【正文】 備案制度。 16 賬簿、憑證的保存和管理。 納稅申報是指納稅人在發(fā)生法定納稅義務(wù)后按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和內(nèi)容向主管稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅書面報告的法律行為。 ① 納稅申報的時間要求。 納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同情況相應(yīng)報送下列有關(guān)證件、資料： A、財務(wù)、會計報表及其說明材料； B、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書； C、外出經(jīng)營活動稅收管理證明； D、境內(nèi)或境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件； E、稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料； 22 ③ 納稅申報的方法要求。 23 四、發(fā)票的使用和管理。 發(fā)票的印制。 對外省來本地從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人，可以要求其提供擔(dān)保人或根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納 10000元以下的保證金，并限期繳銷發(fā)票。 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度；應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票；已開具的發(fā)票存根和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存 5年。 稅務(wù)人員在進行發(fā)票檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證，否則，被檢查人可以拒絕。 ②核定征收，具體包括查定征收、查驗征收、定期定額征收。 稅收保全措施。 （ 2）必須是有根據(jù)認(rèn)為納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或應(yīng)納稅收入等條行為或跡象。 對在責(zé)令期限繳納之前有逃避納稅義務(wù)的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)首先要求納稅人提供納稅依據(jù)，而不是直接采取稅收保全措施。 （ 2）對逾期不履行法定納稅義務(wù)的納稅人等管理相對人必須告誡在先，執(zhí)行在后。 （ 5）采取稅收強制執(zhí)行前，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。 36 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 財政與稅收 第 六十一 講 主講教師： 吳斌 37 （四）滯納金 納稅人、扣繳義務(wù)人未按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限繳納或者解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款2‰ 的滯納金。 因納稅人、扣繳義務(wù)計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在 3年內(nèi)可以追征；有特殊情況的，追征期可延長到 10年。 41 稅務(wù)機關(guān)在檢查中的權(quán)利和義務(wù)。 ①稅務(wù)機關(guān)派出人員在實施檢查時，必須出示有效證件。 42 第二節(jié) 稅務(wù)行政法制 【 本節(jié)提要 】 稅務(wù)行政法制主要包括以下幾方面的內(nèi)容 稅務(wù)的法律責(zé)任 涉稅犯罪 稅務(wù)行政復(fù)議 稅務(wù)行政訴訟。 44 （ 2）扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改的，可以處以 2020以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以 2020元以上 5000以下的罰款。 偷稅數(shù)額不滿 10000元或偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額不到10％的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其偷稅款，處以偷稅數(shù)額 5倍以下的罰款。 48 騙稅行為的處罰。 50 對其他違法行為的處罰 《 征管法 》 規(guī)定的行政處罰，由縣以上稅務(wù)局（分局）決定；對個體工商戶及未取得營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營的單位、個人罰款額在 1000元以下的，由稅務(wù)所決定。按刑法規(guī)定，偷稅罪的構(gòu)成標(biāo)準(zhǔn)是：偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的 10％以上并偷稅數(shù)額在 1 萬元以上的，或者因偷稅被機關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的。 抗稅罪是指以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。 逃避追繳欠稅罪是指納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳稅款數(shù)額較大的行為。 騙取出口退稅罪是指采取假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅數(shù)額較大的行為。 （ 1）虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪。 （ 5）非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪。 57 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 財政與稅收 第 六十二 講 主講教師： 吳斌 58 稅務(wù)工作人員職務(wù)犯罪。 行政復(fù)議是行政訴訟的前置程序，當(dāng)事人對行政政復(fù)議決定不服的，還可以向法院提起行政訴訟。 （ 2）稅務(wù)機關(guān)作出的責(zé)令納稅人提供納稅保證金或納稅擔(dān)保行為。 61 （ 6）稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為。 （ 9）稅務(wù)機關(guān)作出的通知出境管理機關(guān)阻止出境行為。 62 稅務(wù)行政復(fù)議的管轄。當(dāng)事人不服征稅以外的行為的，可以在知道行為之日起 15日內(nèi)申請復(fù)議或直接向法院起訴；已選擇復(fù)議的，不得同時向法院起訴，但經(jīng)復(fù)議仍不服的可以起訴。 復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起 7日內(nèi)將復(fù)議申請書副本發(fā)送被申請人。 65 稅務(wù)行政復(fù)議決定的執(zhí)行。 其受案范圍與稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍基本一致 。 稅務(wù)行政訴訟的審理和判決。兩個月后，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)發(fā)來一份稅務(wù)處理通知，通知稱該公司未按規(guī)定期限辦理納稅申報，并給予處罰。根據(jù) 《 征管法 》 的規(guī)定，納稅人不論有無收入，只要進行了稅務(wù)登記就應(yīng)該按期辦理稅務(wù)登記。未按規(guī)定的期限辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，預(yù)期不改的，可以處 2020元以下的罰款；未按規(guī)定的期限辦理納稅申報的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改的，可以處 2020元以下的罰款。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)反復(fù)核對證實，該廠 1995年3月至 5月做出的多筆生意都是用“丟失”發(fā)票開出的，開出的總金額為 100 000元，均未申報繳納增值稅。 （ 3）主管稅務(wù)機關(guān)的做法有錯誤。偷稅數(shù)額不滿 10 000元或者偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額不到 10%的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其偷稅款，處以偷稅數(shù)額 5倍以下的罰款。 重點掌握稅務(wù)代理制度的內(nèi)容。 （ 二 ） 稅務(wù)代理的范圍與形式 為國家稅務(wù)總局制定的 《 注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定 》 中規(guī)定的十項業(yè)務(wù)內(nèi)容，根據(jù) 《 注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定 》 第二十一條規(guī)定，注冊稅務(wù)師可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托進行全面代理、單項代理或常年代理、臨時代理。 稅務(wù)代理關(guān)系的變更 。考生應(yīng)重點掌握雙方當(dāng)事人單方面終止代理的情形。 （ 1） 稅務(wù)代理人超越代理權(quán)限 ， 違反稅收法律 、行政法規(guī) ， 造成納稅人未繳或者少繳稅款的 ， 除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款 、 滯納金外 ， 對注冊稅務(wù)師處以二千元以下的罰款 。 （ 5） 注冊稅務(wù)師觸犯刑律 ， 構(gòu)成犯罪的 ， 由司法機關(guān)依法懲處 。涉及刑事犯罪的，還要移送司法部門依法處理。 A、 查定征收 B、 查賬征收 C、 查驗征收 D、 定期定額征收 答案（ B ） 83 多項選擇題 我國的稅務(wù)登記分為 、 。 A． 逃避追繳欠稅罪 B． 偷稅罪 C． 抗稅罪 D． 騙取出口退稅罪 答案：（ AB） 84 判斷題 １ 、 滯納金并非一種處罰 ， 而是納稅人因占用國家稅款而應(yīng)繳納的補償