【正文】 C A 美國的消費稅和銷售稅 作為稅基的消費 ? 消費可替代收入用來測度支付能力。 比較消費稅與所得稅 ? 在征所得稅情況下，儲蓄者較之不儲蓄者支付更多的稅。 銷售稅 ? 零售稅一般是按零售額的固定百分比征收。 ? 銷售稅是州和地方政府的主要稅源。有的州的稅率高達 7％，而地方政府則額外再征 3％。 ? 食品和藥品一般免于征稅。 消費稅 ? 消費稅是對特定商品所征的特種稅。 ? 在美國，消費稅的對象有汽車輪胎、長途電話、機票、汽油及其他。 消費稅和銷售稅的稅收擔負 ? 若食品和藥品不免稅，則銷售稅一般是累退的。 ? 一國的銷售稅將由勞動收入承擔，并缺少個人所得稅所具有的累進的稅率結構。 營業(yè)稅 ? 營業(yè)稅 是對各種層次的生產(chǎn)交易征收對應的固定稅率的一種多級稅。 ? 有效稅率取決于商品在生產(chǎn)過程中出售的次數(shù)。 ? 這就導致了對縱向一體化（所有生產(chǎn)在同一企業(yè)內(nèi)完成）的偏好。 增值稅 增值稅是在每一生產(chǎn)階段征收的一種消費稅。 增加值 = 總交易額 –中間交易額 = 最終銷售額 = GDP = 工資 + 利息 + 利潤 + 租金 + 折舊 應納稅額 = 銷項稅額 –進項稅額 = 稅率 (銷售額 ) – 稅率 (購買額 ) = 稅率 (銷售額 –購買額 ) = 稅率 (增加值 ) 增值稅（ VAT）的意義 ? 提高服從成本 , ? 促進儲蓄并 ? 助長物物交換和其他避稅行為 完全用增值稅取代所得稅和薪金稅會 歐洲的增值稅（ VAT） ? VAT 收入占歐盟成員國收入的 20% 。 ? 歐盟平均稅率為 15－ 20% ? 不同商品不同稅率，奢侈品稅率最高，必需品最低 ? 服務的稅率與商品一樣 (與美國不太一樣 ) ? 經(jīng)濟學家發(fā)現(xiàn) VAT 是所得稅的一個很好的替代選擇，因為前者對儲蓄和投資的負作用更小。 中國的增值稅、消費稅 增值稅 ? 1954年由法國國民政府首次采用。 ? 至今世界上已有包括加拿大、日本在內(nèi)的 50多個國家及歐盟所有成員國實行各種各樣的增值稅。美國沒有實行。 ? 1994年中國開始實行增值稅。 中國增值稅主要法規(guī) ? 1993年 12月 13日國務院 136號令 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》 。 ? 1993年 12月 25日財政部 38號文件 《 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則 》 ? 1993年 12月 28日國家稅務總局 154號文件 《 增值稅若干具體問題的規(guī)定 》 。 中國增值稅征收范圍 ? 納稅范圍：在中國境內(nèi)銷售的貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口的貨物。 ? 免稅范圍：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；避孕藥品和用具；古舊圖書；直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設備；由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；銷售的自己使用過的物品等可。增值稅的起征點由財政部決定，未帶到起征點的可免征增值稅。 中國增值稅稅率 ? 銷售或者進口貨物的一般稅率為１７％，提供加工、修理修配勞務的稅率為１７％ ? 糧食、食用植物油；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜等稅率為 13％，同時國務院有權限規(guī)定其他其他貨物獲得 13％的增值稅率。 ? 除國務院另有規(guī)定的，出口貨物的稅率為零。 中國增值稅的計算 ? 應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額 ? 銷項稅額＝銷售額 稅率 ? 進項稅額＝買價 扣除率 ? 進項稅額為購進貨物或者接受應稅勞務所支付或者負擔的增值稅額。從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額和從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額可以從銷項稅額中扣除。 消費稅 中國消費稅主要法規(guī) ? 1993年 12月 13日國務院 135號令 《 中華人民共和國消費稅暫行條例 》 。 ? 