【正文】 ? 2022年單身者的扣減額為 4,400美元；而夫妻共同申報(bào)， 則兩人的總扣減額為 7,350美元 . 分項(xiàng)扣減 ? 分項(xiàng)扣減 指 計(jì)算可納稅收入時(shí) AGI 中可扣減的開(kāi)支部分，包括： ? 按揭貸款利息 , ? 大筆的醫(yī)藥開(kāi)支 , ? 慈善捐款，以及 , ? 州和地方所得及財(cái)產(chǎn)稅 非納稅收入 ? 美國(guó)只有 45%個(gè)人收入需繳納聯(lián)邦所得稅。 ($35,000 – 4 $2,800 – $7,350). 稅率結(jié)構(gòu) ? 2022年每一份申報(bào)有 5個(gè)稅階，對(duì)于一個(gè)稅階的邊際稅率是相同的。 ? 因?yàn)榈褪杖爰彝フ恰八枚惖置狻钡哪繕?biāo)，這一抵免額通常會(huì)超出他們的繳納聯(lián)邦所得稅的義務(wù)。 ? 也被稱(chēng)為稅法漏洞。 稅收優(yōu)惠的理由 ? 稅收優(yōu)惠的理由通常包括，有了這些優(yōu)惠可以 : ? 減少管理的難度 ? 提高稅收制度的公平性 ? 鼓勵(lì)人們對(duì)于具有外部效益的物品的私人消費(fèi) 減少管理難度的理由 ? 當(dāng)某項(xiàng)稅收條款在管理上很難正確執(zhí)行時(shí)，人們認(rèn)為，從稅收的凈效率來(lái)看，部分或完全地免除對(duì)這一項(xiàng)征稅，比采用一種復(fù)雜的困難的辦法去征收要好。 公平的理由 ? 稅收優(yōu)惠通常的理由是它使社會(huì)更加公平。 外部效益的理由 ? 為具有能增加社會(huì)福利的外部效益的物品提供補(bǔ)貼。 稅收優(yōu)惠的額外負(fù)擔(dān) ? 除非稅收優(yōu)惠是設(shè)計(jì)來(lái)使一些外部效果內(nèi)部化 , 稅收優(yōu)惠會(huì)帶來(lái)額外負(fù)擔(dān)。 ? 一般而言 , 對(duì)于政府收入的公平的成本支付 , 稅收抵免對(duì)低收入家庭帶來(lái)好處，而扣減則有利于高收入家庭。 ? 這種稅制基本上沒(méi)有或者說(shuō)只留下很少的稅收優(yōu)惠，而對(duì)整個(gè)稅基按同一稅率計(jì)稅 。 ? 根據(jù)個(gè)人免除額的規(guī)模 , 它將極大地減少支付高稅金的那一部分人的納稅 ? 如果統(tǒng)一稅消除 EITC，支付低稅金的那一部分人的凈所得稅將顯著提高。 ? 證據(jù)還表明 邊際稅率每減少 5%會(huì)帶來(lái) － ％的實(shí)際增長(zhǎng)。 ? 1799年英國(guó)首創(chuàng)了個(gè)人所得稅。 ? 1948年，美、英、德、法、日等五國(guó)個(gè)人所得稅占本國(guó)稅收收入的比重分別為 ％、 ％、 ％、％和 ％ 。許多國(guó)家如：印度、泰國(guó)、印度尼西亞等早在 19世紀(jì)中葉就已開(kāi)征個(gè)人所得稅，但是這些國(guó)家在稅制上的這種選擇并非由于戰(zhàn)爭(zhēng)的原因，而是對(duì)其宗主國(guó)－英國(guó)的一種簡(jiǎn)單的模仿。建國(guó)以后 ，我國(guó)先后公布了 《 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 》 、 《 中華人民共和國(guó)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例 》 、 《 中華人民共和國(guó)城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶(hù)所得稅暫行條例 》 。 1993年第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)公布了 《 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 》 ，自 1994年 1月 1日起執(zhí)行。 個(gè)人所得稅的作用和意義 ? 調(diào)節(jié)社會(huì)成員的收入水平，實(shí)現(xiàn)收入分配的公平化。 ? 保持社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，個(gè)人所得稅常被稱(chēng)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在穩(wěn)定器。 ? 為國(guó)家籌集財(cái)政資金 個(gè)人所得稅的基本要素： ? 個(gè)人所得 ? 納稅人 ? 稅率 ? 稅前扣除和列支 個(gè)人所得稅效應(yīng)分析 ——效率角度的考察 稅收導(dǎo)致工資下降的收入效應(yīng)和替代效應(yīng) H B E1 E180。 0 每天的收入 I I180。 C1 C1180。 全國(guó)個(gè)人所得稅納稅主體是工薪階層 。 公司所得稅51. 96%國(guó)內(nèi)商品和勞務(wù)稅%個(gè)人所得 8%其它%財(cái)產(chǎn)稅%印度尼西亞墨西哥%%%%%公司所得稅國(guó)內(nèi)商品和勞務(wù)稅社會(huì)保障稅個(gè)人所得稅其它美國(guó)公司所得稅% 7%國(guó)內(nèi)商品和 1%社會(huì)保障稅% 3%個(gè)人所得稅%資料來(lái)源： 《 中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒 》 020224000600080001000012022140001600019811983198519861988199019921993199419961997199819992000200001234567個(gè)人所得稅收入（億元）財(cái)政收入（億元）占財(cái)政收入比重（％）我國(guó)個(gè)人所得稅占國(guó)家財(cái)政收入的比重（1981＊2000） 個(gè)人所得稅宏觀稅收負(fù)擔(dān)率的國(guó)際比較 ? 合理的稅收負(fù)擔(dān)，不僅是社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源科學(xué)分配的重要因素，也是稅收職能作用能否充分發(fā)揮的重要前提。 個(gè)人所得稅模式的比較分析： ? 個(gè)人所得稅制的主要模式 （ 1）分類(lèi)所得稅制：即對(duì)納稅人的不同收入采用分項(xiàng)定率征稅。（如英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)等） （ 3）混合所得稅制 ：對(duì)同種所得按分類(lèi)所得制模式征稅后，再采用綜合所得稅制模式。 分類(lèi)稅制的基礎(chǔ)是區(qū)別定性理論 。 ? 從稅率模式來(lái)看 ， 綜合稅制適宜采用累進(jìn)稅率 。 ? 從征收管理的角度來(lái)看 ， 分類(lèi)稅制比綜合稅制更易于征收和管理 。 ? 稅制模式的選擇與一國(guó)的收入水平有一定的聯(lián)系。 ? 稅制模式選擇也與一國(guó)的征管水平密切相關(guān)。 我國(guó)個(gè)人所得稅中工資和薪金累進(jìn)稅率表： 我國(guó)個(gè)人所得稅的基本介紹： ? 我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅人：凡在中國(guó)境內(nèi)有住所或者雖無(wú)主所又不居住或居住不滿(mǎn)一年但從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人 。 ? 費(fèi)用扣除：綜合扣除 ， 定率和定額扣除相結(jié)合 ? 個(gè)人所得稅的減免： 10個(gè)免稅項(xiàng)目和 3個(gè)減免項(xiàng)目 。 納稅人取得的各項(xiàng)所得 ， 凡有支付單位的 ， 由支付單位依照稅法代扣代繳稅款 。 我國(guó)個(gè)人所得稅的課稅對(duì)象 ? 