稅收歸宿管理ppt56-稅收-wenkub.com
2024-08-14 14:04 本頁面
【正文】 3 ．在其它條件相同的情況下，若 (a) 公司部門替代彈性較小， (b) 需求彈性（D?）較大， (c) 要素密集度的差異較大，勞動(dòng)密集型的公司部門的利潤(rùn)率相對(duì)于工資傾向上 升 。 如果將 ( 9 ′ ) 式與 ( 11 ′ ) 式結(jié)合起來，則得到： KXKXDDTrwYX?)??(?? *???? ????? 因此 ， 由 ( 16) 式可得 ： ))(??(**YYXXDaarw ????? ??? KXKXDKXXXTTa?? *???? ?? ( 1 7 ) 方程右邊包括兩項(xiàng)。 (三 )公司稅的歸宿 ? 假設(shè)兩部門分為公司部門和非公司部門，現(xiàn)在考慮對(duì)公司部門的利潤(rùn)征稅，征稅使公司部門 X的資本成本由 r改為 rTKX。相對(duì)價(jià)格變化為： rwPPKXKYLYLXYX?)(?)(?????? ????? )??(*rw ?? ? ( 1 1 ) 這里 KXKYLYLX????? ????* ( 12) LYLXLXLYLYLXKYLYKXLX??????????????????)1()1(* 同理 KXKYKXKYKYKXKYLYKXLX??????????????????)1()1(* *?是以增加值份額為依據(jù)對(duì)要素密集度的一種衡量。這里有 6個(gè)未知數(shù) ( X ， Y ， p X , p Y , r 和 w ) 和 6 個(gè)方程，一個(gè)方程是多余的。一國(guó)政府減輕農(nóng)業(yè)勞動(dòng)力的稅負(fù)，農(nóng)民因?yàn)槎惡罂芍涫杖氲奶岣咴黾恿藢?duì)電視機(jī)的購(gòu)買，電視機(jī)廠的資本收益和勞動(dòng)者工資都可能因此而上升，資本所有者和工人分享農(nóng)民減稅的好處，他們的消費(fèi)隨收入的提高會(huì)發(fā)生變化，其后的擴(kuò)散范圍會(huì)更廣。如果稅收使投資建筑業(yè)的資本收益率下降，原投資于房屋建筑的部分資本轉(zhuǎn)向制造業(yè)部門。 ? ? 局部均衡分析的不足在于：它是在假定其他市場(chǎng)不變條件下，就稅收對(duì)單一市場(chǎng)的影響進(jìn)行分析的，即僅僅探討稅收對(duì)該市場(chǎng)供求雙方的經(jīng)濟(jì)影響，并作出基本判斷。 因此 ， 在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下我們無法分析稅負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁和歸宿 ， 甚至沒有研究稅負(fù)歸宿的必要 [1]， 在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下 ,稅收是計(jì)劃價(jià)格的組成部分 。供求雙方如有一方為無彈性，則無彈性的一方將承擔(dān)全部稅負(fù)擔(dān)。 通過局部均衡分析，可以發(fā)現(xiàn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中稅負(fù)擔(dān)分配與轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)則是： ? 1．在對(duì)商品征稅的情況下，商品生產(chǎn)者和消費(fèi)者共同分擔(dān)稅負(fù)擔(dān)，分擔(dān)比例取決于供需彈性，彈性較大者，相應(yīng)承擔(dān)較小的稅負(fù)擔(dān)。 Rm 價(jià) 格 ? 但是，人們不能據(jù)此認(rèn)為在有稅收情況下壟斷的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)對(duì)消費(fèi)者更有利。