【正文】 2022/5/25 179 ? 個(gè)人轉(zhuǎn)讓自建房該如何計(jì)算個(gè)人所得稅？ ? 問：個(gè)人轉(zhuǎn)讓自建房該如何計(jì)算個(gè)人所得稅？如果建筑材料沒有發(fā)票，是按核定征收方式繳納個(gè)人所得稅嗎？ ? 答：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，對于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目，如果納稅人無法提供財(cái)產(chǎn)原值，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定財(cái)產(chǎn)原值，并據(jù)此征收個(gè)人所得稅。 2022/5/25 177 ? 個(gè)人所得稅各稅目之間如果有虧損，是否可以抵免有收入的稅款？ ? 問：請問個(gè)人所得稅各稅目之間如果有虧損，是否可以抵免有收入的稅款？或者一個(gè)稅目內(nèi)是否可以抵免？比如財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得科目里，如果有股權(quán)投資損失，同時(shí)又有房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益能否抵免股權(quán)投資損失？ 2022/5/25 178 ? 答：我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅制采用的是分類所得稅制，分 11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目，適用不同的減除費(fèi)用和稅率，分別計(jì)征個(gè)人所得稅。 2022/5/25 176 ? 3月計(jì)提的工資 4月發(fā)，個(gè)稅應(yīng)在哪個(gè)月申報(bào)？ ? 答：按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，工資、薪金所得個(gè)人所得稅在次月 15日內(nèi)申報(bào)繳納。因此，該土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)按 40年期限攤銷。 2022/5/25 173 ? 問：福利企業(yè)即征即退增值稅、免征企業(yè)所得稅的規(guī)定，是否繼續(xù)執(zhí)行？ ? 答：根據(jù)現(xiàn)行稅法及《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔 2022〕 151號）和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔 2022〕 70號）規(guī)定，上述收入應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅。對于福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、對外公益捐贈和業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用扣除額是以總分機(jī)構(gòu)合并后的收入總額乘以相應(yīng)比例計(jì)算，還是只以分支機(jī)構(gòu)的收入乘以相應(yīng)比例計(jì)算？ 2022/5/25 172 ? 答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。因此，對以合伙企業(yè)名義取得的股票轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，由 ABCD四人自行納稅申報(bào)。 2022/5/25 168 ? 請問： 100萬元人民幣的分紅，ABCD四個(gè)自然人是否要繳納個(gè)人所得稅，按多少稅率繳納？ ABCD四個(gè)自然人就前述 100萬元分紅的納稅義務(wù)，甲合伙企業(yè)是否有代扣代繳義務(wù)，還是 A上市公司有代扣代繳義務(wù)？ 300萬元的股票轉(zhuǎn)讓所得， ABCD4個(gè)自然人是否有納稅義務(wù)，誰是扣繳義務(wù)人？ 2022/5/25 169 ? 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔 2022〕 84號）規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按 “利息、股息、紅利所得 ”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。上述單位與員工簽訂的勞動合同到期后不再續(xù)簽，由此給予員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，由于雙方的勞務(wù)合同關(guān)系已經(jīng)終結(jié)，單位支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金不符合上述文件精神，因此，實(shí)際上不應(yīng)界定為補(bǔ)償金，對這部分收入按照規(guī)定應(yīng)該征收個(gè)人所得稅。請問，單位給予解聘員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償是否繳納個(gè)人所得稅？ ? 答：根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策規(guī)定，個(gè)人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)兀ㄔO(shè)區(qū)的市）上年職工平均工資 3倍數(shù)額以內(nèi)的部分， 2022/5/25 166 ? 免征個(gè)人所得稅。原則上，如果上述人員屬于為研發(fā)活動提供直接服務(wù)的管理人員，則屬于 “直接從事研發(fā)活動人員 ”的范圍。 ? 2022年設(shè)立， 2022年盈利， 2022年取得認(rèn)證， 2022,2022交稅， 2022交稅，202 2022減半 2022/5/25 164 ? 問：在企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的審核過程中，一般一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目中會有一個(gè)或若干個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，職責(zé)為全面主持（或協(xié)調(diào)）項(xiàng)目的進(jìn)行。 