【正文】 是它可以幫助低收入家庭送他們的孩子上大學 ，以使這些孩子能得到與那些收入高一些的家庭的孩子們在生活中相同的機會。 ? 這一理由被用于支持對資本收益的征稅應推遲到這種收益的真正實現(xiàn)之后。 ? 這些是有意識或無意識地使一些收入不用繳納所得稅的辦法。 ? 但他們依然需繳納聯(lián)邦社會保險捐款法 FICA (社保金 )下的稅 以及其它州及地方稅 . 稅收優(yōu)惠 ? 稅收優(yōu)惠 是稅基中的例外、免稅額和扣減額等。 2022年美國個人所得稅法定邊際稅率 MTR 可征稅收入 0 A C D 36 31 28 15 C = $132,600 （適用單身納稅人） = $161,450 （適用已婚納稅人聯(lián)合申報） D = $288,350 （適用單身納稅人和已婚納稅人聯(lián)合申報） A = $26,250 （適用單身納稅人） = $43,850 （適用已婚納稅人聯(lián)合申報） B = $63,550 （適用單身納稅人） = $105,950 （適用已婚納稅人聯(lián)合申報） B 邊際稅率 （％） 低收入家庭的納稅 ? 美國的低收入家庭通常不用繳納聯(lián)邦所得稅，而事實上許多家庭實際上享受負的所得稅。 這從一個簡單的例子可以看出 ： ? 一個收入為 35,000美元的 4口之家，適用標準扣減后，他們只有 16,450美元的收入需要納稅。 ? 納稅人可以取兩者中的高值。 扣減額 ? 調(diào)整后的毛收入 中 （ AGI)還有其它扣減項目。 ? 調(diào)整后的毛收入 (AGI) ＝ 毛收入 – 允許的調(diào)整 (對雇員業(yè)務費用的報銷、對特別退休計劃的繳費、提前取款的罰金、離婚贍養(yǎng)費等）。 圖 所得稅對投資市場及儲蓄產(chǎn)生的影響 年度儲蓄和投資 利息 S1 D = rG r* G 儲蓄供給 rN A B C r1 r* N S2 美國的個人所得稅 稅基 : 計算可征稅收入的基本規(guī)則，以及為什么對一部分收入不征稅 ? 可征稅收入 是家庭收入中的需納稅的那一部分收入。 對利息收入征稅及其對儲蓄的影響 ? 對利息收入征稅也會導致收入效應和替代效應，可能增加或減少實際儲蓄額 圖 所得稅與 不同時間段的 選擇 未來消費 當期消費 0 C1 C2 E F D C’2 C39。 常規(guī)勞動供給曲線 WN = WG (1 – t) D = W 補償性勞動供給曲線 B tW* G W* G –? QSL WN = W* (1– t) G 勞動供給彈性大于零 ? 在勞動供給并非完全無彈性時，工人可以將稅負轉(zhuǎn)嫁給其他群體，此時稅收的超額負擔大于勞動供給完全無彈性時的超額負擔。 ? 當工資變動的收入效應消除后，每天或每年工時數(shù)隨工資額變動的曲線，稱為補償性勞動供給曲線。 每天的收入 ?L ?L1 U2 U1 E1 E 39。 圖 稅收導致工資下降的收入效應和替代效應 每天的閑暇 0 B L1 L2 H I 39。 ? 收入效應會促使人們努力工作，增加工作時間。 L1 L2 IN J H I1 T U2 U1 E39。因為： ? 公司稅兩大問題： ? 對生產(chǎn)征稅，鼓勵非公司行為 ? 且存在多重征稅。 ? 個人為自己提供服務或生產(chǎn)，如家計服務 ? 自己的資產(chǎn)“租”給自己使用，如房屋自住 ? 雇主對雇員的非現(xiàn)金福利，如免費午餐 實物收入征稅的問題 ? 若對個人為自己的服務和生產(chǎn)征稅，將產(chǎn)生極大的扭曲，且計算不可行； ? 若不征收，則鼓勵個人回到家庭工作、購置不動產(chǎn)，鼓勵企業(yè)以非現(xiàn)金福利吸引優(yōu)秀員工。 實物收入 ? 實物收入是指貨物及服務形式而非現(xiàn)金支付形式的收入。 ? 收入的運用 =消費 +稅收和捐贈 +儲蓄 – 獲取收入付出的成本。