稅收理論與結(jié)構(gòu)ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 12:43 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ? 合理的稅收負(fù)擔(dān)，不僅是社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源科學(xué)分配的重要因素，也是稅收職能作用能否充分發(fā)揮的重要前提。 ? 影響個(gè)人所得稅稅收負(fù)擔(dān)的因素 ： ? 生產(chǎn)力發(fā)展水平 ? 政府職能范圍 ? 稅制結(jié)構(gòu) 個(gè)人所得稅宏觀稅收負(fù)擔(dān)率的國(guó)際比較 ? 個(gè)人所得稅宏觀稅收負(fù)擔(dān)率 :個(gè)人所得稅占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重 ? 根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織的 《 1993年政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)年鑒 》 ： 印度： % 印度尼西亞： % 泰國(guó)： % 羅馬尼亞： % 美國(guó)： % 加拿大： % 我國(guó)個(gè)人所得稅宏觀稅收負(fù)擔(dān)率 年份 個(gè)人所得稅收入（億元） 國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值 （億元） 比率（ % ） 1996 19 67795 4 1997 25 74772 7 1998 33 79553 5 1999 41 82054 4 2022 66 89404 8 資料來源：《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》 個(gè)人所得稅微觀稅收負(fù)擔(dān)率的國(guó)際比較 國(guó)別 年收入 30000美元 年收入 60000美元 年收入 100000美元 邊際稅率 平均稅率 邊際稅率 平均稅率 邊際稅率 平均稅率 意大利 瑞士 法國(guó) 比利時(shí) 日本 英國(guó) 德國(guó) 加拿大 西班牙 澳大利亞 美國(guó) 荷蘭 瑞典 我國(guó)個(gè)人所得稅的微觀稅收負(fù)擔(dān)率 年收入 30000美元 年收入 60000美元 年收入 60000美元 平均稅率 邊際稅率 影響個(gè)人所得稅地位和負(fù)擔(dān)的因素 勞動(dòng)生產(chǎn)力水平 傳統(tǒng)的分配體制 納稅意識(shí)淡薄 稅收征管管理的方法、手段落后 . 偷稅、漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。 個(gè)人所得稅模式的比較分析： ? 個(gè)人所得稅制的主要模式 （ 1）分類所得稅制：即對(duì)納稅人的不同收入采用分項(xiàng)定率征稅。 （ 2）綜合所得稅制 ：將納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的各種不同來源所得綜合起來，減去減免和扣除項(xiàng)目數(shù)額，就其余額按累進(jìn)稅率計(jì)征所得稅。（如英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)等） （ 3）混合所得稅制 ：對(duì)同種所得按分類所得制模式征稅后，再采用綜合所得稅制模式。（如 1917－ 1959年法國(guó)所得稅制） 分類稅制與綜合稅制的比較 ： ? 從分配原則來看 ， 綜合稅制體現(xiàn)了支付能力原則和量能課稅原則 。 分類稅制的基礎(chǔ)是區(qū)別定性理論 。 即對(duì)不同性質(zhì)的收入采用不同的征收標(biāo)準(zhǔn) 。 ? 從稅率模式來看 ， 綜合稅制適宜采用累進(jìn)稅率 。而分類稅制一般采用有差別的比例稅率 。 ? 從征收管理的角度來看 ， 分類稅制比綜合稅制更易于征收和管理 。 個(gè)人所得稅模式選擇的決定因素 ? 歷史或文化的因素在某種程度上是最主要的決定因素 。 ? 稅制模式的選擇與一國(guó)的收入水平有一定的聯(lián)系。 ? 稅制模式的選擇受社會(huì)目標(biāo)的制約。 ? 稅制模式選擇也與一國(guó)的征管水平密切相關(guān)。 中國(guó)個(gè)人所得稅稅制模式的選擇 ? 我國(guó)現(xiàn)行的 《 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 》稅采用典型的分類所得課稅模式，稅法規(guī)定：工資和薪金所得適用 5％至 45％的 9級(jí)超額累進(jìn)稅率；個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)和承租經(jīng)營(yíng)所得，適用 5％至 35％的 5級(jí)超額累進(jìn)稅率；其它應(yīng)稅項(xiàng)目適用20％的比例稅率，其中稿酬所得可按應(yīng)納稅額減征 30％； 對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入奇高者可以加成征收，以增強(qiáng)對(duì)過高收入的調(diào)節(jié)力度。 我國(guó)個(gè)人所得稅中工資和薪金累進(jìn)稅率表： 我國(guó)個(gè)人所得稅的基本介紹： ? 我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅人：凡在中國(guó)境內(nèi)有住所或者雖無主所又不居住或居住不滿一年但從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人 。 