2022/5/25 162 ? 問： 2022年前設(shè)立的企業(yè)在 2022年后取得軟件企業(yè)證書，能否享受兩免三減半的稅收優(yōu)惠？獲利年度是從認(rèn)定年度開始算起，還是從取得營業(yè)執(zhí)照開始生產(chǎn)經(jīng)營的年份算起？ ? 答：按目前規(guī)定，企業(yè)享受定期減免稅的獲利年度，應(yīng)依據(jù)企業(yè)取得營業(yè)執(zhí)照開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起到進(jìn)入獲利的年度加以確定。 2022/5/25 160 ? 問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在小區(qū)內(nèi)建造地下停車場所的成本，能否作為公共配套設(shè)施進(jìn)行公攤成本處理？ ? 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕 31號）第十七條的規(guī)定，地下停車場產(chǎn)權(quán)歸屬于業(yè)主的，可以作為公共配套設(shè)施進(jìn)行公攤成本處理。 ? 江蘇規(guī)定在 “管理費(fèi)用 ”科目核算 2022/5/25 157 ? 問：納稅人從兩處以上取得的收入，應(yīng)該在何處繳納個(gè)人所得稅？可否由納稅人自己選擇納稅地？ ? 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕 162號）第十一條第一項(xiàng)規(guī)定，對從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，納稅人可以自行選擇并固定向其中 2022/5/25 158 ? 一處任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅申報(bào)事宜。 2022/5/25 155 ? 申請加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)是否必須在 “管理費(fèi)用 ”稅目核算？ ? 問：申請加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)是否必須在 “管理費(fèi)用 ”稅目核算？ ? 答：可申請加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用必須按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕 116號）規(guī)定的研究開發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目范圍進(jìn)行歸集。請問，目前操作合并，已享受的定期稅收優(yōu)惠應(yīng)如何處理？ ? 答：自 2022年 1月 1日起開始實(shí)施新的企業(yè)所得稅法，由于尚存在按原稅法規(guī)定享受過渡期稅收優(yōu)惠政策的情形，因此，在具體執(zhí)行中，原則上應(yīng)按原稅法中相關(guān)規(guī)定的法理原則來處理。 2022/5/25 152 ? 子公司合并孫公司且外資股份不撤出，已享受的定期稅收優(yōu)惠應(yīng)如何處理？ ? 問：我公司（集團(tuán)）下屬的一家子公司是先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，所得稅執(zhí)行 15%的優(yōu)惠稅率，該子公司 5年前與外商合資成立了一家中外合資企業(yè)，外資出資比例為 25%（以下簡稱孫公司），子公司與孫公司生產(chǎn)同類產(chǎn)品，孫公司生產(chǎn)的產(chǎn)品全部銷售給子公司，由子公司集中對外銷售。另外，所謂加油站、超市開具的卷筒發(fā)票很可能只是銷售水單，不是發(fā)票，請到加油站、超市換取發(fā)票后，按規(guī)定在稅前扣除。也不得按國家稅務(wù)總局公告〔 2022〕第 23號公告的規(guī)定，將逾期 90天的利息收入沖抵當(dāng)期利息收入（應(yīng)納稅所得額）。 ”的規(guī)定，請問小額貸款公司是否適用？ 2022/5/25 147 ? 答：鑒于《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失資金準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔 2022〕 5號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔 2022〕第 23號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅〔 2022〕 104號） 2022/5/25 148 ? 三個(gè)文件均適用于金融企業(yè)，而小額貸款公司沒有金融許可證，雖然從事貸款業(yè)務(wù)，但國家有關(guān)部門未按金融企業(yè)對其進(jìn)行管理，因此，在沒有新政策規(guī)定之前，不得執(zhí)行上述三個(gè)文件。 2022/5/25 146 ? 問：小額貸款公司可否適用財(cái)稅〔 2022〕104號和財(cái)稅〔 2022〕 5號文件內(nèi)容？另外，國家稅務(wù)總局公告 2022年第 23號文件中有關(guān) “逾期貸款利息以實(shí)際收到利息確認(rèn)收入。 2022/5/25 145 ? 問：是否只要是發(fā)給員工的福利，都要納入當(dāng)月的薪酬計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？ ? 答：根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后 12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。目前，暫不能比照企業(yè)年金（補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)）的方法繳納個(gè)人所得稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔 2022〕 3號） 2022/5/25 141 ? 第三條僅列舉了職工福利費(fèi)的部分內(nèi)容，沒有列舉到的費(fèi)用項(xiàng)目如確實(shí)是屬于企業(yè)全體職工福利性質(zhì)的費(fèi)用支出，且符合稅法規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以及符合稅前扣除合法性、真實(shí)性、相關(guān)性、合理性和確定性要求的，可以作為職工福利費(fèi)按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。