《稅收與稅收分類(lèi)》ppt課件-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 1．概念： 課稅對(duì)象是指對(duì)什么征稅，即課稅的客體或標(biāo)的物。 例如：營(yíng)業(yè)稅，有 9個(gè)稅目，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。 稅源和課稅對(duì)象的聯(lián)系和區(qū)別 （五）稅基 稅基就是課稅的基礎(chǔ)，是指建立某種稅或一種稅制的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)或依據(jù)。 稅基與稅源的關(guān)系 —— 果樹(shù)與果實(shí) （六）稅率 1．稅率的概念： 稅率指國(guó)家征稅的比率。 如企業(yè)所得稅 25%，增值稅 17%或 13% 特點(diǎn)： ①計(jì)征簡(jiǎn)便 ②有悖于量力負(fù)擔(dān)原則 （ 2）定額稅率 定額稅率也稱(chēng)固定稅額，它是按課稅對(duì)象的一定計(jì)量單位直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額，而不規(guī)定征收比例。 超額累進(jìn)稅率 : 是把課稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為不同的等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高分別規(guī)定稅率，各等級(jí)分別計(jì)算稅額，一定數(shù)額的課稅對(duì)象同時(shí)使用幾個(gè)稅率。 征稅對(duì)象 比例稅率和超額累進(jìn)稅率的圖解 3．按經(jīng)濟(jì)分析對(duì)稅率進(jìn)行分類(lèi) （ 1）名義稅率 名義稅率即為稅率表中所列的稅率，是納稅人納 稅時(shí)適用的稅率。 （七）起征點(diǎn)與免征額 1．起征點(diǎn)與免征額 起征點(diǎn) :指稅法規(guī)定的對(duì)課稅對(duì)象開(kāi)始征稅的最低界限 免征額 :指稅法規(guī)定的課稅對(duì)象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額 2．起征點(diǎn)與免征額的異同 （ 1）二者的相同點(diǎn) 當(dāng)課稅對(duì)象小于起征點(diǎn)和免征額時(shí)，都不予以征稅。 3．計(jì)稅依據(jù)和計(jì)稅對(duì)象（征收對(duì)象）的區(qū)別 計(jì)稅依據(jù)與征稅對(duì)象雖然同樣是反映征稅的客體，但兩者要解決的問(wèn)題不相同。 （九）稅收能力與稅收努力 稅收能力是指應(yīng)當(dāng)征收上來(lái)的稅收數(shù)額，包括兩種能力：一是納稅人納稅人能力；二是政府的征稅能力。 1. 按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類(lèi) — 直接稅和間接稅 稅 收 能 否 或 容 易 轉(zhuǎn) 嫁 直接稅 間接稅 不能或 難以轉(zhuǎn) 嫁 容易轉(zhuǎn) 嫁 納稅人 不一定是 負(fù)稅人 納稅人 就是 負(fù)稅人 所得稅 財(cái)產(chǎn)稅 流轉(zhuǎn)稅 公平收 入和財(cái) 產(chǎn)分配 主要功能 結(jié)構(gòu)性 調(diào)節(jié)有 一定公 平作用 (1)商品稅 商品稅（也稱(chēng)為流轉(zhuǎn)稅），是以商品交換或提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的稅收。 所得稅的地位在我國(guó)呈上升的趨勢(shì)，但上升速度慢。 財(cái)產(chǎn)稅的特點(diǎn)有： ，適宜地方征收 ，屬于直接稅種 (4)資源稅 資源稅是對(duì)開(kāi)發(fā)和利用國(guó)家自然資源而取得級(jí)差收入的單位和個(gè)人征收的稅收。 目前，我國(guó)的行為稅包括： 印花稅、屠宰稅、 筵席稅、城市維護(hù)建設(shè) 稅等。啤酒（ 220元 /噸）、黃酒（ 240元 /噸）、汽油（ ）、柴油（ ）等等。 (1)中央稅 中央稅是指 中央管轄課征并支配的稅種 ，如目前我國(guó)開(kāi)征的 消費(fèi)稅、關(guān)稅 等；征收部門(mén)是國(guó)家稅務(wù)部門(mén) (2)地方稅 是指由 地方管轄并支配的稅種 ，如我國(guó)的 屠宰稅、印花稅 (不包括證券交易印花稅 )等；征收部門(mén)是地方稅務(wù)部門(mén) (3)中央與地方共享稅 共享稅是指屬于中央與地方政府共同享有并 按照一定比例分成的稅種 ，如我國(guó)目前開(kāi)征的 增值稅、資源稅、證券交易印花稅 等。 IMF的稅收分類(lèi) 略 ,見(jiàn)課本 三、我國(guó)現(xiàn)行的主要稅種介紹 P145— P150
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