【正文】 逾期未申報(bào)或已申報(bào)但審核未通過(guò)的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再辦理退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的免抵退稅資料進(jìn)行審核、審批、清算、檢查。 ? 計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納或應(yīng)退增值稅稅額。 ? 進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝貨物到岸價(jià) +海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅 ? (3)當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算 ? ① 如當(dāng)期期末留抵稅額 ≤ 當(dāng)期免抵退稅額 ， 則 ? 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額 ? 當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期應(yīng)退稅額 ? ② 如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額 ， 則 ? 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額 ? 當(dāng)期免抵稅額＝ 0 ? (4)免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算 ? 免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣牌價(jià) (出口貨物征稅率 出口貨物退稅率 )免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 ? 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格 (出口貨物征稅率 出口貨物退稅率 ) ? 例：某有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（該企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)采用“免、抵、退”辦法辦理出口貨物退（免）稅），主要從事貨物的生產(chǎn)、出口銷售和國(guó)內(nèi)銷售業(yè)務(wù)。 ? 生產(chǎn)企業(yè)承接國(guó)外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款采用國(guó)際招標(biāo)方式國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國(guó)企業(yè)中標(biāo)后分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)的機(jī)電產(chǎn)品 ， 比照有關(guān)規(guī)定實(shí)行免 、 抵 、 退稅管理辦法 。包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等。但下列貨物特準(zhǔn)退稅：抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。 ? 中國(guó)出口退稅實(shí)行退稅與免稅相結(jié)合的政策。 開具要求 ? 字跡清楚；不得涂改； ? 如有誤填，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。 有上列情形的一般納稅人如已領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的專用發(fā)票。 一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票： ? 1．會(huì)計(jì)核算不健全，即不能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求確認(rèn)核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者。 ? （市）銷售貨物，必須向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，回其機(jī)構(gòu)所在地向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 ? ，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起 7日內(nèi)繳納稅款。 ? ? （ 1） 到岸價(jià)格 = 100 71200 + 360000 ? =7480000（ 元 ） ? （ 2） 應(yīng)納關(guān)稅稅額 = 7480000 85% ? =6358000（ 元 ） ? 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 =（ 7480000+6358000） 247。 （ 1+17%） +15000+6000 (1+10%)247。 ? 納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目（不包括固定資產(chǎn)在建工程）而無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 納稅人發(fā)生不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額而被抵扣的情況下，應(yīng)從發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中抵減 ? ? 因銷貨退回或折讓而退還購(gòu)買方的增值稅額額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減； ? 因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。 ? 納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。 ? 外匯銷售額的折算 ? 納稅人以外匯結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)按外匯市場(chǎng)價(jià)格折合成人民幣計(jì)算。 ? 含稅銷售額的換算 ? 一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額： ? 銷售額 = 含稅銷售額 247。 ? 第二，對(duì)收取的包裝物押金并入銷售額征稅時(shí)，須先將該押金換算為不含稅價(jià)格，再并入銷售額征稅。根據(jù)稅法規(guī)定，以物易物雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? 還本銷售 還本銷售是指納稅人在銷售貨物后，到一定期限由銷售方一次或分次退還給購(gòu)貨方全部或部分價(jià)款。 ? 納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 ? 應(yīng)納稅額 =銷售收入金額 稅率 購(gòu)入商品支付金額 稅率 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的計(jì)算 ? ? 公式為： ? 銷項(xiàng)稅額 =銷售額 適用稅率 （ 1）銷售額的計(jì)算與確定 ? 價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)容 ? 價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。 ? 應(yīng)納稅額 =工資 稅率 +租金、利息利潤(rùn)等增值項(xiàng)目之和 稅率 ? 。 ? （ 三 ） 進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ? 進(jìn)口貨物 ， 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 稅率、計(jì)稅方法與稅額的計(jì)算 ? 稅率 ? 計(jì)稅方法 ? 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的計(jì)算 ? 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的確定 ? 應(yīng)納稅額的計(jì)算 稅率 ? 基本稅率 17% 一般納稅人稅率 低稅率 13% 小規(guī)模納稅人稅率（征收率） 零稅率（出口貨物） 增值稅 稅率 6% 4% 計(jì)稅方法 ?