【正文】 只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。 ?固定業(yè)戶(hù)到外地銷(xiāo)售貨物 ， 應(yīng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明 ， 否則 ， 先在銷(xiāo)售地按 6％ 的征收率納稅 ， 回來(lái)后再申報(bào)納稅 ， 且在外地已繳稅款不得扣減 。 三、增值稅的計(jì)算 ㈢應(yīng)納稅額計(jì)算 解：在進(jìn)口環(huán)節(jié)： 組成計(jì)稅價(jià)格 =（ 70 000+17 500） 247。 應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格稅率 ? 對(duì)于不征收消費(fèi)稅的進(jìn)口貨物， 組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅 ? 對(duì)于應(yīng)征消費(fèi)稅的進(jìn)口貨物， 關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅 組成計(jì)稅價(jià)格＝ —————————— 1－消費(fèi)稅稅率 如果進(jìn)口貨物在國(guó)內(nèi)用于銷(xiāo)售等 ， 其在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 。 試計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅額 。 ?選定后至少 3年內(nèi)不得變更 。 解：押金已逾期 ， 并入銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅 。 應(yīng)納增值稅＝ 44 200－ 16 146＝ 28 054元 三、增值稅的計(jì)算 ㈢應(yīng)納稅額計(jì)算 納稅額的計(jì)算 例：某啤酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人 ， 生產(chǎn)銷(xiāo)售啤酒 ， 同時(shí)收取包裝物押金 。 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：銷(xiāo)售棉紗 10噸 ， 價(jià)款 200 000元 ， 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 34 000元；銷(xiāo)售印染布 ， 價(jià)稅合并收取 70 200元 。 轉(zhuǎn)出稅額＝轉(zhuǎn)出外購(gòu)貨物金額稅率 三、增值稅的計(jì)算 ㈢增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 不同的情況，不同的納稅人，有不同的計(jì)算方法。 改變用途主要是指不用于銷(xiāo)售而用于下列用途或損失： ?用于免稅項(xiàng)目的貨物或應(yīng)稅勞務(wù) ?用于集體福利或個(gè)人消費(fèi) 。 ?商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物 ， 須在付款后抵扣 。 ?購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的增值稅額 。 （ 10%， 棉花 13%） ?為生產(chǎn) 、 銷(xiāo)售貨物 （ 應(yīng)稅勞務(wù) ） 而支付的運(yùn)輸費(fèi)用 。 介紹內(nèi)容： 三、增值稅的計(jì)算 ㈡進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括： ?注明的進(jìn)項(xiàng)稅額 。 (1＋ 6%) 6% ＝ (萬(wàn)元 ) 凈所得： 21－ ＝ (萬(wàn)元 ) 不如以 20萬(wàn)元售價(jià)出售。 解：機(jī)床的銷(xiāo)售價(jià)格沒(méi)有超過(guò)原值 ， 不征增值稅 。 ?不征消費(fèi)稅的 ， 組成計(jì)稅價(jià)格＝成本 (１＋成本利潤(rùn)率 ) ?應(yīng)納消費(fèi)稅的貨物 ， 價(jià)內(nèi)應(yīng)含消費(fèi)稅 ， 故 成本 （ １＋成本利潤(rùn)率 ） 組成計(jì)稅價(jià)格＝ ————————————— １－消費(fèi)稅稅率 三、增值稅的計(jì)算 ㈠銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算 外匯結(jié)算時(shí) ， 銷(xiāo)售額以人民幣計(jì)算 ， 人民幣折合率可以選擇當(dāng)天或當(dāng)月１日的國(guó)家外匯牌價(jià) 。 銷(xiāo)售自己使用過(guò)的游艇、摩托車(chē)和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)，一律按簡(jiǎn)易辦法依照 6％的征收率計(jì)算增值稅。 不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出 。 否則 ， 均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額 。 但對(duì)因逾期不再退還的押金 ， 應(yīng)按適用稅率征收增值稅 。 凡收取的價(jià)外費(fèi)用 ， 無(wú)論其會(huì)計(jì)制度如何核算 ， 均應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)稅 。 ㈠一般納稅人當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算 ㈡一般納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 ㈢增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指納稅人當(dāng)期銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù) ， 按不含稅銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算出來(lái) ， 并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額 。 對(duì)出口卷煙 、 避孕藥品和用具 、 古舊圖書(shū) ， 以及來(lái)料加工復(fù)出口的貨物 ， 只免征增值稅 ， 不辦理退稅 。 ?國(guó)家稅務(wù)總局直屬分局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。 ?校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物，凡用于本校教學(xué)、科研方面的，免征增值稅。 ?以錄音帶、錄像帶、唱片 、 激光唱盤(pán)（ CD） 和激光視盤(pán)（ LD、VCD、 DVD） 等媒體形態(tài)的音像制品不屬電子出版物，不得享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。主要內(nèi)容有： ?自 2020年 6月 24日起至 2020年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按 17％的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3％的部分實(shí)行即征即退政策。 納稅人銷(xiāo)售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù) ,并兼營(yíng)應(yīng)屬一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率。 征收率是應(yīng)納稅額與應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比率，它反映的是本環(huán)節(jié)的實(shí)際稅負(fù)。 上述區(qū)別 ,使小規(guī)模納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中處于不利的地位 ,這是一種稅收歧視 。 ?除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的個(gè)人 。 二、增值稅的要素 ㈡增值稅的納稅人 一般納稅人的主要權(quán)利： ? 可以購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用發(fā)票； ? 可以開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票； ? 有權(quán)向銷(xiāo)售方索取專(zhuān)用發(fā)票； ? 有權(quán)憑專(zhuān)用發(fā)票注明稅款抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 。 量化具體標(biāo)準(zhǔn)為： ?生產(chǎn)性企業(yè) ， 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò) 100萬(wàn)元 ?商業(yè)性企業(yè) ， 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò) 180萬(wàn)元 ?以生產(chǎn)性業(yè)務(wù)為主，兼營(yíng)商業(yè)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò) 100萬(wàn)元 二、增值稅的要素 ㈡增值稅的納稅人 可申請(qǐng)為一般納稅人的特別規(guī)定： 原則上說(shuō) ,小規(guī)模納稅人若會(huì)計(jì)核算健全 ,可認(rèn)定為一般納稅人 。 ?境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買(mǎi)者為扣繳義務(wù)人。 二、增值稅的要素 ㈠增值稅的征稅對(duì)象 二、增值稅的要素 ㈠增值稅的征稅對(duì)象 例：某飯店為顧客提供餐飲服務(wù) ， 某月取得飲食收入 80 000元 ， 同時(shí)為顧客供應(yīng)煙 、 酒 、 飲料等收入 20 000元 。 二、增值稅的要素 ㈠增值稅的征稅對(duì)象 。 二、增值稅的要素 ㈠增值稅的征稅對(duì)象 。 ?對(duì)進(jìn)口貨物全額征收增值稅 ， 不進(jìn)行任何抵扣 。 ?貨物指有形動(dòng)產(chǎn) 。 大范圍