稅收理論與結(jié)構(gòu)ppt課件-wenkub.com
2025-05-09 12:43 本頁(yè)面
【正文】 ? 2022年這些稅率已實(shí)質(zhì)性下降。 ? 一種解決辦法就是對(duì)土地而非其上的建筑物征稅。 ? 沒(méi)有任何一州的財(cái)產(chǎn)稅比例低于地方政府收入的三分之一。 例如， Newark %，而財(cái)產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值往往只是市場(chǎng)價(jià)值的 %。 美國(guó)的財(cái)產(chǎn)稅 ? 部分評(píng)估法 是實(shí)踐中僅僅評(píng)估財(cái)產(chǎn)部分真實(shí)價(jià)值的方法。 地方財(cái)產(chǎn)稅與稅收資本化 ? 財(cái)產(chǎn)稅差異 是指不同區(qū)域之間對(duì)某種財(cái)產(chǎn)所征稅率的差異。 有選擇的財(cái)產(chǎn)稅 ? 美國(guó)的財(cái)產(chǎn)稅一般是選擇性的，不動(dòng)產(chǎn)需上稅，某些個(gè)人財(cái)產(chǎn)需 上稅，而無(wú)形資產(chǎn)則不必。 財(cái)富測(cè)度 ? 多數(shù)不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)均可用市場(chǎng)價(jià)格來(lái)測(cè)度，而個(gè)人財(cái)產(chǎn)卻還沒(méi)有公認(rèn)的二手市場(chǎng)。 ? 從量定額指按照單位重量或單位體積確定單位稅額 應(yīng)納消費(fèi)稅額 =銷售數(shù)量 單位稅額 稅收收入 圖 單位稅對(duì)市場(chǎng)均衡的影響 0 Q1 Q* = PG = PN S = MSC D = MSB 超額負(fù)擔(dān) T = $ ST = MSC + $ ?Q A B C 年汽油消費(fèi)量（升） 價(jià)格 圖 對(duì)小汽車實(shí)行從價(jià)稅影響 PG = 稅收收入 PN = 汽車售價(jià) 0 Q1 Q* 汽車年消費(fèi)量 D D’ S 超額負(fù)擔(dān) E39。 ? 免稅范圍：出口應(yīng)稅消費(fèi)品免征消費(fèi)稅。 消費(fèi)稅 中國(guó)消費(fèi)稅主要法規(guī) ? 1993年 12月 13日國(guó)務(wù)院 135號(hào)令 《 中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例 》 。 中國(guó)增值稅稅率 ? 銷售或者進(jìn)口貨物的一般稅率為１７％，提供加工、修理修配勞務(wù)的稅率為１７％ ? 糧食、食用植物油；自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜等稅率為 13％，同時(shí)國(guó)務(wù)院有權(quán)限規(guī)定其他其他貨物獲得 13％的增值稅率。 ? 1993年 12月 25日財(cái)政部 38號(hào)文件 《 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 ? 1993年 12月 28日國(guó)家稅務(wù)總局 154號(hào)文件 《 增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定 》 。 ? 至今世界上已有包括加拿大、日本在內(nèi)的 50多個(gè)國(guó)家及歐盟所有成員國(guó)實(shí)行各種各樣的增值稅。 增值稅 增值稅是在每一生產(chǎn)階段征收的一種消費(fèi)稅。 ? 一國(guó)的銷售稅將由勞動(dòng)收入承擔(dān)，并缺少個(gè)人所得稅所具有的累進(jìn)的稅率結(jié)構(gòu)。 ? 食品和藥品一般免于征稅。 比較消費(fèi)稅與所得稅 ? 在征所得稅情況下，儲(chǔ)蓄者較之不儲(chǔ)蓄者支付更多的稅。 ? 公司所得稅還會(huì)造成超額負(fù)擔(dān)。 ? 加速折舊法會(huì)使有效稅率與法定稅率不同。 年份 稅收收入 其中：內(nèi)資企業(yè)所得稅 小計(jì) 比重 % 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2022 2022 1991—2022年 企業(yè)所得稅占稅收收入總額的比重 單位：億元 企業(yè)所得稅占財(cái)政收入和 GDP的比重比較 ? 2022年，我國(guó)企業(yè)所得稅（全部）為 ，財(cái)政收入 ， GDP為 。其中，中央 億元，地方 。 ? 1994年的財(cái)稅改革 ， 統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅；外資企業(yè)所得稅的稅率為 30%， 再加上 3%的地方所得稅 。 ? 1980年 —1982年。 