【正文】 問題的通知》（財稅〔 2022〕 7號）規(guī)定，對企業(yè)主管部門或企業(yè)集團中的核心企業(yè)等單位（以下簡稱統(tǒng)借方）向金融機構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位）， 2022/5/25 117 ? 并按支付給金融機構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅。本條所稱 “符合條件 ”是指同時滿足以下條件： 合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)，應(yīng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T249152022）規(guī)定的技術(shù)要求。 2022/5/25 112 ? 上述單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為是指，委托方向受托方提供其擁有的植物或動物，受托方提供種植或飼養(yǎng)服務(wù)并最終將植物或動物歸還給委托方的行為。 2022/5/25 110 ? 問：污水處理費是否應(yīng)繳納營業(yè)稅？ ? 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于污水處理費不征收營業(yè)稅的批復(fù)》（國稅函〔 2022〕1366號）規(guī)定，單位和個人提供的污水處理勞務(wù)不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，其處理污水取得的污水處理費，不繳納營業(yè)稅。 2022/5/25 109 ? 據(jù)此，單位和個人取得的各種名目的贊助收入是否繳納營業(yè)稅，主要看是否發(fā)生了向贊助方提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。學(xué)校如果沒有向贊助方提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)，此項贊助收入系屬有償取得，應(yīng)征收營業(yè)稅。 2022/5/25 107 ? 問：學(xué)校取得的贊助收入是否繳稅？應(yīng)如何繳稅？ ? 答：根據(jù)營業(yè)稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定，凡有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的單位和個人，均應(yīng)依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅，而所謂 “有償 ”是指取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益。 2022/5/25 105 ? 問：個人銷售通過無償受贈取得的房產(chǎn)，繳納營業(yè)稅時，如何確定購房的時間？ ? 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2022〕 172號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕 144號）規(guī)定，個人將通過無償受贈取得的房產(chǎn)對外銷售征收營業(yè)稅時， 2022/5/25 106 ? 對通過繼承、遺囑、離婚、贍養(yǎng)關(guān)系、直系親屬贈與方式取得的住房，該住房的購房時間按發(fā)生受贈繼承、遺囑、離婚、財產(chǎn)分割行為前的購房時間確定。 2022/5/25 103 ? 問：個人汽車被盜后，是否還需要繳納車船稅？ ? 答：根據(jù)《中華人民共和國車船稅法實施條例》第十九條規(guī)定 , 在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。也就是說，印花稅的征收范圍采用列舉的方式，沒有列舉的憑證，無需貼花。涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還。 2022/5/25 99 ? 問：營業(yè)稅納稅人發(fā)生退款后，已繳納的營業(yè)稅如何處理？ ? 答：自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)，納稅人發(fā)現(xiàn)因發(fā)生退款應(yīng)減除營業(yè)額的，可以退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。年營業(yè)收入 100萬元以下，符合工信部聯(lián)企業(yè)〔 2022〕 300號文件規(guī)定的餐飲業(yè)微型企業(yè)的標準。 2022/5/25 97 ? 問：年營業(yè)收入在 100萬元以下的餐飲企業(yè)與銀行簽訂的借款合同，是否需要繳納印花稅？ ? 答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅〔 2022〕 105號）規(guī)定， 2022年 11月 1日～ 2022年 10月 31日，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。設(shè)備折余價值 =設(shè)備原值 累計已提折舊。應(yīng)補稅款 =增值稅專用發(fā)票上注明的金額 設(shè)備折余價值 247。請問，該企業(yè)是否需要繳回已退稅款？ ? 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展和改革委員會關(guān)于〈外商投資項目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2022〕 111號）第十八條規(guī)定， 2022/5/25 96 ? 外商投資企業(yè)購進的國產(chǎn)設(shè)備，由主管退稅的稅務(wù)機關(guān)負責(zé)監(jiān)管，監(jiān)管期為 5年。所以，企業(yè)應(yīng)將這部分查補銷售額計入申報當(dāng)月銷售額中，作為增值稅一般納稅人年應(yīng)稅銷售額的認定基數(shù)。 ? 另據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確〈增值稅一般納稅人資格認定管理辦法〉若干條款處理意見的通知》（國稅函〔 2022〕 139號）規(guī)定，認定辦法第三條所稱年應(yīng)稅銷售額 2022/5/25 94 ? ，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。 2022/5/25 92 ? 問：商貿(mào)企業(yè)連續(xù) 12個月的銷售額都沒有達到 80萬元，但另有一筆經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查補繳的以前年度少繳稅款，這筆稅款的銷售額是否需要計入當(dāng)年應(yīng)稅銷售額中，企業(yè)是否需要辦理一般納稅人資格認定？ ? 答：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第 22號）第三條規(guī)定，增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人 2022/5/25 93 ? 標準的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。納稅人在稅務(wù)事項通知書規(guī)定的時限內(nèi)仍未向主管稅務(wù)機關(guān)報送《一般納稅人資格認定表》或者《不認定增值稅一般納稅人申請表》的， 2022/5/25 91 ? 應(yīng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 2022/5/25 89 ? 另據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確〈增值稅一般納稅人資格認定管理辦法〉若干條款處理意見的通知》（國稅函〔 2022〕 139號）第八條規(guī)定，認定辦法第八條第三項規(guī)定主管稅務(wù)機關(guān)制作的稅務(wù)事項通知書中需明確告知：其年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標準，應(yīng)在收到稅務(wù)事項通知書后 10日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》或 2022/5/25 90 ? 《不認定增值稅一般納稅人申請表》。