包括中國(guó)公民 、 個(gè)體工商業(yè)戶 、 臺(tái)灣同胞及外籍個(gè)人 。 ? 費(fèi)用扣除：綜合扣除 ， 定率和定額扣除相結(jié)合 ? 個(gè)人所得稅的減免： 10個(gè)免稅項(xiàng)目和 3個(gè)減免項(xiàng)目 。 我國(guó)個(gè)人所得稅的征收管理 ? 實(shí)行源泉代扣代繳與自行申報(bào)相結(jié)合的征收方式 。 納稅人取得的各項(xiàng)所得 ， 凡有支付單位的 ， 由支付單位依照稅法代扣代繳稅款 。 沒有支付單位的 ， 由納稅人自行申報(bào)交納稅款 。 我國(guó)個(gè)人所得稅的課稅對(duì)象 ? 《 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 》 規(guī)定我國(guó)個(gè)人所得稅個(gè)人應(yīng)納稅所得項(xiàng)目是：工資 、 薪金所得 ， 個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)所得 ， 個(gè)人的承包經(jīng)營(yíng) 、 承租經(jīng)營(yíng)所得 ， 勞務(wù)報(bào)酬所得 ，稿酬所得 ， 特許權(quán)使用費(fèi)所得 ， 利息 、 股息 、紅利所得 ， 財(cái)產(chǎn)租賃所得 ， 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ， 偶然所得和其它所得 。 對(duì)我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制的主要問題分析 ? 近年來，我國(guó)個(gè)人所得稅獲得了較快的發(fā)展，對(duì)我國(guó)開辟新稅源、緩解財(cái)政困難等方面發(fā)揮了積極的作用。但總的看來，我國(guó)個(gè)人所得稅的地位還比較低，發(fā)展還很不完善，在實(shí)踐中并沒有充分發(fā)揮其調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，在稅制設(shè)計(jì)、征收管理、發(fā)展模式等方面還存在很多問題。 從稅制模式的選擇來看： （ 1）我國(guó)現(xiàn)行的分類所得稅制不利于實(shí)現(xiàn)公平分配。 （ 2） 容易產(chǎn)生避稅現(xiàn)象，難以設(shè)計(jì)合理的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，因而產(chǎn)生納稅人稅負(fù)不均衡，即制度漏洞較多。 （ 3）分類所得稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的變化缺乏彈性，不能充分發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)自動(dòng)調(diào)節(jié)器的作用。 稅源的控管 （ 1）納稅意識(shí)淡薄。表現(xiàn)為：大部分公民甚至有些部分政府缺乏自覺納稅意識(shí)；部分單位不能確實(shí)履行代扣代繳義務(wù)；高收入人員偷稅現(xiàn)象嚴(yán)重。 （ 2）現(xiàn)行個(gè)人所得稅制對(duì)各種所得缺乏必要的控制。 （ 3）現(xiàn)行所得稅中的稅款繳納方式有名無實(shí)。 （ 4）現(xiàn)行個(gè)人所得稅征管的基礎(chǔ)工作相當(dāng)薄弱。 稅負(fù)的不平衡問題 ? （ 1）不同納稅人之間稅負(fù)的不平衡。對(duì)國(guó)內(nèi)居民和外籍人員采用不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。 （ 2）從費(fèi)用扣除角度來看，我國(guó)個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除是分別不同的應(yīng)稅所得項(xiàng)目采用定額和定率兩種方法。工資使用定額扣除，未結(jié)合其家庭情況，不是按真實(shí)納稅能力征稅，從而產(chǎn)生實(shí)質(zhì)上的稅負(fù)不公平。 稅率的設(shè)計(jì) ? 對(duì)個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的稅率設(shè)計(jì)偏低，從根本上違背了個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)目標(biāo)的要求。 ? 個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)較低。經(jīng)網(wǎng)上調(diào)查 ：認(rèn)為應(yīng)該提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，讓更多富人交稅的人數(shù)占 %. 逃稅 ? 2022年 1至 7月份 ， 北京市地稅系統(tǒng)通過稅務(wù)檢查查補(bǔ)出稅款 、 滯納金和罰款 ， 比去年同期增長(zhǎng) 19%。 僅 7月份 ， 查補(bǔ)稅款 元 ， 滯納金 918萬元和罰款 184萬元 ? 2022年美國(guó) 《 亞洲華爾街日?qǐng)?bào) 》 評(píng)出的 “ 中國(guó)十大富豪 ” ， 名列榜前的有不少還是政協(xié)委員 ，請(qǐng)稅務(wù)部門調(diào)查了一下 ， 看看他們交沒交個(gè)人所得稅 ， 結(jié)果都沒有交 。 原因是他們把個(gè)人收入都合到工廠里了 ， 公司是自己的 ， 個(gè)人用的工資都在工廠稅前列支了 。 MC=π 邊際罰款 MB=t E 少申報(bào)的貨幣額 I* 元 逃稅的經(jīng)濟(jì)學(xué)分
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