稅法教案--消費(fèi)稅ppt83-稅收-免費(fèi)閱讀
【正文】 納稅期限 ? 消費(fèi)稅的納稅期限分別為 1日 、 3日 、 5日 、 10日 、 15日或者 1個(gè)月 。 ? 應(yīng)納稅額=100 150+3000000 45%+200 150+200 250 45 30% ? =15000+1350000+30000+675000 ? =2070000（元） ? 銷售給某專賣店 A種牌號(hào)的卷煙每標(biāo)準(zhǔn)條實(shí)際價(jià)格為31250/250=125元 ,計(jì)稅價(jià)格為 125元； B種牌號(hào)的卷煙每標(biāo)準(zhǔn)條實(shí)際價(jià)格為 11250/250=45元，計(jì)稅價(jià)格為 45元。（護(hù)發(fā)品消費(fèi)稅稅率為 8%，題中銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格）。 ? 組成計(jì)稅價(jià)格 =（ 500+500 110%） 247。 “ 核定價(jià)格 ” 公式為： ? 某牌號(hào)規(guī)格 卷煙核定價(jià)格 ? 該牌號(hào)規(guī)格卷煙市場(chǎng)零售價(jià) 1+35% = ? 對(duì)于實(shí)際銷售價(jià)格 高于 計(jì)稅價(jià)格和核定價(jià)格的卷煙，按實(shí)際價(jià)格征收消費(fèi)稅。 ? 具體規(guī)定為： ? 生產(chǎn)銷售糧食白酒 、 薯類白酒的 ， 以實(shí)際銷售數(shù)量為稅基； ? 進(jìn)口 、 委托加工 、 自產(chǎn)自用糧食白酒 、 薯類白酒的 ， 分別以海關(guān)核定的進(jìn)口征稅數(shù)量 、 委托方收回?cái)?shù)量 、 移送使用數(shù)量為稅基 。 組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為： ? 組成計(jì)稅價(jià)格 =（ 關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 ） 247。 ? 沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅 。但銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品有下列情況之一的，不得列入加權(quán)平均計(jì)算：一是銷售價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的；二是無(wú)銷售價(jià)格的。 ? 每噸啤酒出廠價(jià)格在 3000元（不含 3000元，不含增值稅）以下的，單位稅額 220元 /噸。 稅率、稅基與稅額的計(jì)算 ? 稅率 ? 稅基 ? 應(yīng)納稅額的計(jì)算 稅率 ? 消費(fèi)稅的稅率，有兩種形式：比例稅率；定額稅率。 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ? 納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品（不包括金銀首飾、 鉆石及鉆石飾品 ），于 銷售時(shí)納稅 。 ? 第三類：高能耗及高檔消費(fèi)品 ， 包括小汽車 、 摩托車等品目 。 ? 具體包括 4個(gè)方面： ? 。 ? 在西方，早在古羅馬時(shí)代，就有對(duì)特定消費(fèi)品的征稅。 ? 通常所說(shuō)的消費(fèi)稅 ， 是指間接消費(fèi)稅 。 ? 第二次是 1989年對(duì)彩色電視機(jī)和小轎車開征特別消費(fèi)稅。 ? 消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的基本范圍 ， 是根據(jù)目前我國(guó)消費(fèi)水平和消費(fèi)政策及財(cái)政需要 ， 并借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)和做法選定的 。 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)也是消費(fèi)稅的納稅人 。 ? 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為 移送使用 的當(dāng)天。用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按薯類白酒的稅率征稅。 但下列款項(xiàng)不包括在內(nèi)：（ 1）收取的增值稅稅額；（ 2）承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)貨方，并由納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的代墊運(yùn)費(fèi)。 ? 應(yīng)稅消費(fèi)品全國(guó)平均成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定 ? 應(yīng)稅消費(fèi)品全國(guó)平均成本利潤(rùn)率： ? 甲類卷煙 10% 糧食白酒 10% ? 乙類卷煙 5% 薯類白酒 5% ? 雪茄煙 5% 其他酒 5% ? 煙絲 5% 酒精 5% ? 化妝品 5% 1 摩托車 6% ? 護(hù)膚護(hù)發(fā)品 5% 1 小轎車 8% ? 1 鞭炮 、 焰火 5% 1 越野車 6% ? 1 貴重首飾及珠寶玉石 6% 1 小客車 5% ? 1 汽車輪胎 5% ? 納稅人以自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料或消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)的，應(yīng)以同類應(yīng)稅消費(fèi)品的 最高銷售價(jià)格 為計(jì)稅依據(jù) ? 如果納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中含有增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價(jià)款和增值稅稅款合并收取的，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)將其換算為不含增值稅稅款的銷售額。對(duì)委托方補(bǔ)征稅款的計(jì)稅依據(jù)為：如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)直接銷售的，按銷售額計(jì)稅；收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或不能直接銷售的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。 ? 具體確定為： ? 生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量 ， 納稅人通過(guò)自設(shè)門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的 ， 為門市部的對(duì)外銷售數(shù)量； ? 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量； ? 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量； ? 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 為海關(guān)確定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量 。 ? “ 調(diào)撥價(jià)格 ” 是指卷煙生產(chǎn)企業(yè)通過(guò)卷煙交易市場(chǎng)與購(gòu)貨方簽訂的卷煙交易價(jià)格 。 由于沒(méi)有同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅 ， 計(jì)算該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額
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