稅收基本理論教學(xué)課件ppt(編輯修改稿)
2024-11-12 03:01 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 稅率是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象 (計(jì)稅依據(jù) )之間的比例，是應(yīng)納稅額計(jì)算的尺度。 ? 比例稅率：即對(duì)同一征稅對(duì)象，不論其數(shù)額大小，只按同一個(gè)比例的征稅。 ? (1)單一比例稅率 ? (2)差別比例稅率 ? (3)幅度比例稅率 ? (4)有起征點(diǎn)或免征額的比例稅率 ? (5)分類(lèi)分級(jí)比例稅率 李淑萍 ? 比例稅率的優(yōu)點(diǎn)： ? 一是同一征稅對(duì)象不同納稅人稅收負(fù)擔(dān)相同，有利于在同等條件下開(kāi)展競(jìng)爭(zhēng)； ? 二是計(jì)算簡(jiǎn)便，有利于稅收的征收管理。 ? 缺點(diǎn)： ? 比例稅率的稅收負(fù)擔(dān)與負(fù)擔(dān)能力不相適應(yīng)，不能體現(xiàn)負(fù)擔(dān)能力大者多征，負(fù)擔(dān)能力小者少征的原則，稅收負(fù)擔(dān)程度不盡合理，調(diào)節(jié)收入有局限性。 李淑萍 ? 定額稅率 ? 亦稱(chēng)固定稅額，它按征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位（重量、數(shù)量、面積、體積、容積等）規(guī)定固定稅額。 ? 定額稅率的優(yōu)點(diǎn)：一是它從量計(jì)征，而不是從價(jià)計(jì)征，有利于鼓勵(lì)企業(yè)提高產(chǎn)品質(zhì)量和改進(jìn)包裝裝潢；二是計(jì)算簡(jiǎn)便；三是稅額不受征稅對(duì)象價(jià)格變化的影響，負(fù)擔(dān)相對(duì)穩(wěn)定。 ? 缺點(diǎn)：一是彈性較差，由于稅額一般不隨征稅對(duì)象價(jià)值的增長(zhǎng)而增長(zhǎng)，不能使國(guó)家財(cái)政收入隨國(guó)民收入的增長(zhǎng)而同步增長(zhǎng)，在調(diào)節(jié)收入和適用范圍上有局限性。二是稅負(fù)不合理，由于稅額不隨著征稅對(duì)象的增加而增加，所以導(dǎo)致收入越高，稅收負(fù)擔(dān)越低，具有累退的特征。 李淑萍 ? 累進(jìn)稅率 ? 即按征稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對(duì)象數(shù)額越大稅率越高。 ? (1)全額累進(jìn)稅率。即對(duì)征稅對(duì)象的全額按照與之相應(yīng)等級(jí)的稅率計(jì)算稅額。在征稅對(duì)象數(shù)額提高一個(gè)級(jí)距時(shí)，對(duì)征稅對(duì)象全額都按提高一級(jí)的稅率征稅。 ? 優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡(jiǎn)便。 ? 缺點(diǎn)：稅負(fù)不合理。在級(jí)距的臨界點(diǎn)附近，稅負(fù)呈跳躍式上升，納稅人往往收入增加不多，但稅負(fù)卻成倍增加。所以在現(xiàn)實(shí)生活中，幾乎沒(méi)有國(guó)家采用全額累進(jìn)稅率。 李淑萍 ? (2) 超額累進(jìn)稅率。即把征稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，在征稅對(duì)象數(shù)額提高一個(gè)級(jí)距時(shí)，只對(duì)超過(guò)部分按照提高一級(jí)的稅率征稅，每個(gè)等級(jí)分別按該等級(jí)的稅率計(jì)稅，各等級(jí)稅額之和就是納稅人應(yīng)納稅額。 ? 優(yōu)點(diǎn)：稅收負(fù)擔(dān)合理，彌補(bǔ)了全額累進(jìn)稅率的不足，所以目前實(shí)行累進(jìn)稅率的國(guó)家基本上都是采用超額累進(jìn)稅率。 ? 缺點(diǎn)：計(jì)算比較復(fù)雜。所以在實(shí)際運(yùn)用中多采用速算扣除數(shù)法。 李淑萍 ? (3)超率累進(jìn)稅率。它與超額累進(jìn)稅率的原理相同，只是稅率累進(jìn)的依據(jù)不是征稅對(duì)象的數(shù)額，而是征稅對(duì)象的某種比率。目前土地增值稅采用四級(jí)越率累進(jìn)計(jì)算方法。
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