【正文】 稅制模式的選擇來看： （ 1）我國(guó)現(xiàn)行的分類所得稅制不利于實(shí)現(xiàn)公平分配。 對(duì)我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制的主要問題分析 ? 近年來，我國(guó)個(gè)人所得稅獲得了較快的發(fā)展，對(duì)我國(guó)開辟新稅源、緩解財(cái)政困難等方面發(fā)揮了積極的作用。 沒有支付單位的 ， 由納稅人自行申報(bào)交納稅款 。 我國(guó)個(gè)人所得稅的征收管理 ? 實(shí)行源泉代扣代繳與自行申報(bào)相結(jié)合的征收方式 。 包括中國(guó)公民 、 個(gè)體工商業(yè)戶 、 臺(tái)灣同胞及外籍個(gè)人 。 中國(guó)個(gè)人所得稅稅制模式的選擇 ? 我國(guó)現(xiàn)行的 《 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 》稅采用典型的分類所得課稅模式，稅法規(guī)定：工資和薪金所得適用 5％至 45％的 9級(jí)超額累進(jìn)稅率；個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)和承租經(jīng)營(yíng)所得，適用 5％至 35％的 5級(jí)超額累進(jìn)稅率；其它應(yīng)稅項(xiàng)目適用20％的比例稅率，其中稿酬所得可按應(yīng)納稅額減征 30％； 對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入奇高者可以加成征收，以增強(qiáng)對(duì)過高收入的調(diào)節(jié)力度。 ? 稅制模式的選擇受社會(huì)目標(biāo)的制約。 個(gè)人所得稅模式選擇的決定因素 ? 歷史或文化的因素在某種程度上是最主要的決定因素 。而分類稅制一般采用有差別的比例稅率 。 即對(duì)不同性質(zhì)的收入采用不同的征收標(biāo)準(zhǔn) 。（如 1917－ 1959年法國(guó)所得稅制） 分類稅制與綜合稅制的比較 ： ? 從分配原則來看 ， 綜合稅制體現(xiàn)了支付能力原則和量能課稅原則 。 （ 2）綜合所得稅制 ：將納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的各種不同來源所得綜合起來，減去減免和扣除項(xiàng)目數(shù)額，就其余額按累進(jìn)稅率計(jì)征所得稅。 ? 影響個(gè)人所得稅稅收負(fù)擔(dān)的因素 ： ? 生產(chǎn)力發(fā)展水平 ? 政府職能范圍 ? 稅制結(jié)構(gòu) 個(gè)人所得稅宏觀稅收負(fù)擔(dān)率的國(guó)際比較 ? 個(gè)人所得稅宏觀稅收負(fù)擔(dān)率 :個(gè)人所得稅占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重 ? 根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織的 《 1993年政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)年鑒 》 ： 印度： % 印度尼西亞： % 泰國(guó)： % 羅馬尼亞： % 美國(guó)： % 加拿大： % 我國(guó)個(gè)人所得稅宏觀稅收負(fù)擔(dān)率 年份 個(gè)人所得稅收入（億元） 國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值 （億元） 比率（ % ） 1996 19 67795 4 1997 25 74772 7 1998 33 79553 5 1999 41 82054 4 2022 66 89404 8 資料來源：《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》 個(gè)人所得稅微觀稅收負(fù)擔(dān)率的國(guó)際比較 國(guó)別 年收入 30000美元 年收入 60000美元 年收入 100000美元 邊際稅率 平均稅率 邊際稅率 平均稅率 邊際稅率 平均稅率 意大利 瑞士 法國(guó) 比利時(shí) 日本 英國(guó) 德國(guó) 加拿大 西班牙 澳大利亞 美國(guó) 荷蘭 瑞典 我國(guó)個(gè)人所得稅的微觀稅收負(fù)擔(dān)率 年收入 30000美元 年收入 60000美元 年收入 60000美元 平均稅率 邊際稅率 影響個(gè)人所得稅地位和負(fù)擔(dān)的因素 勞動(dòng)生產(chǎn)力水平 傳統(tǒng)的分配體制 納稅意識(shí)淡薄 稅收征管管理的方法、手段落后 . 偷稅、漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。 