《 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 》 規(guī)定我國(guó)個(gè)人所得稅個(gè)人應(yīng)納稅所得項(xiàng)目是：工資 、 薪金所得 ， 個(gè)體工商業(yè)戶(hù)的生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)所得 ， 個(gè)人的承包經(jīng)營(yíng) 、 承租經(jīng)營(yíng)所得 ， 勞務(wù)報(bào)酬所得 ，稿酬所得 ， 特許權(quán)使用費(fèi)所得 ， 利息 、 股息 、紅利所得 ， 財(cái)產(chǎn)租賃所得 ， 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ， 偶然所得和其它所得 。但總的看來(lái)，我國(guó)個(gè)人所得稅的地位還比較低，發(fā)展還很不完善，在實(shí)踐中并沒(méi)有充分發(fā)揮其調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，在稅制設(shè)計(jì)、征收管理、發(fā)展模式等方面還存在很多問(wèn)題。 （ 2） 容易產(chǎn)生避稅現(xiàn)象，難以設(shè)計(jì)合理的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，因而產(chǎn)生納稅人稅負(fù)不均衡，即制度漏洞較多。 稅源的控管 （ 1）納稅意識(shí)淡薄。 （ 2）現(xiàn)行個(gè)人所得稅制對(duì)各種所得缺乏必要的控制。 （ 4）現(xiàn)行個(gè)人所得稅征管的基礎(chǔ)工作相當(dāng)薄弱。對(duì)國(guó)內(nèi)居民和外籍人員采用不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。工資使用定額扣除，未結(jié)合其家庭情況，不是按真實(shí)納稅能力征稅，從而產(chǎn)生實(shí)質(zhì)上的稅負(fù)不公平。 ? 個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)較低。 僅 7月份 ， 查補(bǔ)稅款 元 ， 滯納金 918萬(wàn)元和罰款 184萬(wàn)元 ? 2022年美國(guó) 《 亞洲華爾街日?qǐng)?bào) 》 評(píng)出的 “ 中國(guó)十大富豪 ” ， 名列榜前的有不少還是政協(xié)委員 ，請(qǐng)稅務(wù)部門(mén)調(diào)查了一下 ， 看看他們交沒(méi)交個(gè)人所得稅 ， 結(jié)果都沒(méi)有交 。 MC=π 邊際罰款 MB=t E 少申報(bào)的貨幣額 I* 元 逃稅的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析 一些富豪為何不交個(gè)人所得稅？ ? 缺乏有效的監(jiān)控手段 ? 懲罰力度不夠大 ? 中國(guó)現(xiàn)金使用的范圍廣、頻率高，信用制度也不健全，稅源難以監(jiān)控 。 ? 財(cái)會(huì)、金融、法律等一系列制度的或技術(shù)的問(wèn)題。 ? 北京市地稅局首次在媒體上明確給出了北京重點(diǎn)納稅人的界限：年收入 10萬(wàn)元以上、有多處收入或需要二次申報(bào)的人員及外籍人員為重點(diǎn)納稅人 美國(guó)的企業(yè)所得稅 企業(yè)稅 ? 美國(guó)的企業(yè)需繳納企業(yè)所得稅 ? 由于企業(yè)并非真正是一個(gè)人 , 最終稅收由誰(shuí)負(fù)擔(dān)取決于稅收負(fù)擔(dān)如何轉(zhuǎn)移 ? 這項(xiàng)稅有可能轉(zhuǎn)移給雇員、消費(fèi)者，也有可能由企業(yè)所有者承擔(dān) 企業(yè)利潤(rùn)及其去向 ? 企業(yè)利潤(rùn) = 企業(yè)稅 +未分配的利潤(rùn) + 紅利 ? 未分配的利潤(rùn)是企業(yè)稅后利潤(rùn)中企業(yè)留下來(lái)用于再投資的那一部分 。 對(duì)企業(yè)收入的重復(fù)征稅 ? 對(duì)企業(yè)收入被認(rèn)為存在重復(fù)征稅，因?yàn)樗媾R著對(duì)同意筆收入的兩次征稅。 ? 在一個(gè)綜合的所得稅制下，這種情況就不