稅收基本理論ppt課件-資料下載頁
2025-05-03 09:03本頁面
【正文】 、 供給彈性 比較大的商品，稅負(fù)較易轉(zhuǎn)嫁，供給者將承受小部分稅收負(fù)擔(dān)。 供給彈性比較小的商品，稅負(fù)較難轉(zhuǎn)嫁，供給者將承受大部分稅收負(fù)擔(dān)。 （一）商品供求彈性對(duì)稅收轉(zhuǎn)嫁實(shí)現(xiàn)程度的影響 （二）課稅范圍影響稅收轉(zhuǎn)嫁。 ? 一般而言，課稅范圍廣（對(duì)所有替代品都征稅）的商品較易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍窄（不是對(duì)所有替代品征稅的）的難以轉(zhuǎn)嫁。 （三）稅種屬性與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的關(guān)系 ? 商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不容易轉(zhuǎn)嫁。 ? 商品稅比如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等都與價(jià)格密切相關(guān)，容易轉(zhuǎn)嫁出去，而所得稅與商品價(jià)格關(guān)系不密切，往往難以轉(zhuǎn)嫁。 （四）市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的關(guān)系 ? 現(xiàn)代市場(chǎng)條件下的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)通常分為四種類型：完全競(jìng)爭(zhēng)、壟斷競(jìng)爭(zhēng)、寡頭競(jìng)爭(zhēng)和完全壟斷。市場(chǎng)結(jié)構(gòu)不同，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的狀況也是不同的。對(duì)壟斷性商品課征的稅容易轉(zhuǎn)嫁，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性商品課征的稅較難轉(zhuǎn)嫁。 第四節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 一、稅收效應(yīng)的涵義 （一）稅收效應(yīng)的概念 ?是指納稅人因政府課稅而在其經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面作出的反映?；蛘呃斫鉃檎n稅對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的影響。 （ 二 ） 稅收效應(yīng)的分類 ， 或說按主體不同可將其分為稅收的生產(chǎn)者效應(yīng) 、消費(fèi)者效應(yīng) 、 投資者效應(yīng) 、 勞動(dòng)力供給者效應(yīng)等 。 ， 可分為收入效應(yīng)和替代效應(yīng) 。 （ 1） 收入效應(yīng)是指因政府課稅而相應(yīng)地減少了企業(yè)和個(gè)人的可支配收入 。 ? 收入效應(yīng)使得納稅人的支付能力和滿足程度下降 ， 但并不改變?nèi)藗兊男袨榉绞?， 所發(fā)生的僅僅是資源從私人部門向政府部門的簡單轉(zhuǎn)移 ， 即沒有對(duì)資源配置產(chǎn)生扭曲 。 （ 2） 替代效應(yīng)是指因政府征稅上的差別 ， 影響了商品和生產(chǎn)要素的相對(duì)價(jià)格 ， 從而引起納稅人選擇某種經(jīng)濟(jì)行為來替代另一種經(jīng)濟(jì)行為的現(xiàn)象 。 ? 一般情況下 ， 收入效應(yīng)不會(huì)破壞帕雷托最優(yōu)條件 ， 只有替代效應(yīng)才會(huì)破壞帕雷托最優(yōu)條件 。 二、稅收對(duì)生產(chǎn)的影響 ?稅收對(duì)企業(yè)生產(chǎn)決策的影響主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面： ?一是對(duì)企業(yè)投入品即生產(chǎn)要素的課稅會(huì)改變企業(yè)的要素投入選擇； ?二是對(duì)企業(yè)產(chǎn)出品的課稅會(huì)降低企業(yè)的生產(chǎn)數(shù)量，并改變企業(yè)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)。 ?（一）稅收對(duì)企業(yè)投入要素的替代效應(yīng) ? ，其他稅種的稅負(fù)不變，則會(huì)促使企業(yè)從自身利益最大化出發(fā)，采用一種資本密集程度更低的技術(shù) . ? ,征稅后便會(huì)鼓勵(lì)企業(yè)以熟練勞動(dòng)代替非熟練勞動(dòng)，以期減少用工人數(shù)，少納稅。 ? ，就會(huì)影響企業(yè)對(duì)資本耐久性的選擇。 ?（二）稅收對(duì)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)?；虍a(chǎn)量的影響 ?（三）稅收對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的影響 ?三、稅收對(duì)投資的影響 ?稅收對(duì)企業(yè)投資決策的影響，主要是通過對(duì)投資收益率和折舊因素的影響體現(xiàn)出來的。 ?四、稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的影響 ?（一）稅收對(duì)私人儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng) ?（二）稅收對(duì)私人儲(chǔ)蓄的替代效應(yīng) ?五、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響 六、稅收對(duì)消費(fèi)的影響 ? 稅收對(duì)納稅人消費(fèi)行為的影響，表現(xiàn)為替代效應(yīng)和收入效應(yīng)。 （ 一 ） 稅收對(duì)消費(fèi)具有收入效應(yīng) 稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中 ， 使納稅人的收入下降 ， 從而降低商品購買量和消費(fèi)水平 。 （ 二 ） 稅收對(duì)消費(fèi)具有替代效應(yīng) 政府對(duì)商品課稅之后 ， 會(huì)使課稅商品價(jià)格相對(duì)上漲 ，造成消費(fèi)者減少對(duì)課稅或重稅商品的購買量 ， 而增加對(duì)無稅或輕稅商品的購買量 ， 即以無稅或輕稅商品替代課稅或重稅商品 。 ? 小結(jié)： ? 當(dāng)稅收不影響商品的相對(duì)價(jià)格時(shí) ， 只產(chǎn)生收入效應(yīng) ， 而當(dāng)稅收影響到商品的相對(duì)價(jià)格時(shí) ， 稅收產(chǎn)生了替代效應(yīng)和收入效應(yīng) 。 ? 收入效應(yīng)并不影響個(gè)人的行為方式 ， 而替代效應(yīng)則影響了人們的決策 ， 破壞了帕雷托最優(yōu) 。 ? 上述原理 ， 也可以用來分析稅收對(duì)生產(chǎn) 、 勞動(dòng) 、儲(chǔ)蓄等產(chǎn)生的收入效應(yīng)和替代效應(yīng) 。 ?謝謝！
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