【正文】 。 你可以每年贈予每個人 $10,000。 不動產(chǎn)稅和贈予稅 ? 不動產(chǎn)稅 是對業(yè)主未在死亡前轉(zhuǎn)移給繼承人的不動產(chǎn)征收的稅。 土地稅 ? 對財產(chǎn)稅的一種批評意見認為它降低了修建財產(chǎn)的動機。 財產(chǎn)稅的參數(shù)選擇 ? 總有“斷路器”存在，不允許評估價值在一定時期內(nèi)以大于一個固定百分比的比例提高，以此幫助那些依靠固定收入生活的老年人。 地方政府對財產(chǎn)稅的依賴 ? 財產(chǎn)稅是多數(shù)地方政府的重要收入源 ? 在 CT, ID, MA, MN, MT, NH, NJ, RI, VT, WI 等州，它給地方收人帶來的增加幅度大于 95% 。因而有效稅率為 %。 ? 有效稅率 是指單位真實市場價值的稅率。這說明稅率往往被抬高?？深A(yù)期時間內(nèi)的稅差現(xiàn)值若歷時不變，兩地的財產(chǎn)價格將出現(xiàn)差異。 ? 若差異很大，人們將在高稅率區(qū)域少上稅而在低稅率區(qū)的住所多上稅。 ? 美國的國外凈投資為負，意味著外國在美國的投資多于美國在外國的投資。 開放經(jīng)濟下的財富稅 ? 近年的資本流動性急劇增加。不是所有地方都有不動產(chǎn)市場。 ? 若財富測度不當會產(chǎn)生嚴重的不公正問題，若不同形式的財富沒有被同等征稅，則會產(chǎn)生嚴重的轉(zhuǎn)移問題。 ? 個人財產(chǎn) 是形如汽車、家具、服裝、首飾之類的財富。 E 美國的財產(chǎn)與房地產(chǎn)稅 財富稅的寬廣稅基 ? 不動產(chǎn) 是諸如土地和地面建筑之類的財產(chǎn)。 中國消費稅的計算 ? 從價定率指按照銷售額和對應(yīng)的消費稅稅率計算應(yīng)納消費稅 應(yīng)納消費稅額 =銷售額 稅率。 中國消費稅稅率 ? 對黃酒、啤酒、汽油和柴油征收單位稅。 中國消費稅征收范圍 ? 納稅范圍：煙；酒及酒精；化妝品；護膚護發(fā)品；貴重首飾及珠寶玉石；鞭炮、焰火；汽油；柴油；汽車輪胎；摩托車；小汽車。 ? 1993年 12月 25日財政部 39號文件 《 中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則 》 ? 1993年 12月 27日國家稅務(wù)總局 153號文件 《 消費稅征收范圍注釋 》 。從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額和從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額可以從銷項稅額中扣除。 ? 除國務(wù)院另有規(guī)定的，出口貨物的稅率為零。增值稅的起征點由財政部決定，未帶到起征點的可免征增值稅。 中國增值稅征收范圍 ? 納稅范圍：在中國境內(nèi)銷售的貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口的貨物。 中國增值稅主要法規(guī) ? 1993年 12月 13日國務(wù)院 136號令 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》 。美國沒有實行。 中國的增值稅、消費稅 增值稅 ? 1954年由法國國民政府首次采用。 增加值 = 總交易額 –中間交易額 = 最終銷售額 = GDP = 工資 + 利息 + 利潤 + 租金 + 折舊 應(yīng)納稅額 = 銷項稅額 –進項稅額 = 稅率 (銷售額 ) – 稅率 (購買額 ) = 稅率 (銷售額 –購買額 ) = 稅率 (增加值 ) 增值稅（ VAT）的意義 ? 提高服從成本 , ? 促進儲蓄并 ? 助長物物交換和其他避稅行為 完全用增值稅取代所得稅和薪金稅會 歐洲的增值稅（ VAT） ? VAT 收入占歐盟成員國收入的 20% 。 ? 這就導致了對縱向一體化（所有生產(chǎn)在同一企業(yè)內(nèi)完成）的偏好。 營業(yè)稅 ? 營業(yè)稅 是對各種層次的生產(chǎn)交易征收對應(yīng)的固定稅率的一種多級稅。 消費稅和銷售稅的稅收擔負 ? 若食品和藥品不免稅，則銷售稅一般是累退的。 消費稅 ? 消費稅是對特定商品所征的特種稅。有的州的稅率高達 7％，而地方政府則額外再征 3％。 銷售稅 ? 零售稅一般是按零售額的固定百分比征收。 I1 I2 S D rN B C A 美國的消費稅和銷售稅 作為稅基的消費 ? 消費可替代收入用來測度支付能力。 