該項(xiàng)目凈所得為該項(xiàng)目取得的收入減除各項(xiàng)相關(guān)支出后的余額。請問，免稅是指全部所得免稅嗎？ ? 答：企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。除上述規(guī)定情形外，其他贈送禮品的情形，均需要扣繳個(gè)人所得稅。 2022/5/25 137 ? （產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈品，如通信企業(yè)對個(gè)人購買手機(jī)贈話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈手機(jī)等。 2022/5/25 136 ? 問：財(cái)稅 [2022]50號文件中，企業(yè)贈送禮品免征個(gè)稅，如何界定征免界限？ ? 答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅 [2022]50號）第一條規(guī)定：企事業(yè)單位在促銷展業(yè)過程中贈送禮品不征個(gè)人所得稅的情形。 2022/5/25 135 ? 關(guān)于通訊費(fèi)補(bǔ)貼，如果所在省市地方稅務(wù)局報(bào)經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后，規(guī)定了通訊費(fèi)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，可以不征收個(gè)人所得稅。如不符合上述規(guī)定，照章征收營業(yè)稅。 2022/5/25 131 ? 因此裝修公司單獨(dú)收取的設(shè)計(jì)收入與裝修收入應(yīng)分別核算，不能合并申報(bào)建筑安裝業(yè)營業(yè)稅。據(jù)此，村里的土地承包或出租給個(gè)人或公司種菜，如符合上述文件規(guī)定，可享受營業(yè)稅免稅優(yōu)惠。 2022/5/25 128 ? 問：村里的土地承包或出租給個(gè)人或公司種菜，是否需要繳納營業(yè)稅？ ? 答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對若干項(xiàng)目免征營業(yè)稅的通知》（財(cái)稅 [1994]2號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)土地出租征稅問題的批復(fù)》（國稅函 [1998]82號）規(guī)定，將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。 2022/5/25 127 ? 問：某公司在其他城市有房產(chǎn)出租，取得的租金收入應(yīng)在何地申報(bào)繳納營業(yè)稅？ ? 答：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十四條規(guī)定，納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。包銷商將房產(chǎn)再次銷售，對包銷商也應(yīng)按 “銷售不動產(chǎn) ”稅目繳納營業(yè)稅。 2022/5/25 124 ? 問：包銷房地產(chǎn)應(yīng)如何繳納營業(yè)稅？ ? 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅函〔 1996〕 684號）規(guī)定，在合同期內(nèi)房產(chǎn)企業(yè)將房產(chǎn)交給包銷商承銷，包銷商是代理房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行銷售，所取得的手續(xù)費(fèi)收入或者價(jià)差應(yīng)按 “服務(wù)業(yè) ”稅目中的 “代理業(yè) ”項(xiàng)目繳納營業(yè)稅。因此，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條關(guān)于 “納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 2022/5/25 121 ? 問：企業(yè)將裝修后的一處房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，與購買方簽訂兩份合同，分別收取轉(zhuǎn)讓房屋的價(jià)款和裝修費(fèi)，裝修費(fèi)部分是否可按 “建筑業(yè) ——裝飾業(yè) ”稅目繳納營業(yè)稅？ ? 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于銷售不動產(chǎn)兼裝修行為征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函〔 1998〕 53號）規(guī)定，納稅人將銷售房屋的行為分解成銷售房屋與裝修房屋兩項(xiàng)行為，分別簽訂兩份契約（或合同），向?qū)Ψ? 2022/5/25 122 ? 收取兩份價(jià)款。 2022/5/25 119 ? 問：某公司受托拆除建筑物取得收入，如何繳納營業(yè)稅？ ? 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于政府收回土地使用權(quán)及納稅人代墊拆遷補(bǔ)償費(fèi)有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（國稅函〔 2022〕 520號）第二條規(guī)定，納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入， 2022/5/25 120 ? 應(yīng)按照 “建筑業(yè) ”稅目繳納營業(yè)稅。 2022/5/25 118 ? 另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕13號）規(guī)定，企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)（以下簡稱企業(yè)集團(tuán)）委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅。 2022/5/25 116 ? 問：企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是否需要繳納營業(yè)稅？ ? 答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