偏愛(ài)借貸融資的證據(jù) 項(xiàng)目 所有資本 50% （債務(wù)） – 50% （資本） 資產(chǎn)負(fù)債表 總資產(chǎn) $1,000,000 $1,000,000 債務(wù) 0 $500,000 所有者權(quán)益 $1,000,000 $500,000 損益表 運(yùn)營(yíng)收入 $150,000 $150,000 利息支出 0 $50,000 可征稅收入 $150,000 $100,000 所得稅 $51,000 $34,000 Tax 稅后收入 $99,000 $66,000 資本回報(bào)率 % % 假設(shè) :10%（利率） 。 重復(fù)征稅的后果 : 導(dǎo)致對(duì)借貸融資的偏愛(ài) ? 企業(yè)可以通過(guò)借錢或者出售股票來(lái)籌集資金。 對(duì)企業(yè)收入的重復(fù)征稅 ? 對(duì)企業(yè)收入被認(rèn)為存在重復(fù)征稅，因?yàn)樗媾R著對(duì)同意筆收入的兩次征稅。 ? 財(cái)會(huì)、金融、法律等一系列制度的或技術(shù)的問(wèn)題。 僅 7月份 ， 查補(bǔ)稅款 元 ， 滯納金 918萬(wàn)元和罰款 184萬(wàn)元 ? 2022年美國(guó) 《 亞洲華爾街日?qǐng)?bào) 》 評(píng)出的 “ 中國(guó)十大富豪 ” ， 名列榜前的有不少還是政協(xié)委員 ，請(qǐng)稅務(wù)部門調(diào)查了一下 ， 看看他們交沒(méi)交個(gè)人所得稅 ， 結(jié)果都沒(méi)有交 。工資使用定額扣除，未結(jié)合其家庭情況，不是按真實(shí)納稅能力征稅，從而產(chǎn)生實(shí)質(zhì)上的稅負(fù)不公平。 （ 4）現(xiàn)行個(gè)人所得稅征管的基礎(chǔ)工作相當(dāng)薄弱。 稅源的控管 （ 1）納稅意識(shí)淡薄。但總的看來(lái)，我國(guó)個(gè)人所得稅的地位還比較低，發(fā)展還很不完善，在實(shí)踐中并沒(méi)有充分發(fā)揮其調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，在稅制設(shè)計(jì)、征收管理、發(fā)展模式等方面還存在很多問(wèn)題。 納稅人取得的各項(xiàng)所得 ， 凡有支付單位的 ， 由支付單位依照稅法代扣代繳稅款 。 我國(guó)個(gè)人所得稅中工資和薪金累進(jìn)稅率表： 我國(guó)個(gè)人所得稅的基本介紹： ? 我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅人：凡在中國(guó)境內(nèi)有住所或者雖無(wú)主所又不居住或居住不滿一年但從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人 。 ? 稅制模式的選擇與一國(guó)的收入水平有一定的聯(lián)系。 ? 從稅率模式來(lái)看 ， 綜合稅制適宜采用累進(jìn)稅率 。（如英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)等） （ 3）混合所得稅制 ：對(duì)同種所得按分類所得制模式征稅后，再采用綜合所得稅制模式。 公司所得稅51. 96%國(guó)內(nèi)商品和勞務(wù)稅%個(gè)人所得 8%其它%財(cái)產(chǎn)稅%印度尼西亞墨西哥%%%%%公司所得稅國(guó)內(nèi)商品和勞務(wù)稅社會(huì)保障稅個(gè)人所得稅其它美國(guó)公司所得稅% 7%國(guó)內(nèi)商品和 1%社會(huì)保障稅% 3%個(gè)人所得稅%資料來(lái)源： 《 中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒 》 020224000600080001000012022140001600019811983198519861988199019921993199419961997199819992000200001234567個(gè)人所得稅收入（億元）財(cái)政收入（億元）占財(cái)政收入比重（％）我國(guó)個(gè)人所得稅占國(guó)家財(cái)政收入的比重（1981＊2000） 個(gè)人所得稅宏觀稅收負(fù)擔(dān)率的國(guó)際比較 ? 合理的稅收負(fù)擔(dān)，不僅是社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源科學(xué)分配的重要因素，也是稅收職能作用能否充分發(fā)揮的重要前提。 C1 C1180。 ? 為國(guó)家籌集財(cái)政資金 個(gè)人所得稅的基本要素： ? 個(gè)人所得 ? 納稅人 ? 稅率 ? 稅前扣除和列支 個(gè)人所得稅效應(yīng)分析 ——效率角度的考察 稅收導(dǎo)致工資下降的收入效應(yīng)和替代效應(yīng) H B E1 E180。 個(gè)人所得稅的作用和意義 ? 調(diào)節(jié)
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