【正文】 3個(gè)月。 33 稅收強(qiáng)制執(zhí)行形式 一是：書面通知其開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款； 二是：扣押、查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物、或其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。 31 適用稅收保全措施的條件： （ 1）稅收保全措施只適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人。 29 五、稅款的征收制度 （一）稅款征收的方式。 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。 發(fā)票是指在購(gòu)銷商品，提供或接受勞務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。 兩種期限具有同等的法律效力。 17 三、納稅申報(bào)。按上述辦法有困難的，可報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記等賬簿 。 賬簿是納稅人用事連續(xù)登記和反映其各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬冊(cè)或簿籍，是編制報(bào)表的依據(jù)，也是保存會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料的工具和載體。 納稅人發(fā)生停業(yè)、解散、破產(chǎn)、撤銷以及依法應(yīng)當(dāng)終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)辦理注銷工商登記前，先向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告之日起 15日內(nèi)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 C、攜帶全部有關(guān)證件或資料。 7 一、稅務(wù)登記。 本節(jié)介紹稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)登記管理、帳簿憑證管理、納稅申報(bào)管理和發(fā)票管理。 第二節(jié) 稅務(wù)行政法制 稅務(wù)行政法制主要包括以下幾方面的內(nèi)容 稅務(wù)的法律責(zé)任 。 涉稅犯罪； 稅務(wù)行政復(fù)議； 稅務(wù)行政訴訟 。 5 【 資料引證 】 2020年 4月 28日 ， 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 （ 修訂案 ） 》 （ 以下簡(jiǎn)稱新征管法 ） 經(jīng)九屆全國(guó)人大常委會(huì)第 21次會(huì)議審議通過(guò) 。 什么是稅務(wù)登記 稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一系列法定制度的總稱。 D、如實(shí)填寫稅務(wù)登記表。 對(duì)被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起 15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。賬簿按作用可以分為總賬、明細(xì)賬、日記賬及其他輔助性賬簿。 15 對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法的管理。 納稅申報(bào)的概念。 21 ② 納稅申報(bào)的內(nèi)容要求。開具、收取的收付款憑證。 26 發(fā)票的保管。 稅款征收的方式主要有以下幾種： ①查賬征收。對(duì)非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，或?qū)劾U義務(wù)人和納稅擔(dān)保人，不能適用該措施。 34 稅收強(qiáng)制執(zhí)行的實(shí)施 （ 1）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施與稅收保全措施不同，不僅可以適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，而且可適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。 延期納稅應(yīng)注意以下問(wèn)題： ①延期納稅申請(qǐng)必須以書面形式提出： ②納稅人客觀上確有特殊困難； ③必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）批準(zhǔn)； ④期限最長(zhǎng)不得超過(guò) 3個(gè)月； ⑤在批準(zhǔn)的延長(zhǎng)期限內(nèi)不加收滯納金。 40 六、稅務(wù)檢查制度 稅務(wù)檢查的內(nèi)容和形式。 ④稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查時(shí)應(yīng)為納稅人保守秘密。 納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀、賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳稅款的，是偷稅。 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款外，由司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任；情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款，處以拒繳稅款 5倍以下的罰款。 53 （ 2）抗稅罪。 55 （ 4）騙取出口退稅罪。 （ 4）非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票、購(gòu)買偽造的增值稅專用發(fā)票罪。 59 三、稅務(wù)行政復(fù)議 稅務(wù)行政復(fù)議是指當(dāng)事人（納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人）不服從稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為，依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（復(fù)議機(jī)關(guān)）提出申請(qǐng)，復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理對(duì)原稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動(dòng)。 （ 5）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。具體規(guī)定學(xué)員應(yīng)掌握。 （ 1）審理。 67 1 、 稅 務(wù) 行 政 訴 訟 的 受 案 范 圍 。 68 案例 1 某公司 1999年 8月份開業(yè)并辦理了稅務(wù)登記。請(qǐng)問(wèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)如何處理？ 71 答案 2 分析： 根據(jù) 《 征管法 》 規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，實(shí)行獨(dú)立核算的、并經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)開業(yè)和發(fā)給營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起 30日內(nèi)，想當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。 （ 1+6%） 6%=5 660（元）根據(jù) 《 稅收征管法 》 的規(guī)定，對(duì)于偷稅數(shù)額不滿 10 000元的，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其偷稅稅款，處 5倍以下的罰款。 74 第三節(jié) 稅務(wù)代理 【 本節(jié)提要 】 介紹有關(guān)稅務(wù)代理的基本原則，稅務(wù)代理關(guān)系中，委托方與受托方各自應(yīng)有的權(quán)利、義務(wù)與所承擔(dān)的法律責(zé)任。 未經(jīng)簽訂委托代理協(xié)議書而擅自開展代理業(yè)務(wù)的不受法律保護(hù) 。 79 受托方的法律責(zé)任。 稅務(wù)代理人與被代理人如果互相勾結(jié)、偷稅抗稅、共同違法，應(yīng)按共同違法論處，雙方都要承擔(dān)法律責(zé)任。 A、 財(cái)務(wù) 、 會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明資料 B、 與納稅有關(guān)的合同 、 協(xié)議書 C、 外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明 D、 境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件 答案： （ ABCD） 下列有關(guān)違反稅法的犯罪中 ， 其責(zé)任主體既可以是單位 ，又可以是自然人的有 、 。 （ ） 參考答案： √ 納稅人因住所 、 經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而脫離原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄區(qū)的 ， 應(yīng)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記 ， 并向遷達(dá)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記 。 82 一、單項(xiàng)選擇題 下列四種稅款征收方式中較適合于城鄉(xiāng)集市貿(mào)易的臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的課稅 。 （ 2） 注冊(cè)稅務(wù)師未按照委托代理協(xié)議書的規(guī)定進(jìn)行代理或違反稅收法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行代理的 ， 由縣及縣以上稅務(wù)行政機(jī)關(guān)處以罰款 ，并追究相應(yīng)的責(zé)任 。 當(dāng)發(fā)生如下情形之一的 ， 應(yīng)由協(xié)議雙方協(xié)商對(duì)原訂協(xié)議書進(jìn)行修改和補(bǔ)充： （ 1） 委托代理項(xiàng)目發(fā)生變化的； （ 2）注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)生變化的； （ 3） 由于客觀原因 ，需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間的 。 75 一、稅務(wù)代理概述 稅務(wù)代理的特性 ， 主要有：公正性 、 社會(huì)性 、 知識(shí)性 、 專業(yè)性 。當(dāng)該廠丟失發(fā)票后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)表任何意見(jiàn)，未作任何處理是不對(duì)的。 72 案例 3 某家具廠系小規(guī)模納稅人， 1995年 3月 1日下午，該廠廠長(zhǎng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了一份當(dāng)日上午丟失一本普通發(fā)票的報(bào)告，并在該市報(bào)紙上公開聲明作廢。公司負(fù)責(zé)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)，要求取消對(duì)該公司的處罰，理由是公司開業(yè)以來(lái)沒(méi)有收入，根本就無(wú)法申報(bào)。 2 、 稅 務(wù) 行 政 訴 訟 的 起 訴 和 受 理 。被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)