1993年 12月 25日財政部 39號文件 《 中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則 》 ? 1993年 12月 27日國家稅務總局 153號文件 《 消費稅征收范圍注釋 》 。 ? 1993年 12月 28日國家稅務總局 156號文件 《 消費稅若干具體問題的規(guī)定 》 。 中國消費稅征收范圍 ? 納稅范圍：煙；酒及酒精；化妝品；護膚護發(fā)品；貴重首飾及珠寶玉石；鞭炮、焰火；汽油；柴油；汽車輪胎；摩托車；小汽車。 ? 免稅范圍：出口應稅消費品免征消費稅。 中國消費稅稅率 ? 對黃酒、啤酒、汽油和柴油征收單位稅。 ? 對其他應稅消費品征收從價稅，稅率由3%到 45%。 中國消費稅的計算 ? 從價定率指按照銷售額和對應的消費稅稅率計算應納消費稅 應納消費稅額 =銷售額 稅率。 ? 從量定額指按照單位重量或單位體積確定單位稅額 應納消費稅額 =銷售數(shù)量 單位稅額 稅收收入 圖 單位稅對市場均衡的影響 0 Q1 Q* = PG = PN S = MSC D = MSB 超額負擔 T = $ ST = MSC + $ ?Q A B C 年汽油消費量（升） 價格 圖 對小汽車實行從價稅影響 PG = 稅收收入 PN = 汽車售價 0 Q1 Q* 汽車年消費量 D D’ S 超額負擔 E39。 E 美國的財產(chǎn)與房地產(chǎn)稅 財富稅的寬廣稅基 ? 不動產(chǎn) 是諸如土地和地面建筑之類的財產(chǎn)。 ? 無形資產(chǎn) 是以書面為載體的財富或金融資產(chǎn)。 ? 個人財產(chǎn) 是形如汽車、家具、服裝、首飾之類的財富。 財富測度 ? 多數(shù)不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)均可用市場價格來測度，而個人財產(chǎn)卻還沒有公認的二手市場。 ? 若財富測度不當會產(chǎn)生嚴重的不公正問題，若不同形式的財富沒有被同等征稅，則會產(chǎn)生嚴重的轉移問題。 財產(chǎn)價值評估 ? 對財產(chǎn)稅而言，住宅及其所在位置土地的評估價值是極為主觀的。不是所有地方都有不動產(chǎn)市場。 有選擇的財產(chǎn)稅 ? 美國的財產(chǎn)稅一般是選擇性的，不動產(chǎn)需上稅，某些個人財產(chǎn)需 上稅，而無形資產(chǎn)則不必。 開放經(jīng)濟下的財富稅 ? 近年的資本流動性急劇增加。 ? 征收財富稅會降低外國投資 ? 美國的總投資從 1959年 GNP的 22%下降到 1999年的17%。 ? 美國的國外凈投資為負，意味著外國在美國的投資多于美國在外國的投資。 地方財產(chǎn)稅與稅收資本化 ? 財產(chǎn)稅差異 是指不同區(qū)域之間對某種財產(chǎn)所征稅率的差異。 ? 若差異很大，人們將在高稅率區(qū)域少上稅而在低稅率區(qū)的住所多上稅。稅收差異就被資本化為每個家庭的財產(chǎn)的一部分。可預期時間內(nèi)的稅差現(xiàn)值若歷時不變，兩地的財產(chǎn)價格將出現(xiàn)差異。 美國的財產(chǎn)稅 ? 部分評估法 是實踐中僅僅評估財產(chǎn)部分真實價值的方法。這說明稅率往往被抬高。 ? 名義稅率 是指財產(chǎn)所有者必須支付的單位評估價值的稅率。 ? 有效稅率 是指單位真實市場價值的稅率。 例如， Newark %，而財產(chǎn)的評估價值往往只是市場價值的 %。因而有效稅率為 %。 美國的平均稅率為 %，中值為 %。 地方政府對財產(chǎn)稅的依賴 ? 財產(chǎn)稅是多數(shù)地方政府的重要收入源 ? 在 CT, ID, MA, MN, MT, NH, NJ, RI, VT, WI 等州，它給地方收人帶來的增加幅度大于 95% 。 ? 沒有任何一州的財產(chǎn)稅比例低于地方政府收入的三分之一。 財產(chǎn)稅的參數(shù)選擇 ? 總有“斷路器”存在，不允許評估價值在一定時期內(nèi)以大于一個固定百分比的比例提高，以此幫助那些依靠固定收入生活的老年人。 ? 農(nóng)業(yè)用地較住宅和商業(yè)用地的稅率為低。 土地稅 ? 對財產(chǎn)稅的一種批評意見認為它降低了修建財產(chǎn)的動機。 ? 一種解決辦法就是對土地而非其上的建筑物征稅。 不動產(chǎn)稅和贈予稅 ? 不動產(chǎn)稅 是對業(yè)主未在死亡前轉移給繼承人的不動產(chǎn)征收的稅。 ? 贈予稅 用于防止業(yè)主生前為逃避不動產(chǎn)稅而將財產(chǎn)轉移的行為。 你可以每年贈予每個人 $10,000。 ? 2022年這些稅率已實質(zhì)性下降。