【正文】 地 區(qū)受惠 ， 使農(nóng)產(chǎn)品消費(fèi)地區(qū)受損 。 事實(shí)上 ，“ 生產(chǎn)者 ” 可能是企業(yè)家 、 資本家和工人的復(fù)合體 。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)一般采用以下幾種劃分方法 。E稅 收 歸宿 一、 稅收歸宿的組別劃分 ? 財(cái)政經(jīng)濟(jì)分析得出的最有價(jià)值的見解之一 ， 乃是實(shí)際納稅者不一定是被征稅者 。Stiglitz : 《 LECTURES ON PUBLIC ECONOMICS》 ,McGrawHill Book Company,New York .. ? （一）基本概念 ? 1． 納稅人 (Tax Payer)是指稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人 。 、消費(fèi)者和要素供給者 ? 考慮節(jié)約征收成本，大部分稅收面向生產(chǎn)者征收。 在許多情況下 ， 稅負(fù)在這些團(tuán)體之間的劃分有一定的重要性 。 在更廣泛的關(guān)于國際影響的范圍內(nèi) ， 這一問題同樣存在 。如果以 F(L)作為生產(chǎn)函數(shù) (F′ ＞ 0，F(xiàn)″ ＜ 0）。 稅后消費(fèi) 者價(jià)格 價(jià) 格 稅收 供給曲線 需求曲線 稅后需求曲線 P P1 數(shù)量 ? 這里假定勞動(dòng)要素供給有無限彈性、而土地的供給彈性（相對(duì)于種植葡萄）為零，這種極端假定對(duì)于許多稅收是不合適的。根據(jù)美國稅法規(guī)定：為了給社會(huì)保障制度提供資金，雇主和工人各支付相當(dāng)于工人收人的 7． 65％的工薪稅 —— 合計(jì) 15． 3%。另一方面，雇主所支付工資 Wg 仍為 W0 。生產(chǎn)者面對(duì)的稅后需求曲線是cD ?，從幾何上看，該價(jià)格為 Pn 垂直向上升 u 的距離。生產(chǎn)者所得價(jià)格為?Pg減去 u ，即?Pn。 在政府對(duì)該商品征收從量稅（ $1 / 個(gè)）后，新的供給函數(shù)（ SST）為 P＝ 4 ＋ 23Q ，那么稅后均衡價(jià)格為 P 1 ＝ $ 4 ，均衡產(chǎn)量為 Q 1 ＝ 4 （萬個(gè)），如圖 6 5所示。生產(chǎn) X 的邊際成本曲線是 MC ，平均總成本曲線為 ATC x 。稅后均衡產(chǎn)量在 X1 點(diǎn)上，壟斷者所獲得的價(jià)格 Pn 。 [1]其實(shí)在可比條件下，壟斷商品的稅前價(jià)格（ Pm）通?？赡軙?huì)高于非壟斷商品的稅后價(jià)格（ P0T），即早在稅收發(fā)生前壟斷廠商便已經(jīng)通過壟斷生產(chǎn)方式占有了較大的商業(yè)利潤（壟斷帶來的超額利潤）。供求雙方如有一方為無限彈性，則另一方將承擔(dān)全部稅負(fù)擔(dān)。忽略它對(duì)其他市場(chǎng)的影響及其反作用會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)歸宿分析的不完全性。而這些都超出了局部均衡分析的范圍。如果 X 為相對(duì)勞動(dòng)密集 (LYLX?? ?) ，那么，w / r 的上升造成相對(duì)價(jià)格 ( p X / p Y ) 的上升。第一項(xiàng)是要素替代項(xiàng) ( 注意它取決于X?) ；第二項(xiàng)是產(chǎn)出效應(yīng)，即決于需求彈性 ( D?) 和要素密集條件 (0*???) 。 2. 凈利潤率相對(duì)于工資上升是可能的，它發(fā)生的充分條件是公司部門屬勞動(dòng)密集型 (0*??) 以及生 產(chǎn)系數(shù)固定 (0?X?) 。如果 X是相對(duì)勞動(dòng)密集的 (*?0) ，那么產(chǎn)出 X 相對(duì) Y 的增加與工資相對(duì)于利潤率的增加是緊密相聯(lián)的 。 四、 稅收歸宿的一般均衡分析 ? 一 、 靜態(tài)兩部門模型 ? （ 一 ） 假定 ? 1． 完全競爭的市場(chǎng)結(jié)構(gòu) ? 2． 規(guī)模收益不變 ? 3． L、 K的供給既定 ， 為 L0， K0 ? 4． 要素在部門間可自由流動(dòng) ? 5． 不存在失業(yè)和閑置資本 ? 6． 需求通過齊型效用函數(shù)產(chǎn)生 （二）基本方程式的求解 ),( MppXXYX? (1) ),( MppYYYX? (2) 這 里 M 表示整個(gè)經(jīng)濟(jì)的收入 ( wL 0 + rK 0 ) ， ),( wrcpXX? (3) ),( wrcpYY? (4) 0LYcXcLYLX?? (5) 0KYcXcKYKX?? (6) 上面六個(gè)方程給出了一般均衡體系的完整描述。稅收的局部均衡分析只涉及該領(lǐng)域資本要素的供給和需求。 （四）局部均衡分析的缺點(diǎn) ? 通過局部均衡分析我們考察了稅負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁 、 稅收歸宿的基本原理 、 過程和機(jī)制：稅負(fù)是通過影響市場(chǎng)供需對(duì)比 —— 使稅前和稅后的均衡價(jià)格發(fā)生變化轉(zhuǎn)移的 ， 稅負(fù)的分擔(dān)比例取決于商品 （ 或要素 ） 的供需彈性 。 ? [1]張志超： 《 現(xiàn)代財(cái)政學(xué)原理 》 ，南開大學(xué)出版社， 1999年 11月第 1版。此時(shí)壟斷者所得稅后利潤達(dá)到最大 —— 長方形 fghi 面積?？偫麧櫞藭r(shí)達(dá)到極大值 —— 即長方形 abdc 的面積。在本例，供給的價(jià)格彈性為 6 ，需求的價(jià)格彈性為 45 ，供給彈性大于需求彈性，所以，生產(chǎn)者承擔(dān)的稅負(fù)擔(dān)會(huì)大大小于消費(fèi)者。從量稅的歸宿與它課于市場(chǎng)的哪一方無關(guān)。稅收收人為交易量 Q1與每單位稅收 u 的乘積，即長方形 knh f 的面積。 年小時(shí)數(shù) 每 小 時(shí) 工 資 SL wg=w0 wn DL LD ? ? 相反，如果勞動(dòng)供給彈性無限大， SL是一條水平直線，這時(shí)資本將承擔(dān)全部稅負(fù)擔(dān)。 圖 6 2 勞動(dòng)供給無彈性時(shí)工薪稅的歸宿 DL是勞動(dòng)力需求， SL是勞動(dòng)力供給。在消費(fèi)者預(yù)算約束不變的情況下人們會(huì)增加其它消費(fèi) —— 比如蘋果。那么，在競爭均衡時(shí)，勞動(dòng)的均衡價(jià)格等于勞動(dòng)的邊際產(chǎn)品收益： pF′=w 圖 6 1 稅收的局部均衡分析 這里 p 是稅前產(chǎn)品的價(jià)格。 一種稅制