所得稅原理 清華大學公共管理學院 俞喬 教授 綜合收入：黑格 —西蒙斯定義 ? 綜合收入是指一個人在給定年度的年消費支出與其個人資產(chǎn)凈值增長額之和。 ? I表示年收入， C表示年消費， ?NW表示資產(chǎn)凈值的年變動額 I = C + ?NW 資金的來源和使用 資金運用 ＝ 資金來源 消費 稅收和捐贈 儲蓄（資產(chǎn)凈值的增加） 收入 轉(zhuǎn)移支付 凈資本收益（資本損失） 收入的來源與運用 ? 收入的來源 =收入 +轉(zhuǎn)移支付 +凈資本收益– 獲取收入付出的成本 ? 資本收益包括已經(jīng)實現(xiàn)的資本收益和尚未實現(xiàn)的資本收益。 ? 計算收入產(chǎn)生的問題 綜合收入征稅的問題 ? 1）會計核算的問題 ? 2）實物收入 會計核算的問題 ? 會計核算一般將資金來源作為計算基礎（實用、可行、簡單） ? 該收入定義將已實現(xiàn)的和未實現(xiàn)的資本收益都包括在“ 收入 ” 中； ? 需對個人的資本價值進行評估； ? 對資本收益進行通貨膨脹的調(diào)整，保證潛在購買力的真實性（資本收益包括金融資產(chǎn)和不動產(chǎn)等帶來的收益 )； ? 獲得收入的成本的計算：同樣的開支用于工作和人力資本的提高為 “ 成本 ” ，否則為 “ 消費 ” 。 ? 按照綜合收入的定義，所有收入都應包括在內(nèi)，而不論是以現(xiàn)金形式獲得還是以實物形式獲得。 對綜合收入征稅的優(yōu)點 ? 對個人“綜合收入”征稅，就無需對公司征稅。 ? 個體與合伙企業(yè)的收入是個人收入的一部分； ? 公司的收益已經(jīng)按比例分配給股東 對綜合收入征收所得稅 ? 固定稅率所得稅對經(jīng)濟的影響 ? 不改變商品的相對價格，不影響消費結(jié)構(gòu) ? 影響人們在工作與閑暇之間的替代 圖 固定稅率對工作與閑暇之間選擇的影響 每天的收入 每天閑暇時間 0 IG J39。 E B 代數(shù)的觀點 ? 個人福利最大化選擇在均衡點上 w = MRSLI ? 稅后工資 wN = wG(1 – t) ? 收入 I = wG(1 – t)(24 – L) ? 征稅后新的均衡點 wG(1 – t) = MRSLI 稅收對勞動收入的 收入效應與替代效應 ? 所得稅產(chǎn)生不利于努力工作的替代效應，使人們增加對閑暇的消費，造成因工作動機減弱而形成的商品和服務產(chǎn)出的潛在損失。 ? 稅收對人們工作努力程度的影響取決于收入效應與替代效應的相對重要性 。 I C L 39。 E2 對所得稅的勞動市場分析 ? 即使供給曲線完全無彈性，稅收帶來的超額負擔也不會為零。 圖 所得稅對勞動市場的影響以及當勞動的市場供給完全無彈性時的效果 工資 勞動時間 0 0 Q* A S S39。 圖 當勞動供給發(fā)生反應時，所得稅對勞動市場產(chǎn)生的影響 工資 勞動時間 0 Q2 W W* W* A C Q3 Q1 SC ?Q SR D = WG ?W ?QSL tW* G B WN 經(jīng)驗分析 ? 稅收對勞動收入的超額負擔取決于勞動收入總額、稅率及工人用閑暇取代工作的意愿，而替代效應又取決于補償性勞動供給曲線變化的勞動供給彈性。 2 U2 U1 E1 E2 對利息征稅產(chǎn)生的超額負擔 ? 超額負擔取決于利息收入適用的稅率以及儲蓄供給的利息彈性。 ? 毛收入 是一年中所有可征稅收入。 個人免稅額 ? 個人免稅額 指納稅人調(diào)整后的毛收入 中（ AGI)被允許扣除的部分 ? 2022年每個家庭中的每個人的扣減額為 2800 美元。 ? 納稅人可以采用標準扣減，也可以分項扣減。 標準扣減 ? 標準扣減 是 AGI中一個固定的扣減額 ? 它每年根據(jù)通貨膨脹的情況進行調(diào)整，并且根據(jù)納稅人的申報情況而有所不同