【正文】 格 ? 但是，人們不能據(jù)此認(rèn)為在有稅收情況下壟斷的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)對(duì)消費(fèi)者更有利。 ? ? 局部均衡分析的不足在于：它是在假定其他市場(chǎng)不變條件下，就稅收對(duì)單一市場(chǎng)的影響進(jìn)行分析的，即僅僅探討稅收對(duì)該市場(chǎng)供求雙方的經(jīng)濟(jì)影響，并作出基本判斷。相對(duì)價(jià)格變化為： rwPPKXKYLYLXYX?)(?)(?????? ????? )??(*rw ?? ? ( 1 1 ) 這里 KXKYLYLX????? ????* ( 12) LYLXLXLYLYLXKYLYKXLX??????????????????)1()1(* 同理 KXKYKXKYKYKXKYLYKXLX??????????????????)1()1(* *?是以增加值份額為依據(jù)對(duì)要素密集度的一種衡量。 3 ．在其它條件相同的情況下，若 (a) 公司部門替代彈性較小， (b) 需求彈性（D?）較大， (c) 要素密集度的差異較大，勞動(dòng)密集型的公司部門的利潤(rùn)率相對(duì)于工資傾向上 升 。這里有 6個(gè)未知數(shù) ( X ， Y ， p X , p Y , r 和 w ) 和 6 個(gè)方程，一個(gè)方程是多余的。 因此 ， 在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下我們無(wú)法分析稅負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁和歸宿 ， 甚至沒(méi)有研究稅負(fù)歸宿的必要 [1]， 在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下 ,稅收是計(jì)劃價(jià)格的組成部分 。值得注意的是：盡管壟斷者有控制市場(chǎng)的力量，在征稅情況下壟斷利潤(rùn)還是降低了 —— 圖 2 7 中的面積 fg hi 比圖 2 6 中的面積abdc 小。 （三） 市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與稅負(fù)歸宿 —— 壟斷條件下的稅收歸宿 ? 此前我們對(duì)稅負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁 、 稅收歸宿的分析 ， 是在充分競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)條件下進(jìn)行的 ， 下面我們分析壟斷條件下的稅收歸宿 。生產(chǎn)者和消費(fèi)者承擔(dān)稅負(fù)的比例為0P Pn/ Pg 0P。為了說(shuō)明問(wèn)題，假設(shè) SL完全無(wú)彈性， SL是一條垂直直線。在下圖 6 1 中，可以很容易地指出，供給曲線和市場(chǎng)價(jià)格之間的陰影部分代表土地所有 者得到的地租。 可以通過(guò)研究稅收對(duì)資本和勞動(dòng)相對(duì)需求的效應(yīng) ， 在考慮了供給方面的反應(yīng)后 ， 研討稅收對(duì)工資和資本收益率(租金價(jià)格 )的效應(yīng) 。 ? 3． 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 (Tax Shifting)納稅人在市場(chǎng)交易過(guò)程中通過(guò)改變價(jià)格的方式將一部分或全部稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給負(fù)稅人 ,這個(gè)過(guò)程稱為稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 。 ? [1] Anthony如果要素 (中間產(chǎn)品 ) 價(jià)格由于需求減少而下降，我們則說(shuō)稅負(fù)已向后轉(zhuǎn)嫁。相比之下，這種方法通常能夠更方便地研究稅負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁、稅收歸宿的基本原理，和更明確地闡釋稅負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁、稅收歸宿的主要規(guī)則。最后，必須考慮供給和需求因素的交錯(cuò)。事實(shí)上，證據(jù)表明，在美國(guó)工時(shí)的總供給彈性基本為零，盡管關(guān)于稅負(fù)的 “ 公平 ” 分配問(wèn)題在國(guó)會(huì)進(jìn)行了激烈的爭(zhēng)論，但是至少在短期，工人仍然可能承擔(dān)大部分的工薪稅。重要的是供給和需求彈性的差別。生產(chǎn)者面對(duì)的稅后有效需求線向下 垂直移動(dòng)距離 u 。供求雙方如有一方為無(wú)彈性，則無(wú)彈性的一方將承擔(dān)全部稅負(fù)擔(dān)。隨著制造業(yè)部門新資本的流人，其資本收益率下降。在齊型假定下 : )??(??YXDppYX ???? ? (9′ ) 在供給方面， KXXKXXKXLXTrwc?)??(? ???? ???? ( 1 4 a ′ ) KXXLXXLXKXTrwc?)??(? ???? ??? ( 1 4 c ′ ) ( 部門 Y 的條件不變 ) 。 假設(shè)所有人的需求曲線 相同，稅收歸宿可用要素價(jià)格比率 ( w / r ) 衡量。 ? 增稅或提高稅率存在這種歸宿 “ 多輪 ” 效應(yīng)，減稅的利益歸宿也同樣存在 “ 多輪 ” 效應(yīng)問(wèn)題。 ? 2．在征收要素稅的情況下，要素供需雙方共同分擔(dān)稅負(fù)擔(dān)，分擔(dān)比例取決于該要素的供需彈性，彈性較大者，相應(yīng)承擔(dān)較小的稅負(fù)擔(dān)。同時(shí)，廠商面臨的邊際收益曲線也下移距離 u ，新的有效邊際收益曲線用RM ?x 標(biāo)出。法定歸宿與稅收的經(jīng)濟(jì)歸宿的不同。征稅前，均衡需求量 圖 6 3 對(duì)消費(fèi)者征收從量稅的稅收歸宿 和價(jià)格分別為 QO和0P。要素收入的改變又會(huì)導(dǎo)致需求的第二輪轉(zhuǎn)換，因而葡萄需求可能是土地所有者和工人的收入 的一個(gè)函數(shù) —— 這在局部均衡結(jié)構(gòu)中是得不到明確考慮的。假設(shè)土地的供給彈性（相對(duì)于種植葡萄）為零。 但它對(duì)于課稅商品的 “ 生產(chǎn)者 ” 究竟是誰(shuí)的問(wèn)題沒(méi)有給予足夠的注意 。Atkinson,Joseph ? 2． 負(fù)稅人 (Tax Bearer)是指實(shí)際承擔(dān)稅負(fù)的單位和個(gè)人 。 [1] ? [1] [美 ]哈維 . ,平新喬譯 :《 財(cái)政學(xué) 》 （第四版），中國(guó)人民大學(xué)出版社， 2020年 6月第一版，第 265頁(yè)。產(chǎn)出是勞動(dòng)的增函數(shù)且勞動(dòng)的邊際收益遞減。表面上看雇主和雇工分擔(dān)相等的工薪稅份額，但工薪稅在勞動(dòng)和資本之間的法定劃分和最后的真實(shí)歸宿是相距甚遠(yuǎn)的。消費(fèi)者支付的價(jià)格 比稅前上升了（ Pg 0P） ，生產(chǎn)者得到的價(jià)格減少了 （0P Pn ） 。 P SS T （ P ＝ 4 ＋ 23Q ） SS （ P ＝ 3 ＋ ） P1= E` P 0 = E P s = DD （ P ＝ 12 － ） O Q 圖 6 5 從量稅的稅收歸宿 從圖