值得注意的是：盡管壟斷者有控制市場(chǎng)的力量，在征稅情況下壟斷利潤(rùn)還是降低了 —— 圖 2 7 中的面積 fg hi 比圖 2 6 中的面積abdc 小。稅后均衡點(diǎn)（此時(shí)稅后利潤(rùn)達(dá)到最大）為RM ?x 與 MC 的交點(diǎn)。 美 元 經(jīng)濟(jì)利潤(rùn) MCX A T Cx DX MRX X0 產(chǎn)量 c a b d P0 A T C0 圖 6 7 征稅從量稅收后的壟斷者均衡 現(xiàn)在假設(shè)對(duì) X 征從量稅 u 。征稅前，壟斷者所面臨的需求線是 D x ， MRx 為邊際收人曲線。 （三） 市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與稅負(fù)歸宿 —— 壟斷條件下的稅收歸宿 ? 此前我們對(duì)稅負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁 、 稅收歸宿的分析 ， 是在充分競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)條件下進(jìn)行的 ， 下面我們分析壟斷條件下的稅收歸宿 。 為了更確切的說明問題我們做以下計(jì)算： 假設(shè)某商品市場(chǎng)的需求函數(shù)（ DD ）為 P ＝ 12－ 0 .923 Q ，供給函數(shù)（ SS ）為 P ＝ 3 ＋ 23Q ，該商品的均衡價(jià)格為 P 0 ＝ $ ，均衡產(chǎn)量為 Q0＝ 6. 686 （萬個(gè)）。收稅者可以（象征性地）守在消費(fèi)者身邊，每次當(dāng)他支付一加侖香擯費(fèi)時(shí)從中收取 u 美元，也可以守在生產(chǎn)者身邊，每售出一加侖香檳酒從中收取 u 美元，這一點(diǎn)與 稅負(fù)歸宿無關(guān)。稅后均衡產(chǎn)量由cS ?線與 Dc 的交點(diǎn)決定于?1Q，稅后均衡價(jià)格有兩個(gè)：消費(fèi)者支付的價(jià)格為?Pg。生產(chǎn)者和消費(fèi)者承擔(dān)稅負(fù)的比例為0P Pn/ Pg 0P。假設(shè)美國(guó)聯(lián)邦政府對(duì)香擯酒每加侖課征 u 美元消費(fèi)稅（消費(fèi)者是法定納稅人），就會(huì)得出一條新的需求曲線cD ?，它正好位于原需求曲線 u 美元以下的地方。這里的關(guān)鍵點(diǎn)是：若不知道有關(guān)勞動(dòng)供需的彈性就不能了解稅收的歸宿。征稅后，工人所得工資降至 Wn 。為了說明問題，假設(shè) SL完全無彈性， SL是一條垂直直線。 例 要素稅 ? 以上我們已經(jīng)討論了對(duì)商品課稅的情況，下面我們分析要素稅的歸宿。如果蘋果生產(chǎn)的勞動(dòng)密集程度更高的話，蘋果生產(chǎn)對(duì)勞動(dòng)需求的增加超過了葡萄生產(chǎn)對(duì)勞動(dòng)需求的減少，總勞動(dòng)需求會(huì)增加。于是稅負(fù)由土地所有者和消費(fèi)者分擔(dān)，其分割取決于需求和供給的彈性。在下圖 6 1 中，可以很容易地指出，供給曲線和市場(chǎng)價(jià)格之間的陰影部分代表土地所有 者得到的地租。勞動(dòng)使用量為 L，在 工資率 w上勞動(dòng)供給有完全彈性。 三、 稅收歸宿的局部均衡分析 ? 局部均衡分析是在假定其他市場(chǎng)不變條件下，就稅收對(duì)單一市場(chǎng)的影響進(jìn)行分析。例如農(nóng)業(yè)價(jià)格支持政策會(huì)使農(nóng)業(yè)生產(chǎn)地 區(qū)受惠 ， 使農(nóng)產(chǎn)品消費(fèi)地區(qū)受損 。 可以通過研究稅收對(duì)資本和勞動(dòng)相對(duì)需求的效應(yīng) ， 在考慮了供給方面的反應(yīng)后 ， 研討稅收對(duì)工資和資本收益率(
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