圖 公司所得稅的長期影響 A i2 IC + IN i1 r1(1 – t) = r’ r2 IN2 IN1 rG* rG*(1 – t) = rN* IC2 SN=MSCN=MSRC S MSRN D’ 投資回報率（％） 公司部門的投資 MSCC=MSRN=SC D’C=rG(1 – t) MSRC = DC = rG 0 B 非公司部門的投資 0 SN39。 圖 對經(jīng)濟利潤征稅 價格或成本 年產(chǎn)出 0 Q* MR = P B 稅后利潤 AC MC E F A G AC* 公司所得稅的長期影響 ? 哈伯格模型 ? 公司所得稅會導致投資從公司部門向非公司部門轉(zhuǎn)移，以獲得稅后利潤最大化。 公司所得稅的短期影響 ? 一般來說，公司所得稅在短期內(nèi)不能轉(zhuǎn)嫁出去。 0510152025美國 O EC D 日本 英國 加拿大 德國 Sw e d e n 中國 (1 9 9 8 )所得稅占 G D P 的比重的國際比較 , 1 9 9 3個人所得稅 企業(yè)所得稅所得稅占GDP比重的國際比較，1993年 企業(yè)對經(jīng)濟的影響 ? 短期影響 ? 長期影響 有效稅率 ? 有效稅率是應(yīng)納稅額相對于公司獲得的經(jīng)濟利潤的比率。企業(yè)所得稅占整個財政收入的比重為 %，占 GDP的比重為%。 我國中央政府的所得稅收入只占整個政府所得稅收入 1/4。 ? 我國中央政府的所得稅主要來自國有企業(yè)所得稅中的一部分 。 應(yīng)納稅所得額（萬元） 稅率（ %） 1． （ 10， +∞） 33 2． （ 3， 10） 27 3． （ 0， 3） 18 中國企業(yè)所得稅稅率 企業(yè)所得稅在稅收收入中的地位及其構(gòu)成 ? 2022年，我國企業(yè)所得稅收入為 億元，比上年增長 %，企業(yè)所得稅收入占稅收收入的比重，達到了 %，成為我國第二大稅種。 企業(yè)所得稅基本概念 ? 稅基：納稅企業(yè)的收入總額扣除各項成本、費用、稅金、損失等支出后的凈所得額。國有企業(yè)實行 “ 利改稅 ” ? 1985年 —1993年發(fā)布 《 集體企業(yè)所得稅暫行條例 》 和 《 私營企業(yè)所得稅暫行條例 》 ， 對私營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得 ， 按 35%的比例稅率征收所得稅 。對外資企業(yè)征收企業(yè)所得稅，通過 《 中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法 》 和 《 外國企業(yè)所得稅法 》 。我國沒有企業(yè)所得稅，國家對國營企業(yè)實行利潤上繳或虧損由財政彌補的制度。 34% （稅率） 結(jié)論：就扣減了利息的利潤征稅，對企業(yè)而言，增加債務(wù)就可以增加資本的稅后回報，因而激勵企業(yè)將它們的債務(wù)負擔增加到一種無效率的高水平。這會鼓勵借貸融資而非資本市場融資。 ? 企業(yè)可以從利潤中減掉支付給債券持有人的利息。企業(yè)利潤，無論是自留還是用于分紅 , 都可以根據(jù)其所有者持有的股份而進入個人所得稅的框架。 ? 企業(yè)需對其利潤納稅，然后其所有者又必須對這同一筆錢為其得到的紅利或資本收益納稅 。 ? 是企業(yè)稅后利潤中的分配給個人的那一部分 。 ? 現(xiàn)行稅制的不完善。 灰色收入及隱性收入占有較高的比例。 原因是他們把個人收入都合到工廠里了 ， 公司是自己的 ， 個人用的工資都在工廠稅前列支了 。經(jīng)網(wǎng)上調(diào)查 ：認為應(yīng)該提高個人所得稅起征點，讓更多富人交稅的人數(shù)占 %. 逃稅 ? 2022年 1至 7月份 ， 北京市地稅系統(tǒng)通過稅務(wù)檢查查補出稅款 、 滯納金和罰款 ， 比去年同期增長 19%。 稅率的設(shè)計 ? 對個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得的稅率設(shè)計偏低，從根本上違背了個人所得稅的調(diào)節(jié)目標的要求。 （ 2）從費用扣除角度來看，我國個人所得稅的費用扣除是分別不同的應(yīng)稅所得項目采用定額和定率兩種方法。 稅負的不平衡問題 ? （ 1）不同納稅人之間稅負的不平衡。 （ 3）現(xiàn)行所得稅中的稅款繳納方式有名無實。表現(xiàn)為：大部分公民甚至有些部分政府缺乏自覺納稅意識；部分單位不能確實履行代扣代繳義務(wù)；高收入人員偷稅現(xiàn)象嚴重。 （ 3）分類所得稅對經(jīng)濟的變化缺乏彈性，不能充分發(fā)揮其經(jīng)濟自動調(diào)節(jié)器的作用。 從