稅收與稅收分類ppt課件-在線瀏覽
2025-06-29 12:47本頁面
【正文】 的物質(zhì)基礎(chǔ)。 一、稅收的強制性 1．稅收無償性的概念： 稅收的無償性，是指國家征稅以后，稅收就歸國家所有不再直接歸還給原納稅人，也不直接向納稅人支付任何報酬和代價。 2．稅收為什么要有無償性 公共產(chǎn)品供給特性決定的 3．稅收的無償性是相對的（有間接償還性） 二、稅收的無償性 1．稅收固定性的概念： 稅收的固定性是國家征稅必須通過法律形式，事先規(guī)定對什么征稅及征稅的額度。 固定性也包括兩層含義： （ 1）稅法具有相對穩(wěn)定性。 2．稅收的固定性是相對的 三、稅收的固定性 *** 稅收的三個特征是區(qū)別于其他公共收入形式的根本標(biāo)志。 第二節(jié) 稅收術(shù)語和稅收分類 一、稅收術(shù)語 （一）納稅人 1．納稅人： 指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，分為法人和自然人之分。 有時候納稅人就是負(fù)稅人，如直接稅中的個人所得稅是很難轉(zhuǎn)嫁的，納稅人就是負(fù)稅人；有時候納稅人不是負(fù)稅人，因為他所交納的稅款可以 “ 轉(zhuǎn)嫁 ” 出去，典型的有向生產(chǎn)者征消費稅。 納稅人、負(fù)稅人和扣繳義務(wù)人的關(guān)系 （二）課稅對象 1．概念： 課稅對象是指對什么征稅，即課稅的客體或標(biāo)的物。 2．按課稅對象發(fā)生的分類： 所得稅、商品課稅、財產(chǎn)課稅 （三）稅目 課目是課稅對象的具體項目，反映了具體的征稅范圍，反映了課稅的廣度。 例如：營業(yè)稅，有 9個稅目，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。 有的稅源和課稅對象是 一致 的，如所得稅； 有很多稅種，二者 不一致 ，如財產(chǎn)稅，其課稅對象是納稅人的財產(chǎn)，但其稅源是其收入。 稅源和課稅對象的聯(lián)系和區(qū)別 （五）稅基 稅基就是課稅的基礎(chǔ)，是指建立某種稅或一種稅制的經(jīng)濟基礎(chǔ)或依據(jù)。 例如，流轉(zhuǎn)稅的課稅基礎(chǔ)是流轉(zhuǎn)額，所得稅的課稅基礎(chǔ)為所得額，房產(chǎn)稅的課稅基礎(chǔ)為房產(chǎn)等等。 稅基與稅源的關(guān)系 —— 果樹與果實 （六）稅率 1．稅率的概念： 稅率指國家征稅的比率。 稅率是國家稅收制度的核心，它反映征稅的 深度 ，體現(xiàn)國家的稅收政策。 如企業(yè)所得稅 25%，增值稅 17%或 13% 特點： ①計征簡便 ②有悖于量力負(fù)擔(dān)原則 （ 2）定額稅率 定額稅率也稱固定稅額，它是按課稅對象的一定計量單位直接規(guī)定一個固定的稅額，而不規(guī)定征收比例。 特點： ①計算方便 ②稅款不受價格變動的影響 ③稅負(fù)不盡合理 （ 3）累進(jìn)稅率 累進(jìn)稅率是指對同一課稅對象規(guī)定不同等級的稅率，課稅對象數(shù)額越大，稅率越高；數(shù)額越小，稅率越低。 超額累進(jìn)稅率 : 是把課稅對象按數(shù)額大小劃分為不同的等級，每個等級由低到高分別規(guī)定稅率，各等級分別計算稅額，一定數(shù)額的課稅對象同時使用幾個稅率。 ②計算繁簡不同 全額累進(jìn)稅計算簡單， 超額累進(jìn)稅率計算復(fù)雜。 征稅對象 比例稅率和超額累進(jìn)稅率的圖解 3．按經(jīng)濟分析對稅率進(jìn)行分類 （ 1）名義稅率 名義稅率即為稅率表中所列的稅率，是納稅人納 稅時適用的稅率。 （ 3）邊際稅率 就是征稅對象數(shù)額的增量中稅額所占的比率。 （七）起征點與免征額 1．起征點與免征額 起征點 :指稅法規(guī)定的
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