納稅人符合本辦法第五條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在收到稅務(wù)事項通知書 2022/5/25 88 后 10日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《不認定增值稅一般納稅人申請表》，經(jīng)認定機關(guān)批準后不辦理一般納稅人資格認定。 2022/5/25 85 2022/5/25 86 ? 問：安置殘疾人單位可否同時享受多項增值稅優(yōu)惠政策？ ? 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人單位是否可以同時享受多項增值稅優(yōu)惠政策問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2022年第61號）規(guī)定，安置殘疾人單位既符合促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策條件，又符合其他增值稅優(yōu)惠政策條件的， ? 可同時享受多項增值稅優(yōu)惠政策，但年度申請退還增值稅總額不得超過本年度內(nèi)應(yīng)納增值稅總額。因此，采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按貨物的同期銷售價格開具發(fā)票并計稅。 2022/5/25 82 ? 礦泉水、純凈水不屬于自來水范圍，應(yīng)按17%的稅率征收增值稅。 ? 據(jù)此，如果一般納稅人只是將進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理就對外銷售，不能享受增值稅即征即退政策。 2022/5/25 79 ? 問：增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品漢字化處理后對外銷售，是否可以享受增值稅即征即退政策？ ? 答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔 2022〕100號）規(guī)定，增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一項規(guī)定的增值稅即征即退政策。 2022/5/25 77 ? 問：某公司是銷售寵物飼料的商業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，是否可以享受免征增值稅的優(yōu)惠？ ? 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于寵物飼料征收增值稅問題的批復(fù)》（國稅函〔 2022〕812號）規(guī)定，寵物飼料產(chǎn)品不屬于免征增值稅的飼料，應(yīng)按照飼料產(chǎn)品 13%的稅率征收增值稅。區(qū)別主要是：清算所得是清算企業(yè)應(yīng)繳企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。 2022/5/25 75 ? 問：清算所得與剩余資產(chǎn)有何區(qū)別？ ? 答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔 2022〕 60號）第四條規(guī)定，企業(yè)的全部可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的 “金額 ”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。故不需要作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。請問，企業(yè)是否需要作進項稅額轉(zhuǎn)出處理？ ? 答：根據(jù)增值稅暫行條例實施細則第二十四條規(guī)定，非正常損失是指因 管理不善 造成被盜、丟失、 霉爛變質(zhì) 的損失。因此，對企業(yè)銷售電梯（自產(chǎn)或購進的）并負責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入，一并征收增值稅。所以，對于除個體工商戶和其他個人以外的企業(yè)是不適用起征點有關(guān)規(guī)定的。 ，為每次（日）銷售額 300元 ~500元。 2022/5/25 68 ? 問：月銷售額沒有達到 5000元的企業(yè)，是否繳納增值稅？ ? 答：根據(jù)《財政部關(guān)于修改〈增值稅暫行條例實施細則〉和〈營業(yè)稅暫行條例實施細則〉的決定》（財政部令第 65號）第一條規(guī)定，將《增值稅暫行條例實施細則》第三十七條第二項修改為：增值稅起征點的幅度規(guī)定如下： ，為月銷售額 5000元~20220元。 2022/5/25 66 ? 法定假日加班費是否屬于國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼？ ? 問：個人在國家法定節(jié)假日加班取得兩倍或三倍的加班工資，是否屬于 “按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼 ”？ ? 答：根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第十三條規(guī)定，《個人所得稅法》第四條第三項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼， 2022/5/25 67 是指 按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給 的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。 2022/5/25 64 ? 問：我公司從農(nóng)戶手中收購茶葉后進行分類、包裝再銷售，取得的收入是否屬于免稅的農(nóng)產(chǎn)品初加工收入？ ? 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2022年第 48號）第五條第四項規(guī)定，企業(yè)對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。同時，企業(yè)從事的研究開發(fā)活動的有關(guān)支出，應(yīng)符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（ 2022年度）》的規(guī)定項目。 2022/5/25 61 ? 問：企業(yè)內(nèi)部進行技術(shù)改造的費用，是否適用研發(fā)費用加計扣除政策？ ? 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕 116號）規(guī)定，研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行的具有 2022/5/25 62 明確目標的研究開發(fā)活動。 ? 資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求 ? 獨進行核算。 ? ，應(yīng)當(dāng)有賠償情況的說明 ? 因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。 ? 。 2022/5/25 56 ? 企業(yè) 無法準確判別 是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取 專項申報 的形式申報扣除。 ? ，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。 ? 2022/5/25 55 報廢清理的損失。 ? 下列資產(chǎn)損失， 應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除： ? ，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失。屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。 2022/5/25 52 ? 因意外沒有計提完折舊的就已報廢的固定資產(chǎn)如何處理？ ? 問：企業(yè)固定資產(chǎn)因意外事故在沒有計提完折舊的情況下就已報廢，這部分損失可否在年終企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除？ ? 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2022年第 25號）第八條、第九條規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報 2022/5/25 53 ? 內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報