稅收基本理論教學課件ppt(編輯修改稿)
2024-11-12 03:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 稅率是應納稅額與征稅對象 (計稅依據(jù) )之間的比例，是應納稅額計算的尺度。 ? 比例稅率：即對同一征稅對象，不論其數(shù)額大小，只按同一個比例的征稅。 ? (1)單一比例稅率 ? (2)差別比例稅率 ? (3)幅度比例稅率 ? (4)有起征點或免征額的比例稅率 ? (5)分類分級比例稅率 李淑萍 ? 比例稅率的優(yōu)點： ? 一是同一征稅對象不同納稅人稅收負擔相同，有利于在同等條件下開展競爭； ? 二是計算簡便，有利于稅收的征收管理。 ? 缺點： ? 比例稅率的稅收負擔與負擔能力不相適應，不能體現(xiàn)負擔能力大者多征，負擔能力小者少征的原則，稅收負擔程度不盡合理，調(diào)節(jié)收入有局限性。 李淑萍 ? 定額稅率 ? 亦稱固定稅額，它按征稅對象的一定計量單位（重量、數(shù)量、面積、體積、容積等）規(guī)定固定稅額。 ? 定額稅率的優(yōu)點：一是它從量計征，而不是從價計征，有利于鼓勵企業(yè)提高產(chǎn)品質(zhì)量和改進包裝裝潢；二是計算簡便；三是稅額不受征稅對象價格變化的影響，負擔相對穩(wěn)定。 ? 缺點：一是彈性較差，由于稅額一般不隨征稅對象價值的增長而增長，不能使國家財政收入隨國民收入的增長而同步增長，在調(diào)節(jié)收入和適用范圍上有局限性。二是稅負不合理，由于稅額不隨著征稅對象的增加而增加，所以導致收入越高，稅收負擔越低，具有累退的特征。 李淑萍 ? 累進稅率 ? 即按征稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應的稅率，征稅對象數(shù)額越大稅率越高。 ? (1)全額累進稅率。即對征稅對象的全額按照與之相應等級的稅率計算稅額。在征稅對象數(shù)額提高一個級距時，對征稅對象全額都按提高一級的稅率征稅。 ? 優(yōu)點：計算簡便。 ? 缺點：稅負不合理。在級距的臨界點附近，稅負呈跳躍式上升，納稅人往往收入增加不多，但稅負卻成倍增加。所以在現(xiàn)實生活中，幾乎沒有國家采用全額累進稅率。 李淑萍 ? (2) 超額累進稅率。即把征稅對象按數(shù)額大小劃分為若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應的稅率，在征稅對象數(shù)額提高一個級距時，只對超過部分按照提高一級的稅率征稅，每個等級分別按該等級的稅率計稅，各等級稅額之和就是納稅人應納稅額。 ? 優(yōu)點：稅收負擔合理，彌補了全額累進稅率的不足，所以目前實行累進稅率的國家基本上都是采用超額累進稅率。 ? 缺點：計算比較復雜。所以在實際運用中多采用速算扣除數(shù)法。 李淑萍 ? (3)超率累進稅率。它與超額累進稅率的原理相同，只是稅率累進的依據(jù)不是征稅對象的數(shù)額，而是征稅對象的某種比率。目前土地增值稅采用四級越率累進計算方法。
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