稅法教案--消費(fèi)稅ppt83-稅收-wenkub.com
2024-08-14 14:01 本頁面
【正文】 ? 納稅人以 1個月為一期納稅的 ， 自期滿之日起 10日內(nèi)申報納稅； ? 以 1日 、 3日 、 5日 、 10日或者 15日為一期納稅的 ， 自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款 ， 于次月 1日起 10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款 。 ? 納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。 ? 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。 2020年 8月經(jīng)營情況如下： ? A種牌號的卷煙 100標(biāo)準(zhǔn)箱，每標(biāo)準(zhǔn)箱實(shí)際售價 30000元，收入 3000000元； B種牌號的卷煙 200標(biāo)準(zhǔn)箱，每標(biāo)準(zhǔn)箱實(shí)際售價 10000元，收入 2020000元，開具增值稅專用發(fā)票； ? A種牌號的卷煙 20標(biāo)準(zhǔn)箱，每標(biāo)準(zhǔn)箱實(shí)際售價31250元，收入 625000元， B種牌號的卷煙 30標(biāo)準(zhǔn)箱，每標(biāo)準(zhǔn)箱實(shí)際售價 11250元，收入 337500元，開具增值稅專用發(fā)票； ? 計算該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅。 其應(yīng)納稅額計算公式為： ? 應(yīng)納稅額 = 銷售數(shù)量 定額稅率 +銷售額 比例稅率 ? 某酒廠 2020年 10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)： ? 銷售糧食白酒 10噸 ， 不含稅單價為 5000元 /噸；銷售散裝白酒 5噸 ， 不含稅單價為 3000元 /噸 ， 款已存入銀行； ? 銷售以外購薯類白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝白酒 2噸 ， 不含稅單價為 2500元 /噸 ， 貨款已收回； ? 將自產(chǎn)的散裝白酒 5噸 ， 分給本廠職工 。月底結(jié)算時，賬面上月初庫存的委托加工護(hù)發(fā)品 1000千克，價款60000元，月底庫存委托加工護(hù)發(fā)品 500千克，價款 30000元。 計算日用化工廠當(dāng)月銷售該品牌護(hù)發(fā)品應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額 。 ? （ 1） 化妝品廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額： ? 應(yīng)納稅額 = 40 30% = 12（ 萬元 ） ? （ 2） 化妝品廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅額為： ? 應(yīng)納稅額 = （ 15+5） 247。 應(yīng)納稅額的計算 ? 實(shí)行從價定率計稅方法的 ， 應(yīng)納稅額的計算方法如下： ? 納稅人生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額的計算公式為： ? 應(yīng)納稅額 =銷售額 稅率 ? 例 .某化妝品廠某年 5月份銷售化妝品取得收入 80萬元 （ 不含增值稅 ） ， 適用消費(fèi)稅率為 30%， 計算該化妝品廠 5月份應(yīng)納的的消費(fèi)稅稅額 。 調(diào)撥價格由國家稅務(wù)總局根據(jù)實(shí)際情況確定并對外公布 。 ? 實(shí)行從量定額計稅方法的卷煙 ， 以應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量為稅基 。 ? 啤酒 、 黃酒 、 汽油和柴油 ， 計算單位的換算標(biāo)準(zhǔn)如下： ? （ 1） 啤酒 1噸 =988升 ? （ 2） 黃酒 1噸 =962升 ? （ 3） 汽油 1噸 1388升 ? （ 4）柴油 1噸 =1176升 ? ? 自 2020年 5月 1日和 6月 1日起 ， 對糧食白酒 、 薯類白酒和卷煙調(diào)整為從量定額和從價定率相結(jié)合的復(fù)合計稅方法 。 ? 委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除 ? （ 1） 以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙； ? （ 2） 以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品； ? （ 3） 以委托加工收回的已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品； ? （ 4） 以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石； ? （ 5） 以委托加工收回的已稅鞭炮 、 焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮 、 焰火； ? （ 6） 以委托加工收回的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎； ? （ 7） 以委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車 。組成計稅價格的計算公式與自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品相同。 （ 1 消費(fèi)稅稅率 ） ? “ 材料成本”，是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本。其換算公式為： ? 銷售額 = 含增值稅銷售額 247。 計算公式為： ? 組成計稅價格 =（ 成本 +利潤 ） 247。其他價外費(fèi)用，無論是否屬于納稅人的收入，均應(yīng)并入銷售額計算征稅。 ? 定額稅率為，每標(biāo)準(zhǔn)箱（ 50000支） 150元； ? 比例稅率為，每標(biāo)準(zhǔn)條（ 200支）對外調(diào)撥價格在 50元（含 50元，不含增值稅）以上的，稅率 45%； 50元（不含增值稅）以下的，稅率 30% ? 下列卷煙一律適用 45%的稅率： ? 進(jìn)口卷煙，白包卷煙，手工卷煙，自產(chǎn)自用沒有同牌號、規(guī)格調(diào)撥價格的卷煙，委托加工沒有同牌號、規(guī)格調(diào)撥價格的卷煙，未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙。 ? 自 2020年 5月 1日起，每噸啤酒出廠價格（含包裝物及包裝物押金）在3000元（含 3000元，不含增值稅）以上的，單位稅額 250元 /噸。 ? 糧食白酒、薯類白酒的定額稅率為每斤（ 500克） ? 定率稅率按現(xiàn)有規(guī)定執(zhí)行，即：糧食白酒為 25%；薯類白酒為 15%。 ? 納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為納稅人 提貨的當(dāng)天 。 ? （ 2） 納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的 ， 為 發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天 。 ? 個人是指個體經(jīng)營者及其他個人 ，
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