稅收歸宿管理（ppt56）-稅收-文庫(kù)吧
2025-07-15 14:04 本頁(yè)面
【正文】 ? 以上我們已經(jīng)討論了對(duì)商品課稅的情況，下面我們分析要素稅的歸宿。根據(jù)美國(guó)稅法規(guī)定：為了給社會(huì)保障制度提供資金，雇主和工人各支付相當(dāng)于工人收人的 7． 65％的工薪稅 —— 合計(jì) 15． 3%。表面上看雇主和雇工分擔(dān)相等的工薪稅份額，但工薪稅在勞動(dòng)和資本之間的法定劃分和最后的真實(shí)歸宿是相距甚遠(yuǎn)的。 圖 6 2 勞動(dòng)供給無彈性時(shí)工薪稅的歸宿 DL是勞動(dòng)力需求， SL是勞動(dòng)力供給。為了說明問題，假設(shè) SL完全無彈性， SL是一條垂直直線。稅前工資為 W0 ?，F(xiàn)在對(duì)勞動(dòng)征收從價(jià)稅，稅后有效需求線移至 LD ?。 DL與 LD ?的距離是勞動(dòng)要素的實(shí)際所得與資本支付的勞動(dòng)成本的差額。征稅后，工人所得工資降至 Wn 。另一方面，雇主所支付工資 Wg 仍為 W0 。由此可見盡管稅法規(guī)定雇主和雇工分擔(dān)相等的工薪稅份額，但由于 SL完 全無彈性，工人所得工資率的降低正好為稅收數(shù)額 —— 即工人承擔(dān)全部稅負(fù)。 年小時(shí)數(shù) 每 小 時(shí) 工 資 SL wg=w0 wn DL LD ? ? 相反，如果勞動(dòng)供給彈性無限大， SL是一條水平直線，這時(shí)資本將承擔(dān)全部稅負(fù)擔(dān)。這里的關(guān)鍵點(diǎn)是：若不知道有關(guān)勞動(dòng)供需的彈性就不能了解稅收的歸宿。事實(shí)上，證據(jù)表明，在美國(guó)工時(shí)的總供給彈性基本為零，盡管關(guān)于稅負(fù)的 “ 公平 ” 分配問題在國(guó)會(huì)進(jìn)行了激烈的爭(zhēng)論，但是至少在短期，工人仍然可能承擔(dān)大部分的工薪稅。 （二）從生產(chǎn)者、消費(fèi)者和要素供給者角度分析稅收歸宿 以美國(guó)的香檳酒市場(chǎng)為例 , 圖 6 3 所示，在完全競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)，香檳酒的價(jià)格和數(shù)量是由供給（ Sc ）和需求（ Dc ） 競(jìng)爭(zhēng) 決定的。征稅前，均衡需求量 圖 6 3 對(duì)消費(fèi)者征收從量稅的稅收歸宿 和價(jià)格分別為 QO和0P。假設(shè)美國(guó)聯(lián)邦政府對(duì)香擯酒每加侖課征 u 美元消費(fèi)稅（消費(fèi)者是法定納稅人），就會(huì)得出一條新的需求曲線cD ?，它正好位于原需求曲線 u 美元以下的地方。生產(chǎn)者面對(duì)的稅后需求曲線是cD ?，從幾何上看，該價(jià)格為 Pn 垂直向上升 u 的距離。消費(fèi)者支付的價(jià)格 比稅前上升了（ Pg 0P） ，生產(chǎn)者得到的價(jià)格減少了 （0P Pn ） 。稅收收人為交易量 Q1與每單位稅收 u 的乘積，即長(zhǎng)方形 knh f 的面積。生產(chǎn)者和消費(fèi)者承擔(dān)稅負(fù)的比例為0P Pn/ Pg 0P。 Q1 Q0 價(jià)格 稅后消費(fèi)者支付的價(jià)格 稅后生產(chǎn)者得到的價(jià)格 稅前均衡價(jià)格 稅收收入 =S□k fh n 產(chǎn)量（單位加侖） Sc f g u h n k DccD Pg Po Pn P0 Po Pn Pn Po Pn D c’cD 圖 6 4 對(duì)生產(chǎn)者征收從量稅的稅收歸宿 稅后生產(chǎn)者得到的價(jià)格 Sc 產(chǎn)量（單位加侖） 1Q ?價(jià)格 稅后消費(fèi)者支付的價(jià)格 稅前均衡價(jià)格 DL P0 Po Pn j u Pi Qa Q1 cS ? 1Q ? gP ? nP ? 需要說明的是從量稅的歸宿與它征于消費(fèi)者還是生產(chǎn)者無關(guān)。假設(shè)對(duì)生產(chǎn)者而不是對(duì)消費(fèi)者課征相同的稅 u 。這時(shí)消費(fèi)者面對(duì)的供給曲線將由 Sc 向上移動(dòng)到cS ?。稅后均衡產(chǎn)量由cS ?線與 Dc 的交點(diǎn)決定于?1Q，稅后均衡價(jià)格有兩個(gè)：消費(fèi)者支付的價(jià)格為?Pg。生產(chǎn)者所得價(jià)格為?Pg減去 u ，即?Pn。容易看出只要供給和需求彈性給定，有?1Q=1Q，?Pg=Pg，?Pn=?Pn。從量稅的歸宿與它課于市場(chǎng)的哪一方無關(guān)。收稅者可以（象征性地）守在消費(fèi)者身邊，每次當(dāng)他支付一加侖香擯費(fèi)時(shí)從中收取 u 美元，也可以守在生產(chǎn)者身邊，每售出一加侖香檳酒從中收取 u 美元，這一點(diǎn)與 稅負(fù)歸宿無關(guān)。重要的是供給和需求彈性的差別。這再次說明稅收的法定歸宿與稅收的經(jīng)濟(jì)歸宿的不同。法定歸宿與稅收的經(jīng)濟(jì)歸宿的不同。 為了更確切的說明問題我們做以下計(jì)算： 假設(shè)某商品市場(chǎng)的需求函數(shù)（ DD ）為 P ＝ 12－ 0 .923 Q ，供給函數(shù)（ SS ）為 P ＝ 3 ＋ 23Q ，該商品的均衡價(jià)格為 P 0 ＝ $ ，均衡產(chǎn)量為 Q0＝ 6. 686 （萬個(gè)）。 在政府對(duì)該商品征收從量稅（ $1 / 個(gè)）后，新的供給函數(shù)（ SST）為 P＝ 4 ＋ 23Q ，那么稅后均衡價(jià)格為 P 1 ＝ $ 4 ，均衡產(chǎn)量為 Q 1 ＝ 4 （萬個(gè)），如圖 6 5所示。 P SS T （ P ＝ 4 ＋ 23Q ） SS （ P ＝ 3 ＋ ） P1= E` P 0 = E P s = DD （ P ＝ 12 － ） O Q 圖 6 5 從量稅的稅收歸宿 從圖 6 5 可以看出，
醫(yī)療健康相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1