chap4消費稅的稅收籌劃-文庫吧資料
2025-05-13 18:04本頁面
【正文】 不論哪種情況，代收代繳的消費稅都與其盈利無關(guān)，只有收取的加工費與其盈利有關(guān) 。 18 ?① A廠支付加工費同時 ， 向受托方支付其代收代繳消費稅： ?（ 100+75） /（ 1－ 30%） 30%=75（ 萬元 ） ?應(yīng)納城建稅及教育費附加 : 19 ?② A廠銷售卷煙后 ， 應(yīng)繳納消費稅： 900 56%＋ 150 150－ 75 =489(萬元 ) ?應(yīng)納城建稅及教育費附加 =489 （ 7%+3%）=（ 萬元 ） ?A廠稅后利潤： （ 900－ 100－ 75－ 75－ － 95－ 489－ ） （ 1－ 25%） =（ 萬元 ） 20 ?委托加工的消費品收回后，委托方不再繼續(xù)加工，而是直接對外銷售 ?如上例 ， A廠委托 B廠將煙葉加工成甲類卷煙 ， 煙葉成本不變 ， 支付加工費為 170萬元； A廠收回后直接對外銷售 ， 售價仍為 900萬元 21 ?A廠支付受托方代收代扣消費稅金： [（ 100＋ 170 ＋ 150） /（ 1— 56%） ] 56% + 150＝ 480（ 萬元 ） ?城建稅及教育費附加： 48萬元 ?A廠銷售時不用再繳納消費稅 ， 因此其稅后利潤的計算為： （ 900－ 100－ 170－ 480－ 48） （ 1－ 25%） ＝ （ 萬元 ） 22 ? 兩種情況的比較 ?在被加工材料成本相同、最終售價相同的情況下，后者顯然比前者對企業(yè)有利得多。 17 案例：委托加工方式的稅負 ?委托加工的消費品收回后，繼續(xù)加工成另一種應(yīng)稅消費品 ?A卷煙廠委托 B廠將一批價值 100萬元的煙葉加工成煙絲，協(xié)議規(guī)定加工費 75萬元；加工的煙絲運回 A廠后繼續(xù)加工成甲類卷煙，加工成本、分攤費用共計 95萬元，該批卷煙售出價格（不含稅） 900萬元，出售數(shù)量為 。 不論委托加工費大于或小于自行加工成本 ， 只要收回的應(yīng)稅消費品的計稅價格低于收回后的直接出售價格 ， 委托加工應(yīng)稅消費品的稅負就會低于自行加工的稅負 。 14 ? 直接銷售給零售戶 、 酒店 、 消費者的白酒應(yīng)納消費稅額： ? 1400 1000 20%+12 1000 =286000（ 元 ） ? 銷售給經(jīng)銷部的白酒應(yīng)納消費稅額： ? 1200 1000 20%+12 1000 =246000（ 元 ） ? 節(jié)約消費稅額： 286000－ 246000=40 000（元） 15 ?選擇合理的加工方式 ?委托加工的應(yīng)稅消費品與自行加工的應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)不同 ， 委托加工時 ， 受托方 （ 個體工商戶除外 ） 代收代繳稅款 ， 計稅依據(jù)為同類產(chǎn)品銷售價格或組成計稅價格；自行加工時 ， 計
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1