙類卷煙 5% 薯類白酒 5% ? 雪茄煙 5% 其他酒 5% ? 煙絲 5% 酒精 5% ? 化妝品 5% 1 摩托車 6% ? 護(hù)膚護(hù)發(fā)品 5% 1 小轎車 8% ? 1 鞭炮 、 焰火 5% 1 越野車 6% ? 1 貴重首飾及珠寶玉石 6% 1 小客車 5% ? 1 汽車輪胎 5% ? 納稅人以自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料或消費資料、投資入股和抵償債務(wù)的，應(yīng)以同類應(yīng)稅消費品的 最高銷售價格 為計稅依據(jù) ? 如果納稅人應(yīng)稅消費品的銷售額中含有增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價款和增值稅稅款合并收取的，在計算消費稅時，應(yīng)將其換算為不含增值稅稅款的銷售額。 （ 1— 消費稅稅率 ） ? 公式中的“成本”，是指應(yīng)稅消費品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本。如果當(dāng)月無銷售或者當(dāng)月未完結(jié)，應(yīng)按照同類消費品上月或最近月份的銷售價格計算納稅 ? 沒有同類消費品銷售價格的按照組成計稅價格計算 。 ? 以同類應(yīng)稅消費品的銷售價格或組成計稅價格為稅基 ? 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品 ， 用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品和在建工程 ，管理部門 ， 非生產(chǎn)機(jī)構(gòu) ， 提供勞務(wù) ， 以及用于饋贈 、 贊助 、 集資 、廣告 、 樣品 、 職工福利 、 獎勵等方面納稅時 ， 應(yīng)按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算； ? 同類消費品的銷售價格，是指納稅人當(dāng)月銷售的同類消費品的銷售價格，如果當(dāng)月同類消費品各期銷售價格高低不同，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計算。 但下列款項不包括在內(nèi)：（ 1）收取的增值稅稅額；（ 2）承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方，并由納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運費。 ? 自 2020年 1月 1日起，對護(hù)膚護(hù)發(fā)品中的香皂停止征收消費稅 ? 對汽車輪胎稅目中的子午線輪胎免征消費稅 ? 對翻新輪胎停止征收消費稅 稅基 ? ，以應(yīng)稅消費品的銷售額為稅基。 ? 自 2020年 6月 1日起 ，卷煙稅率由原規(guī)定的比例稅率調(diào)整為定額稅率和比例稅率。 ? 娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒，單位稅額 250元 /噸。用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按薯類白酒的稅率征稅。 ? 關(guān)于白酒的適用稅率，應(yīng)按酒精所用原料來確定，凡酒精所用原料無法確定的，一律按糧食白酒的稅率征稅。具體規(guī)定： ? （ 一 ） 煙 ? 甲類卷煙 50%
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