【正文】 物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。 2022/5/25 29 ? 、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。 2022/5/25 30 ? 問：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入，是否可以沖減進項稅額？ ? 答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕 136號）規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅： 2022/5/25 31 ? 、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅額。 2022/5/25 32 ? 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。本通知自 2022年 7月 1日起執(zhí)行。 2022/5/25 33 ? 由庫存商品轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)是否需要繳納增值稅？ ? 問：企業(yè)購入一批沙箱，計入庫存商品賬，后因其在生產(chǎn)產(chǎn)品時可反復使用，又轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)賬中，由庫存商品轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，是否需要繳納增值稅？ ? 答：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： 2022/5/25 34 ? 。 一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。 、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費。 2022/5/25 35 ? 、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者。 ? 企業(yè)將外購的貨物從庫存商品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，若沒有作為投資提供給其他單位或者個體工商戶、分配給股東或者投資者以及無償贈送給其他單位或者個人，不屬于視同銷售行為，不繳納增值稅。 ? 。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。 ? 承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。 2022/5/25 40 ? 通過淘寶網(wǎng)秒殺活動購買商品，是否繳納個人所得稅？ ? 問：通過淘寶網(wǎng)秒殺活動購買商品，如果僅花 9元錢就購買到標價 50元的商品，請問是否繳納個人所得稅？ ? 答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔 2022〕 50號）第一條規(guī)定，企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務過程中 2022/5/25 41 ? 向個人贈送禮品， 屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅： 、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務。 按消費積分反饋禮品。 2022/5/25 43 ? 與外籍人員解除勞動關(guān)系并給予一次性補償金，如何繳納個人所得稅？ ? 問：單位與外籍個人解除勞動關(guān)系，給予外籍人員的一次性補償金，如何繳納個人所得稅？ ? 答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2022〕 157號）第一條規(guī)定，個人因與 2022/5/25 44 ? 用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用）， 其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY 3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。 2022/5/25 45 ? 據(jù)此， 外籍個人 離職取得的一次性補償收入，在當?shù)厣夏曷毠て骄べY 3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。 2022/5/25 46 ? 問：農(nóng)產(chǎn)品初加工，加工費能否列入免稅范圍？ ? 答：根據(jù)《國家稅務總局發(fā)布〈關(guān)于實施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告〉》（國家稅務總局公告 2022年第 48號）第五條第一項規(guī)定，自 2022年 1月 1日起，企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對符合 2022/5/25 47 ? 《財政部 國家稅務總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔 2022〕 149號）和《財政部 國家稅務總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》（財稅〔 2022〕 26號）規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進行初加工服務，其所收取的加工費，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項目處理。請問，甲某可否享受首次購房的契稅優(yōu)惠政策？ ? 2022/5/25 49 ? 答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于首次購買普通住房有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔 2022〕 13號）規(guī)定，對兩個或兩個以上個人共同購買 90平方米及以下普通住房，其中一人或多人已有購房記錄的，該套房的共同購買人均不適用首次購買普通住房的契稅優(yōu)惠政策。 2022/5/25 50 ? 問：外資企業(yè)及外籍個人如何繳納房產(chǎn)稅？ ? 答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于對外資企業(yè)及外籍個人征收房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔 2022〕 3號）規(guī)定： 2022年 1月 1日起，對外資企業(yè)及外籍個人的房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅，在征稅范圍、計稅依據(jù)、稅率、稅收優(yōu)惠、征收管理等方面按照《房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)〔 1986〕 90號） 2022/5/25 51 ? 及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 地方稅務機關(guān)征收，其征收管理按《稅收征管法》及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關(guān)，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤Ｆ髽I(yè)在申報資產(chǎn)損失稅前扣除過程中不符合上述要求的， 2022/5/25 54 ? 稅務機關(guān)應當要求其改正，企業(yè)拒絕改正的，稅務機關(guān)有權(quán)不予受理。 ? 。 ? 而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失。 前條以外的資產(chǎn)損失，應以專項申報的方式向稅務機關(guān)申報扣除。 ? 固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額， 應依據(jù)以下證據(jù)材料確認： ? 。 2022/5/25 57 ? 。 2022/5/25 58 ? 問：企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門取得的財政性資金是否免征企業(yè)所得稅？ ? 