《稅收與稅收分類》ppt課件(文件)
【正文】 法規(guī)定的計量標準 (重量、體積、面積等 )計算。 ③ 有些稅種的征稅對象和計稅依據(jù)不一致，如消費稅 ，征稅對象是應稅消費品，計稅依據(jù)則是消費品的銷售收入。 稅收分類的意義 （ 1）有利于更好地認識各類稅收的特點和功能，加強各稅種之間的配合，充分發(fā)揮各類稅收的作用； （ 2）有利于分析和研究稅收發(fā)展演變的歷史過程，研究稅源的分布和稅收負擔的歸宿，以指導我們建立合理的稅收制度； （ 3）有利于正確劃分中央與地方政府之間的稅收管理權(quán)限，解決財力分配方面的矛盾 。分為企業(yè)所得稅和個人所得稅兩大類。世界上財產(chǎn)稅一般包括：一般財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅等；我國目前開征的房產(chǎn)稅、契稅以及準備開征的遺產(chǎn)稅等。 其目的是為了貫徹國家某項政策的需要，對社會 生活中的某些特定的行為進行調(diào)節(jié)和限制。 如：我國目前征收的資源稅，消費稅等。 ，稅收遭損，物價下跌時，稅收得益。 我國現(xiàn)行的增值稅是價外稅，其他營業(yè)稅和消費稅等都是價內(nèi)稅。 如：增值稅（中央分享 75%，地方分離 25%），資源稅、證券交易印花稅（中央 97%，地方 3%） 圖：我國中央稅、地方稅、中央與地方共享稅劃分 中央稅 地方稅 中央與地方共享稅 關稅 消費稅 車輛購置稅 船舶噸稅 房產(chǎn)稅 城市房地產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 耕地占用稅 契稅 土地增值稅 車船稅 煙葉稅 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 筵席稅 增值稅 營業(yè)稅 企業(yè)所得稅 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 個人所得稅 資源稅 印花稅 城市維護建設稅 5. 按稅收與價格的關系分類 —— 價內(nèi)稅和價外稅 （ 1）概念 凡是稅款構(gòu)成商品或勞務價格組成部分的，屬于價內(nèi)稅；凡是稅款作為商品或勞務價格以外附加的，則屬于價外稅。 從量稅優(yōu)勢： .，成本較低。 總之，我們一般而言的稅收五大類就是指： 商品稅 所得稅 財產(chǎn)稅 資源稅 行為稅 3. 按計稅依據(jù)不同分類 （ 1）從價稅 從價稅是以征稅對象的價格為計稅依據(jù)的稅收，如我國目前征收的增值稅、營業(yè)稅等。 目的：促進資源的合理開發(fā)和使用。 2022年，我國個人所得稅收入 ，企業(yè)所得稅收入 ，國家稅收總收入 元， ，所得稅收入占稅收收入的比重為（ +） /=%，其宏觀稅負為 %，而發(fā)達國家所得稅收入一般占到稅收收入的 4050%，其宏觀稅負約為 12%15%。 在我國，商品稅是主體稅種，占稅收收入的50%以上（如 20222022年我國商品稅收入占稅收收入的比重為 70%以上，不僅遠高于發(fā)達國家，也高于大多數(shù)發(fā)展中國家），其稅種主要有：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅等等。 稅收努力：指稅務當局征收全部法定應納稅額的程度，或者說是稅收能力被利用的程度，稅收努力決定了潛在的稅收能力總有多大的比例能轉(zhuǎn)變成實際的稅收收入。 ① 征稅對象解決對什么征稅的問題，計稅依據(jù)則是確定了征稅對象之后，解決如何計量的向題。 （ 2）二者的不同點 ①當課稅對象大于起征點和免征額時，采用起征點制度的要對課稅對象的全部數(shù)額征稅，采用免征額制度的僅對課稅對象超過起征額部分征稅。 （ 2）實際稅率 納稅人真實負擔的有效稅率。 全額累進稅和超額累進稅的計算 ? 例 :課稅對象數(shù)額 =5000(元 ),而應交稅額為 : ? ① 采用全額累進稅率 : ? 5000 15% =750(元 ) ? ② 采用超額累進稅率 : ?
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