洛侖茲曲線 100 50 75 平等分配線 25 10 100 0 50 75 25 區(qū)域 A 區(qū)域 B E x y 實(shí)際收入百分比 家庭百分比 個(gè)人所得稅效應(yīng)分析＊公平角度的考察 個(gè)人所得稅地位和負(fù)擔(dān)的比較 ? 不同收入水平國(guó)家個(gè)人所得稅在財(cái)政收入中所占的比例。 E1 E2 D U1 U2 對(duì)利息收入的征稅對(duì)儲(chǔ)蓄的影響 個(gè)人所得稅效應(yīng)分析 ——公平角度的考察 ? 據(jù)統(tǒng)計(jì) ， 2022年中國(guó) 7萬億元的存款總量中 ， 人數(shù)不足 20%的富人們占有 80%的比例 ， 其所交的個(gè)人所得稅卻不及總量的10%。 C E2 每天的閑暇時(shí)間 稅收導(dǎo)致工資下降的收入效應(yīng)和替代效應(yīng) 未 來 消 費(fèi) E C2 F 當(dāng) 前 消 費(fèi) C2180。 U1 U2 L2 L1 L180。 ? 重塑市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下政府與公眾的關(guān)系?？s小貧富差距。 ? 94年以后，我國(guó)采取了一些完善個(gè)人所得稅的措施 :《 對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的征收辦法 》 、 《 關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知 》 等規(guī)定以及稅收優(yōu)惠規(guī)定等。所以， 80年代我國(guó)對(duì)個(gè)人所得征稅制度由三個(gè)法律、法規(guī)組成。 中國(guó)個(gè)人所得稅的產(chǎn)生和發(fā)展 ? 我國(guó)個(gè)人所得稅始于 20世紀(jì)初。 ? 發(fā)展中國(guó)家的個(gè)人所得稅與戰(zhàn)爭(zhēng)的聯(lián)系不很緊密。個(gè)人所得稅產(chǎn)生的初期，一般是作為臨時(shí)性的籌措經(jīng)費(fèi)措施，與戰(zhàn)爭(zhēng)有著直接的關(guān)系。 中國(guó)個(gè)人所得稅 主要內(nèi)容： ? 個(gè)人所得稅概述 ? 個(gè)人所得稅效應(yīng)分析 ? 中國(guó)個(gè)人所得稅基本情況介紹 ? 個(gè)人所得稅的國(guó)際比較 ? 個(gè)人所得稅地位與負(fù)擔(dān)的國(guó)際比較 ? 個(gè)人所得稅稅制模式的比較 ? 中國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制的主要問題分析 個(gè)人所得稅的歷史發(fā)展 ? 個(gè)人所得稅是一個(gè)年輕而又發(fā)展迅速的稅種。 所得稅與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng) ? 證據(jù)表明，主要依賴所得稅的國(guó)家的增長(zhǎng)速度比那些主要依靠消費(fèi)稅的國(guó)家增長(zhǎng)速度為低。 統(tǒng)一稅的經(jīng)濟(jì)影響 ? 根據(jù)這一建議 , 統(tǒng)一稅將基本上消除因稅收優(yōu)惠而帶來的額外負(fù)擔(dān)。 稅收支出 項(xiàng)目 稅收損失 (10億美元 ) 雇員養(yǎng)老金繳納扣除 雇員醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi) 按揭利息扣減 州與地方稅收扣減（不包括家庭財(cái)產(chǎn)） （機(jī)器和設(shè)備折舊） （死亡時(shí)資產(chǎn)收益的遞升基礎(chǔ)） 退休人員的社保養(yǎng)老金收益扣除 慈善捐款的扣減 對(duì)公共用途的州及地方政府債券的利息收入扣除 州與地方政府家庭財(cái)產(chǎn)稅的扣減 統(tǒng)一稅 ? 很多次，政治家們?yōu)榱嘶貞?yīng)公民對(duì)復(fù)雜的聯(lián)邦所得稅的憤怒而推薦一種 統(tǒng)一稅 。 美國(guó)所得稅中的稅收優(yōu)惠 ? 基本生活的收入 ? 家庭生產(chǎn) ? 額外福利 ? 轉(zhuǎn)移支付 ? 資本收益 ? 州與地方債券利息 ? 其它扣除和調(diào)整 分項(xiàng)扣減 ? 醫(yī)療支出 ? 州與地方所得與財(cái)產(chǎn)稅 ? 購(gòu)置第一和第二處住房所支付的利息 ? 慈善捐款 ? 其它扣減 最低稅金方案 ? 最低稅金方案 (AMT) 避免高收入者利用各種扣減和抵免而只繳納很少的稅 扣減與抵免 ? 稅收抵免 直接減少稅金 ，而 稅收扣減 減少需征稅的收入 。 ? 稅收條款可以被用于實(shí)施這些補(bǔ)貼。 ? 高等教育稅削減的理由