稅收基本理論ppt課件(完整版)
【正文】 含稅價(jià)格 。 增值稅銷項(xiàng)稅額＝銷售額 17％ 。 所謂應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)是指屬于納稅人所有的有形和無形財(cái)產(chǎn)。 例如 ， （ 1） 卷煙的計(jì)稅依據(jù)是卷煙的銷售價(jià)格 ， 稅額＝銷售額 稅率； （ 2） 鹽的計(jì)稅依據(jù)是銷售鹽的噸數(shù) ， 稅額＝數(shù)量 稅率 。 稅率是國家稅收制度的核心 ， 它反映征稅的深度 ， 體現(xiàn)國家的稅收政策 。 ２ 、 稅收的固定性也是相對的 。 （ 一 ） 強(qiáng)制性 1. 強(qiáng)制性的概念：是指國家征稅憑借政治權(quán)利 ，通過頒布法律和法令進(jìn)行的 。 ， 即分配對象主要是剩余產(chǎn)品 。 一經(jīng)公布實(shí)施 ， 就具有相對穩(wěn)定性 ， 不能朝令夕改 。 （四）稅源 稅源是指稅收的經(jīng)濟(jì)來源或最終出處。 全額累進(jìn)稅率是把課稅對象的全部按照與之相對應(yīng)的稅率征稅 ， 即按課稅對象適應(yīng)的最高級(jí)次的稅率統(tǒng)一征稅 。 所得稅： 是指以納稅人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得額作為課稅對象征收的一類稅收。 稅收能否或是否容易轉(zhuǎn)嫁 直接稅：不能或難以轉(zhuǎn)嫁的稅種 所得稅 財(cái)產(chǎn)稅 主要功能：公平收入和財(cái)產(chǎn)分配 間接稅： 容易轉(zhuǎn)嫁的稅種 流轉(zhuǎn)稅 主要功能： 結(jié)構(gòu)性調(diào)節(jié)、一定公平作用 （ 三 ） 按稅收的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)分類 ， 可將其分為從價(jià)稅和從量稅 。 從量稅的應(yīng)納稅額隨著課稅對象實(shí)物數(shù)量的變化而變化 ， 雖然計(jì)稅簡便 ， 但稅收負(fù)擔(dān)不能隨價(jià)格高低而增減 ， 不盡合理 。 如增值稅 （ 中央分享 75％ ， 地方分享 25％ ） ， 資源稅 、 證券交易印花稅 （ 中央 97％ ， 地方 3％ ） 第二節(jié) 稅收負(fù)擔(dān) 一、稅收負(fù)擔(dān)的含義 （一）稅收負(fù)擔(dān)的概念： ? 簡稱 “ 稅負(fù) ” ，指因國家課稅相應(yīng)地減少經(jīng)濟(jì)主體可支配收入的數(shù)量而使其遭受的經(jīng)濟(jì)利益損失。 宏觀稅收負(fù)擔(dān)： （ 1）定義：是指一國一定時(shí)期內(nèi)（通常指一年）全體納稅人所繳納的稅收占同期經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出的比例。 ? 公式： ? 一定時(shí)期企業(yè)納稅總額 /同期企業(yè)銷售收入 100％ 第二 ， 企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率： 是指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)實(shí)際繳納的各種流轉(zhuǎn)稅總額占同期實(shí)現(xiàn)的銷售收入總額的比率 。 間接稅負(fù)： 指納稅人將其繳納的稅款一部分或全部 ， 通過各種方式或途徑最終轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān) 。 四、拉弗曲線 概念： 它說明了稅率與稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長之間的函數(shù)關(guān)系。 根據(jù)拉弗曲線所揭示的道理 ， 研究稅收負(fù)擔(dān)理論 ，必須努力尋找和確定最佳的稅負(fù)水平 ， 從而在保持國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展的基礎(chǔ)上充分有效地取得稅收收入 ， 滿足國家行使職能的物質(zhì)需要 。 二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式 （一）前轉(zhuǎn)，又稱“順轉(zhuǎn)”或“向前轉(zhuǎn)嫁”。 （五）稅收資本化： 也稱“資本還原”。 ? 一般而言，課稅范圍廣（對所有替代品都征稅）的商品較易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍窄（不是對所有替代品征稅的）的難以轉(zhuǎn)嫁。 （ 二 ） 稅收效應(yīng)的分類 ， 或說按主體不同可將其分為稅收的生產(chǎn)者效應(yīng) 、消費(fèi)者效應(yīng) 、 投資者效應(yīng) 、 勞動(dòng)力供給者效應(yīng)等 。 ? ，就會(huì)影響企業(yè)對資本耐久性的選擇。 ?謝謝！ 。 ?四、稅收對儲(chǔ)蓄的影響 ?（一）稅收對私人儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng) ?（二）稅收對私人儲(chǔ)蓄的替代效應(yīng) ?五、稅收對勞動(dòng)供給的影響 六、稅收對消費(fèi)的影響 ? 稅收對納稅人消費(fèi)行為的影響，表現(xiàn)為替代效應(yīng)和收入效應(yīng)。 （ 1） 收入效應(yīng)是指因政府課稅而相應(yīng)地減少了企業(yè)和個(gè)人的可支配收入 。 ? 商品稅比如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等都與價(jià)格密切相關(guān)，容易
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