答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔 2022〕 70號）規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的， 可以 作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除 2022/5/25 59 ? ： 撥付文件。 ? 該文件第三條規(guī)定，企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在 5年（ 60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳 2022/5/25 60 ? 回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第 6年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。 ? 創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應用等活動 2022/5/25 63 ? （如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等）。凡符合規(guī)定項目定義和范圍的，可享受研發(fā)費用加計扣除；不符合定義和范圍的，則不能享受研發(fā)費用加計扣除。 2022/5/25 65 ? 用拆遷補償款重新購房如何繳納契稅？ ? 問：拆遷戶主用拆遷補償款重新購買住房，應如何計算繳納契稅？ ? 答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2022〕 45號）規(guī)定，對城鎮(zhèn)居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中 相當于拆遷補償款 的部分 免征 契稅，成交價格 超過拆遷補償 的，對 超過部分征收契稅 。因此，加班工資不屬于 國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼津貼，應并入工薪收入依法征稅。 2022/5/25 69 ? ，為月銷售額 5000元~20220元。但同時，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第九條、第三十七條規(guī)定，增值稅起征點的適用范圍限于個體工商戶和其他個人。 2022/5/25 70 ? 問：電梯維修收入是否繳納增值稅？ ? 答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于電梯保養(yǎng)、維修收入征稅問題的批復》（國稅函〔 1998〕 390號）規(guī)定，電梯屬于增值稅應稅貨物的范圍，但安裝運行之后，則與建筑物一道形成不動產(chǎn)。 2022/5/25 71 ? 對不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對安裝運行后的電梯進行的保養(yǎng)、維修取得的收入，征收營業(yè)稅 2022/5/25 72 ? 問：企業(yè)購進一批材料并且已經(jīng)作進項抵扣稅額，但當?shù)匕l(fā)生水災沖毀了這批材料。因自然災害造成的損失不屬于上述規(guī)定的非正常損失。 ? 過期報廢藥品 2022/5/25 73 ? 問：公司發(fā)生銷售折扣業(yè)務，開具發(fā)票時在同一發(fā)票上將折扣額填寫在發(fā)票的備注欄，此張發(fā)票能否抵減銷售額？ ? 答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》（國稅函〔2022〕 56號）規(guī)定，《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔 1993〕 154號）第二條第二項規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物， 2022/5/25 74 ? 如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票 “金額 ”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的 “備注 ”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。第五條規(guī)定，企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險 2022/5/25 76 ? 費用和法定補償金，結(jié)算清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務，按規(guī)定計算可向所得者分配的剩余資產(chǎn)。清算企業(yè)的剩余資產(chǎn)是可以向股東分配的資產(chǎn)。 2022/5/25 78 ? 因此，該一般納稅人企業(yè)銷售的寵物飼料不能享受免征增值稅的優(yōu)惠，應按 13%的稅率繳納增值稅。 2022/5/25 80 ? 本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。 2022/5/25 81 ? 問：某公司在某地開辦礦泉水廠，對礦泉水、純凈水可否比照自來水按簡易辦法 6%的稅率繳納增值稅？ ? 答：根據(jù)增值稅暫行條例和《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)〔 1993〕 151號）規(guī)定，自來水是指自來水公司及工礦企業(yè)經(jīng)抽取、過濾、沉淀、消毒等工序后，通過供水系統(tǒng)向用戶供應的水。 2022/5/25 83 ? 問：商業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，所銷售的貨物是按差價開具發(fā)票，還是按貨物的全額開具發(fā)票？收取的舊貨如果取得了增值稅專用發(fā)票，可否抵扣進項稅額？ ? 答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕 154號）第二條第三項規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物， 2022/5/25 84 ? 應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。收取舊貨物，取得增值稅專用發(fā)票注明的進項稅額可以抵扣。 2022/5/25 87 ? 問：超過小規(guī)模納稅人標準卻不申請認定一般納稅人資格的納稅人，會受到什么處罰？ ? 答：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第 22號）第八條第三項規(guī)定，納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關(guān)應當在規(guī)定期限結(jié)束后 20日內(nèi)制作并送達稅務事項通知書，告知納稅人。認定機關(guān)應當在主管稅務機關(guān)受理申請之日起 20日內(nèi)批準完畢，并由主管稅務機關(guān)制作、送達稅務事項通知書，告知納稅人。逾期未報送的，將按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定， 按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票 。直至納稅人報送上述資料，并經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準后方可停止執(zhí)行。所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過 12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額?；椴檠a銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。 2022/5/25 95 ? 問：某外商投資企業(yè)（增值稅一般納稅人）2022年采購的國產(chǎn)設(shè)備，已向主管稅務機關(guān)申請辦理退稅并取得退稅款， 2022年將該設(shè)備對外出售。在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為，或者發(fā)生出租、再投資等行為的，外商投資企業(yè)須按以下計算公式，向主管退稅機關(guān)補繳已退稅款。 設(shè)備原值 適用增值稅稅率。設(shè)備原值和已提折舊按企業(yè)會計核算數(shù)據(jù)計算。 2022/5/25 98 ? 上述小型、微型企業(yè)的認定，按照《工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部